企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)研究

魏小虎

摘要：本文主要以企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)研究為重點(diǎn)進(jìn)行闡述，結(jié)合當(dāng)下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題為主要依據(jù)，從創(chuàng)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、明確會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行主體、創(chuàng)建會(huì)計(jì)內(nèi)審與外審結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行工作人員的培訓(xùn)這幾方面進(jìn)行深入探索與研究，其目的在于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效性，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 會(huì)計(jì) 內(nèi)控制度

引言：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了良好長(zhǎng)效的運(yùn)行，并且在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)計(jì)部門的工作質(zhì)量直接影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。因此，企業(yè)想要在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)重要的地位，需要對(duì)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)。但是，目前.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)還存在一定的問題，企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，采取合理有效的措施，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)。本文針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行深入研究。

—、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控利度的重要性

（一）保護(hù)企業(yè)自身權(quán)益

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，其可以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展在新時(shí)代背景下，企業(yè)只更新和發(fā)展內(nèi)部硬件已經(jīng)無法滿足企業(yè)的需求，還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)。通過建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，可以提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，還可以在一定程度上減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。并且.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度可以使會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)更加真實(shí)和可靠，通過加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，可以為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的決策依據(jù)，使會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)可以充分發(fā)揮自身的實(shí)效性。

（二）可以積極面對(duì)全球化的挑戰(zhàn)

在新時(shí)代背景下，全球化發(fā)展逐漸深化，我國(guó)部分企業(yè)也在逐漸對(duì)外開放，從而給企業(yè)帶來更多的選擇。企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)有利的位置.就需要結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，形成合理有效的內(nèi)控制度。通過合理有效的內(nèi)控制度，把企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)濟(jì)情況反應(yīng)出來，從而使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)可靠的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行決策，從而提升企業(yè)的綜合實(shí)力，積極面對(duì)全球化的挑戰(zhàn)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

（一）企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重視程度不夠.約束性較差

目前，我國(guó)大部分企業(yè)沒有給予會(huì)計(jì)內(nèi)控制度足夠的重視，片面的認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控制度就是控制成本與費(fèi)用.遵守企業(yè)的規(guī)章制度就是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。部分企業(yè)具有細(xì)致的內(nèi)控制度，但是在實(shí)際操作中可操作性較差.以至于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度變成了一紙空文。并且會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的約束性較差，在大部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，因?yàn)槭艿揭恍┮蛩氐挠绊?，沒有根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行，從而嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的約束性和嚴(yán)肅性。甚至在部分企業(yè)中，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是為了應(yīng)付上級(jí)檢查的擺設(shè)。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定不夠完善

部分企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度制定的過程中，沒有充分考慮到自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，從而影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的時(shí)效性。如果企業(yè)的具體業(yè)務(wù)和所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了改變，那么就會(huì)影響到企業(yè)的管理質(zhì)量和效率.企業(yè)管理不能滿足時(shí)代發(fā)展的需求，而且在制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)沒有結(jié)合自身業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行制定，從而使控制管理出現(xiàn)空檔，從而導(dǎo)致企業(yè)在管理和經(jīng)營(yíng)中容易出現(xiàn)一些問題。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行主體不夠明確

大部分企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行主體上都存在誤區(qū)，片面的認(rèn)為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)部門的工作人員是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行主體。然而，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的涉及面較廣，其中包括投資決策、采購(gòu)、銷售、收款等環(huán)節(jié)，其屬于一個(gè)復(fù)雜而全面的工程，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度需要企業(yè)中各個(gè)部門的參與。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)雖然負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行。但是其主要是進(jìn)行決策和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的。并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)槠綍r(shí)工作繁忙.不能深入了解和掌握會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的每個(gè)環(huán)節(jié).并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行的過程中存在一定的矛盾，不僅需要保證企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)濟(jì)效益，還需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行。會(huì)計(jì)部分工作人員可以記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是不能作為內(nèi)控制度的主體，會(huì)計(jì)部門工作人員每天都需要接觸企業(yè)的現(xiàn)金與銀行存款，如果沒有具有約束性的制度，會(huì)出現(xiàn)舞弊的行為。并且會(huì)計(jì)部門工作人員沒有處置權(quán)，其都是嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)規(guī)定，提出合理有效的建議。如果會(huì)計(jì)部門工作人員作為執(zhí)行主體，容易受到外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的影響，無法確保獨(dú)立性。

（四）會(huì)計(jì)崗位職責(zé)劃分不夠明確

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)規(guī)模較小，工作人員較少，一些會(huì)計(jì)工作人員都是身兼數(shù)職，不相容的崗位也會(huì)由一人負(fù)責(zé)，致使出現(xiàn)了會(huì)計(jì)崗位職責(zé)劃分不夠明確的情況翻。并且.因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)工作人員的流動(dòng)性較大，在進(jìn)行工作交接時(shí)，經(jīng)常會(huì)存在遺留的問題，而新會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于工作的熟悉程度較低，并且在工作時(shí)謹(jǐn)慎性較低。如果企業(yè)中會(huì)計(jì)崗位長(zhǎng)時(shí)間不進(jìn)行更換，會(huì)出現(xiàn)舞弊不容易被發(fā)現(xiàn)的情況.特別是會(huì)計(jì)部門中出納的崗位。而且企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度不夠，沒有對(duì)總預(yù)算與分解預(yù)算進(jìn)行落實(shí)，會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平較低、責(zé)任心不夠。此外，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小.沒有單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，針對(duì)審計(jì)與監(jiān)督的責(zé)任劃分不夠明確，沒有明確的獎(jiǎng)懲制度，從而影響了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)效果。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控利度建設(shè)的策略

（一）創(chuàng)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

企業(yè)想要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)，首先需要?jiǎng)?chuàng)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。首先，為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，需要加強(qiáng)控制會(huì)計(jì)的責(zé)權(quán).根據(jù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的需求，把不相容的崗位進(jìn)行分離，并且授權(quán)批準(zhǔn)控制。企業(yè)在建設(shè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，需要了解哪些崗位之間互不相容，把這些崗位進(jìn)行分離。否則容易出現(xiàn)舞弊的情況。不相容崗位分離的核心是通過內(nèi)部牽制。然后需要對(duì)各個(gè)崗位和部分的責(zé)任和權(quán)限進(jìn)行明確，使不相容崗位之間可以明確自身的工作職責(zé)，避免出現(xiàn)越權(quán)的情況，從而可以有效防止舞弊的情況出現(xiàn)。從企業(yè)內(nèi)部的設(shè)置上來講，需要體現(xiàn)出相互控制的需求，企業(yè)部門之間和上級(jí)與下級(jí)之間要做到相互監(jiān)督和相互牽制。

企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建各個(gè)工作的目標(biāo)和程序以及方法，創(chuàng)建明確的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，并進(jìn)行定期考核，從而使企業(yè)員工在處理業(yè)務(wù)時(shí)更加方便，可以嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行工作，從而完成預(yù)定的目標(biāo)。并且，企業(yè)需要對(duì)全體員工進(jìn)行教育和宣傳。使全體員工對(duì)內(nèi)部控制制度有一個(gè)深入的了解，并自覺遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度需要落實(shí)到整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。針對(duì)違反會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作人員，給予相應(yīng)的處罰。此外，企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制定進(jìn)行明確規(guī)定，對(duì)賬務(wù)處理的權(quán)限進(jìn)行明確。尤其是在新時(shí)代背景下。大部分企業(yè)都是通過電算化進(jìn)行財(cái)會(huì)管理，因此需要對(duì)職責(zé)進(jìn)行明確劃分，把每個(gè)功能的工作布置給不同部門的員工來進(jìn)行。從而有效避免出現(xiàn)一個(gè)部門或員工對(duì)整個(gè)賬務(wù)進(jìn)行處理的情況。并且，需要加強(qiáng)保護(hù)相關(guān)數(shù)據(jù)文件，從而使企業(yè)的管理人員可以隨時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)行情況和債權(quán)債務(wù)情況。

（二）明確會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行主體

對(duì)于企業(yè)來講，企業(yè)的董事會(huì)具有會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行的責(zé)任，需要使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度信息具有真實(shí)性和完整性。企業(yè)中經(jīng)理層級(jí)和其所屬部門可以在董事會(huì)賦予的權(quán)限之內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行執(zhí)行，通過對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行主體進(jìn)行明確，可以避免出現(xiàn)推諉的情況，只有這樣，才可以使企業(yè)中各個(gè)部門與崗位的責(zé)任得到落實(shí)。

（三）創(chuàng)建會(huì)計(jì)內(nèi)審與外審結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)部門，其主要負(fù)責(zé)監(jiān)督與檢查企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。并且內(nèi)部審計(jì)部門需要直接由企業(yè)董事會(huì)進(jìn)行管理，內(nèi)部審計(jì)部門需要在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行過程中。對(duì)不合理的情況進(jìn)行及時(shí)的糾正。此外，企業(yè)還需要聘請(qǐng)社會(huì)中的會(huì)計(jì)事務(wù)所，測(cè)試會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效性，通過外審，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行工作人員的培訓(xùn)

因?yàn)槠髽I(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷發(fā)生改變。所以企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度也需要隨之完善和更新。這就需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行工作人員的培訓(xùn)。企業(yè)可以定期對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其具有高尚的道德品質(zhì)和素養(yǎng)，使其可以積極主動(dòng)的執(zhí)行內(nèi)控制度。使其對(duì)內(nèi)控的含義有一個(gè)深入了解，并且可以熟練的運(yùn)用內(nèi)控的方法，使內(nèi)控執(zhí)行工作人員可以快速的適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變。

結(jié)束語：總而言之。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)是非常重要的。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)直接影響到企業(yè)的發(fā)展情況。并且也影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。因此，企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，明確會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行主體，創(chuàng)建會(huì)計(jì)內(nèi)審與外審結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控執(zhí)行工作人員的培訓(xùn)。只有這樣才可以有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)的質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化管理，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。