高校政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)淺析

張 劍

(楊凌職業(yè)技術(shù)學(xué)院 資產(chǎn)設(shè)備處， 陜西 楊凌 712100)

政府采購(gòu)和內(nèi)部控制制度是高校管理的重要組成部分,高校的政府采購(gòu)工作目標(biāo)是增強(qiáng)國(guó)家對(duì)高等教育事業(yè)的宏觀調(diào)控能力,規(guī)范采購(gòu)行為,提高資金使用效率。隨著國(guó)家對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的工作推進(jìn),由《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)實(shí)施條例》等一系列的法律法規(guī)和地方政府采購(gòu)制度體系的全面實(shí)施,各院校依據(jù)地方政府采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)開展的政府采購(gòu)業(yè)務(wù)也較完善。但各高校政府采購(gòu)制度的執(zhí)行過程中必然會(huì)出現(xiàn)各式各樣的問題,解決這些問題,堵塞漏洞,內(nèi)部控制監(jiān)管是各種監(jiān)管手段的重要組成部分。做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制工作可以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn),使高校的政府采購(gòu)工作處于公平、公正、公開的管控體系中,最大限度提高財(cái)政資金的使用效率,盡可能杜絕采購(gòu)活動(dòng)中的違規(guī)和腐敗現(xiàn)象。

1 高校政府采購(gòu)存在的問題

(1)政府采購(gòu)在高校的認(rèn)知度較低。

《政府采購(gòu)法》于2003年頒布實(shí)施，同一年，教育部要求全國(guó)高校實(shí)施政府采購(gòu)，但存在的問題是有些高校對(duì)政府采購(gòu)的宣傳不到位,政策不到位。有些高校雖然執(zhí)行了,但對(duì)采購(gòu)目錄理解寬泛，方式運(yùn)用選取等過于簡(jiǎn)單隨意。

部分高校認(rèn)為政府采購(gòu)工作由政府采購(gòu)部門負(fù)責(zé),其他部門人員沒有必要學(xué)習(xí)掌握政府采購(gòu)知識(shí),造成了這些高校政府采購(gòu)工作難以推進(jìn);有些高校未制訂出本單位的政府采購(gòu)工作辦法,相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員不學(xué)習(xí)、不了解政府采購(gòu)工作,當(dāng)使用部門產(chǎn)生需求需要政府采購(gòu)時(shí),往往會(huì)出現(xiàn)工作效率低下、推進(jìn)緩慢;部分高校內(nèi)部的政府采購(gòu)管理部門人員少,兼崗問題嚴(yán)重,經(jīng)辦人兼復(fù)核人、采購(gòu)人兼驗(yàn)收人,造成應(yīng)當(dāng)獨(dú)立設(shè)置并不相容崗位分離的政府采購(gòu)崗位由一人兼任;還有些高校未設(shè)立專門的政府采購(gòu)管理部門,將政府采購(gòu)工作直接下放給了使用部門,造成“誰需要誰采購(gòu)”的亂象,致使高校的這些政府采購(gòu)工作很被動(dòng)。

(2)高校中使用部門、財(cái)務(wù)部門與政府采購(gòu)部門協(xié)調(diào)不足。

從實(shí)際情況看，高校中相關(guān)部門與采購(gòu)部門溝通不足主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面： 一是教學(xué)儀器設(shè)備等物資的使用部門對(duì)采購(gòu)數(shù)量、配置標(biāo)準(zhǔn)等沒有足夠的論證, 使用部門沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)建設(shè)規(guī)劃，同時(shí)對(duì)所需物資的使用功能、配置規(guī)格、型號(hào)、價(jià)格等參數(shù)論證不足，對(duì)市場(chǎng)情況不熟悉；

二是預(yù)算編制的財(cái)務(wù)部門與采購(gòu)執(zhí)行部門不能有效協(xié)調(diào),造成工作中“推諉扯皮”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,極大地影響了政府采購(gòu)的工作效率,造成高校預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重滯后;采購(gòu)項(xiàng)目沒有按照政府采購(gòu)目錄內(nèi)的項(xiàng)目編制采購(gòu)預(yù)算,而是以自行采購(gòu)的形式直接在財(cái)務(wù)賬上列支,造成財(cái)政資金的運(yùn)作脫離了政府部門的監(jiān)管。

(3)高校政府采購(gòu)活動(dòng)過程不夠規(guī)范。

有的項(xiàng)目未按規(guī)定選擇采購(gòu)方式,將存在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的招標(biāo)項(xiàng)目以單一來源方式采購(gòu),造成政府采購(gòu)的應(yīng)采未采;有的項(xiàng)目未在財(cái)政部門指定的網(wǎng)站媒體發(fā)布招標(biāo)采購(gòu)信息,造成潛在的招標(biāo)人無法參與招標(biāo)項(xiàng)目;有的項(xiàng)目以化整為零的方式規(guī)避公開招標(biāo),人為拆分招標(biāo)項(xiàng)目,使采購(gòu)預(yù)算不足公開招標(biāo)規(guī)定的金額下限,進(jìn)而違規(guī)使用非公開招標(biāo)方式達(dá)到逃避公開招標(biāo)的目的;有的高校對(duì)制定的招標(biāo)技術(shù)參數(shù)進(jìn)行“埋參數(shù)”,對(duì)個(gè)別產(chǎn)品供應(yīng)商有方向性的提供能滿足需求的技術(shù)要求，以排除其他潛在競(jìng)爭(zhēng)投標(biāo)商，導(dǎo)致高校政府采購(gòu)工作公平性不足；有的項(xiàng)目個(gè)別人員在評(píng)標(biāo)環(huán)節(jié)與評(píng)標(biāo)專家串通舞弊,操縱專家打分,將優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商排除在外,不但造成了中標(biāo)產(chǎn)品價(jià)高質(zhì)次,而且還容易滋生腐敗問題;還有些項(xiàng)目采購(gòu)預(yù)算編制不合理,為了節(jié)省資金而將采購(gòu)預(yù)算人為壓低,在招標(biāo)環(huán)節(jié)造成投標(biāo)人報(bào)價(jià)普遍超預(yù)算,進(jìn)而造成廢標(biāo),這對(duì)政府采購(gòu)的工作執(zhí)行率造成了極大地影響。

(4)高校政府采購(gòu)隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)不夠全面。

政府采購(gòu)具有較強(qiáng)的專業(yè)性，涉及經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)領(lǐng)域；同時(shí)又必須面向市場(chǎng)，嚴(yán)格考察采購(gòu)產(chǎn)品的價(jià)格、特性、相關(guān)紙質(zhì)出版資料的發(fā)行行情等，是一項(xiàng)強(qiáng)政策性、高市場(chǎng)化的工作?？茖W(xué)規(guī)范的政府采購(gòu)行為需要較強(qiáng)的市場(chǎng)操作技能，因此需要一支熟練掌握社會(huì)自然科學(xué)知識(shí)的專業(yè)采購(gòu)隊(duì)伍。

高校在政府采購(gòu)環(huán)節(jié)中存在的主要問題就是缺乏專業(yè)素質(zhì)過硬的采購(gòu)隊(duì)伍，隊(duì)伍成員多是行政機(jī)關(guān)工作人員，因此對(duì)政府采購(gòu)的相關(guān)政策了解不夠深入，對(duì)政府采購(gòu)的主要環(huán)節(jié)(招標(biāo)、投標(biāo)、談判、合同簽訂、市場(chǎng)調(diào)查等)掌握不足；其次沒有經(jīng)過專業(yè)的知識(shí)技能培訓(xùn)，采購(gòu)人員對(duì)待采購(gòu)儀器設(shè)備的性能、用途、技術(shù)指標(biāo)及相關(guān)操作不熟練，這在很大程度上對(duì)高校政府采購(gòu)的質(zhì)量和效率造成影響。

(5)高校政府采購(gòu)重點(diǎn)環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)督。

政府采購(gòu)重點(diǎn)在于履約驗(yàn)收，有的高校“重采購(gòu)、輕驗(yàn)收”，政府采購(gòu)活動(dòng)驗(yàn)收不規(guī)范,在驗(yàn)收教學(xué)儀器設(shè)備過程中,驗(yàn)收小組成員只核對(duì)品牌型號(hào),缺少產(chǎn)品功能性測(cè)試,一些違法供應(yīng)商銷售的以次充好產(chǎn)品、貼牌產(chǎn)品流入高校,給教學(xué)工作造成了很大隱患。

付款環(huán)節(jié)審核不嚴(yán)格,將合同規(guī)定驗(yàn)收后付款的政府采購(gòu)資金在驗(yàn)收前就支付給了供應(yīng)商,造成供應(yīng)商拿到貨款后不再履行合同,造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

2 高校政府采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施

高校的政府采購(gòu)工作要求系統(tǒng)性和全面性,因此需要得到學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視,同時(shí)也要求相關(guān)部門全力配合,從采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)全面地加強(qiáng)內(nèi)部控制。

(1)高校需要合理設(shè)置政府采購(gòu)部門機(jī)構(gòu)編制和崗位,形成不相容崗位分離,并加強(qiáng)各崗位業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)。

高校要做好政府采購(gòu)工作，首先需要科學(xué)設(shè)置獨(dú)立的政府采購(gòu)工作辦公室，成立相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)置不相容的工作崗位；第二，做好政府采購(gòu)的宣傳工作，吸引高校各相關(guān)部門積極參與采購(gòu)活動(dòng)；第三，對(duì)政府采購(gòu)有關(guān)部門和人員進(jìn)行法律法規(guī)、技術(shù)技能等培訓(xùn)，全面提高采購(gòu)隊(duì)伍的思想水平和專業(yè)能力；第四，招聘掌握市場(chǎng)詳情及趨勢(shì)、了解經(jīng)濟(jì)法律內(nèi)容和招標(biāo)投標(biāo)專業(yè)知識(shí)的專業(yè)采購(gòu)人員，提高采購(gòu)隊(duì)伍的專業(yè)化程度。

(2)高校需要建立不同級(jí)別的決策權(quán)限和責(zé)任歸屬,建立與采購(gòu)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部授權(quán)體系。

各高校要加強(qiáng)教學(xué)儀器設(shè)備購(gòu)置的論證，建立實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)教學(xué)條件改善總體規(guī)劃，前瞻性、整體性謀劃采購(gòu)內(nèi)容，并積極引進(jìn)第三方人員進(jìn)行論證，充分發(fā)揮采購(gòu)儀器設(shè)備的教學(xué)用途；各高校需要嚴(yán)格按照各級(jí)財(cái)政部門規(guī)定的程序,先列政府采購(gòu)預(yù)算,預(yù)算下達(dá)后再采購(gòu),根據(jù)本單位實(shí)際的需求合理地報(bào)送政府采購(gòu)預(yù)算;把政府采購(gòu)計(jì)劃控制在預(yù)算范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和控制相互制約平衡。高校的政府采購(gòu)部門作為歸口管理部門,需要嚴(yán)格審核政府采購(gòu)預(yù)算,實(shí)行除應(yīng)急項(xiàng)目外“無預(yù)算不采購(gòu)”；高校的財(cái)務(wù)部門從單位總體預(yù)算指標(biāo)的角度進(jìn)行匯總平衡，保證學(xué)院整體投資方向的準(zhǔn)確和平衡；各使用部門需要在政府采購(gòu)預(yù)算指標(biāo)批準(zhǔn)范圍內(nèi),財(cái)務(wù)部門就政府采購(gòu)計(jì)劃是否在預(yù)算指標(biāo)的額度之內(nèi)進(jìn)行審核，政府采購(gòu)部門也要審核政府采購(gòu)需求的合理性。

(3)高校需要加強(qiáng)采購(gòu)活動(dòng)管理,優(yōu)化流程,實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)監(jiān)控。

采購(gòu)活動(dòng)需要從論證、開標(biāo)、簽訂政府采購(gòu)合同等環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制。一是使用部門提出的采購(gòu)參數(shù)需要委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)論證,參與論證的外聘專家應(yīng)當(dāng)多于論證專家總?cè)藬?shù)的三分之二,論證后的招標(biāo)技術(shù)參數(shù)不應(yīng)當(dāng)具有傾向性。二是政府采購(gòu)的開標(biāo)環(huán)節(jié)需要各高校嚴(yán)格把關(guān),同時(shí)按照本單位規(guī)定,邀請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察部門人員全流程參與監(jiān)督采購(gòu)工作。還應(yīng)保證本單位的采購(gòu)人代表(評(píng)標(biāo)人員)在開標(biāo)前對(duì)投標(biāo)人情況及評(píng)審專家情況不知情,保證采購(gòu)人代表(評(píng)標(biāo)人員)、招標(biāo)代理公司和供貨商“背靠背”,切實(shí)防止舞弊情況的發(fā)生。

(4)高校需要加強(qiáng)履約驗(yàn)收管理。

為確保實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制,參與采購(gòu)項(xiàng)目的代表不能再參與同一項(xiàng)目的驗(yàn)收工作,對(duì)技術(shù)復(fù)雜的驗(yàn)收項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)成立驗(yàn)收小組并聘請(qǐng)外部專家參與驗(yàn)收。

高校在部門崗位設(shè)置中,對(duì)招標(biāo)采購(gòu)、合同審核、履約驗(yàn)收進(jìn)行分離。同時(shí)加強(qiáng)組織驗(yàn)收效力,按照多人參與原則,對(duì)履約驗(yàn)收由使用單位、財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢部門等多部門參與,根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度、合同和供應(yīng)商投標(biāo)文件,組織多部門對(duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、功能和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行終驗(yàn),并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。

(5)高校需要加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的痕跡管理,妥善保存記錄控制和采購(gòu)檔案。

高校要對(duì)政府采購(gòu)的預(yù)算審批文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料進(jìn)行妥善保管。對(duì)各類政府采購(gòu)檔案,按照檔案管理要求由專人負(fù)責(zé)保管,有條件的院?？梢詫?shí)施影像保存和電子檔案。