林業(yè)企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)探究

金德哲

[摘 要] 隨著林業(yè)企業(yè)政策性停伐，如何在結(jié)構(gòu)性調(diào)整、觀念的轉(zhuǎn)變及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更快更好地適應(yīng)社會(huì)大環(huán)境的變化立足發(fā)展，必須要有先知先覺的意識(shí)。文章認(rèn)為，通過提前預(yù)警，及時(shí)預(yù)測(cè)并提前做好各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，盡最大努力減少危機(jī)發(fā)生的可能性及所帶來的損失，才能保證林業(yè)企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[關(guān)鍵詞]林業(yè)企業(yè)；財(cái)務(wù)；預(yù)警系統(tǒng)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.35.104

1 建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的必要性

目前林業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境愈來愈復(fù)雜多變，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理大多屬于事后控制，難以適應(yīng)外部環(huán)境的快速反應(yīng)。而通過財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供信息給監(jiān)控部門，在財(cái)務(wù)危機(jī)尚未爆發(fā)前傳遞危機(jī)信號(hào)給經(jīng)營(yíng)者，適時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)失敗進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體制的客觀要求，也是林業(yè)企業(yè)生存發(fā)展的必要保障。

1.1 建立林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的必然選擇

近兩年導(dǎo)致企業(yè)“灰犀?！爆F(xiàn)象的原因多數(shù)由于對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)視而不見，這說明企業(yè)的調(diào)控手段還不完善，未建立對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)及預(yù)警機(jī)制，從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，甚至資不抵債而面臨破產(chǎn)。風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，但通過信息量化，提前預(yù)警、快速反應(yīng)、及時(shí)應(yīng)對(duì)，可有效督促管理層采取措施應(yīng)對(duì)危機(jī)，不斷提高資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。而財(cái)務(wù)預(yù)警體系是通過對(duì)林業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)情況進(jìn)行連續(xù)有效的監(jiān)測(cè)，利用多個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比率進(jìn)行匯總，并從財(cái)務(wù)角度預(yù)測(cè)危機(jī)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，控制問題進(jìn)一步擴(kuò)大，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)損失。因此，為使林業(yè)企業(yè)更好地適應(yīng)高質(zhì)量的發(fā)展要求，建立一套完整的財(cái)務(wù)預(yù)警體系是企業(yè)最佳選擇。

1.2 建立林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是林業(yè)投資現(xiàn)狀的必然選擇

林業(yè)企業(yè)作為勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，對(duì)技術(shù)和設(shè)備依賴程度低，資本運(yùn)營(yíng)效率低，多數(shù)林業(yè)企業(yè)難以挖掘資本的杠桿效應(yīng)。2008年投資帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策給林業(yè)企業(yè)帶來了加大投資力度的時(shí)機(jī)，林業(yè)企業(yè)在機(jī)場(chǎng)設(shè)施和產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面投入大量資金，因此關(guān)注經(jīng)營(yíng)杠桿和財(cái)務(wù)杠桿的負(fù)效應(yīng)帶來風(fēng)險(xiǎn)的必要性凸顯。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，必須充分考慮經(jīng)營(yíng)杠桿的雙面性，僅追求經(jīng)營(yíng)杠桿利益的結(jié)果則會(huì)遭受經(jīng)營(yíng)杠桿風(fēng)險(xiǎn)的打擊。因此，融資的管理決策需要財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，當(dāng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿正效應(yīng)時(shí)，實(shí)行舉債經(jīng)營(yíng)，但當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿負(fù)效應(yīng)時(shí)，需通過風(fēng)險(xiǎn)提示，解決融資渠道。

通過財(cái)務(wù)預(yù)警分析資金利潤(rùn)率水平，通過穩(wěn)健的投資組合，盡可能快速避免或降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 建立林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是貨幣資金管理的必然選擇

林業(yè)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提保障是經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、有足夠的現(xiàn)金流。但由于林區(qū)供熱、水電、排污、交通等基礎(chǔ)設(shè)施及企業(yè)辦社會(huì)公益事業(yè)等欠賬非常多，雖然賬務(wù)賬面看起來資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)比率、債權(quán)比率還好，但實(shí)際上長(zhǎng)期積累下來的往來款項(xiàng)存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，如無法處理的呆死賬等。這部分損失和因此而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本損失都要由林業(yè)企業(yè)自己背負(fù)。在“權(quán)責(zé)發(fā)生制”會(huì)計(jì)確認(rèn)原則下，只看到財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)數(shù)字，其隱含的損失和所造成的利潤(rùn)虛增未被關(guān)注，造成風(fēng)險(xiǎn)被忽略。林業(yè)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困境有多方面的原因，通常它的形成是一個(gè)“量”到“質(zhì)”的轉(zhuǎn)變過程，林業(yè)財(cái)務(wù)管理者需提前做好財(cái)務(wù)危機(jī)的規(guī)避或延緩財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

1.4 建立林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是加強(qiáng)資產(chǎn)管理的必然選擇

這里的資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)和存貨資產(chǎn)，資產(chǎn)跌價(jià)損失。固定資產(chǎn)因計(jì)提折舊，所造成的跌價(jià)損失基本都是宏觀層面的損失，如政策變化、科學(xué)技術(shù)發(fā)展等各種不確定因素造成。還有存貨資產(chǎn)，尤其是林產(chǎn)工業(yè)企業(yè)，由于行業(yè)的特殊性，存貨資產(chǎn)基本都是不易久存的木材，因管理不善或其他原因造成無轉(zhuǎn)讓價(jià)值形成的潛虧或無嚴(yán)格的賒銷與催收政策，往來款項(xiàng)控制不力，造成呆死賬而陷入財(cái)務(wù)困境。如存貨控制不力會(huì)造成周轉(zhuǎn)失靈，不重視對(duì)非現(xiàn)金資產(chǎn)的管理，庫存造成嚴(yán)重浪費(fèi)。而通過財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立，提醒管理者適時(shí)有效地防范、解決問題。

1.5 建立林業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的必然選擇

通過動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，了解經(jīng)營(yíng)過程中的結(jié)構(gòu)變化，判斷負(fù)債承受能力，債務(wù)資本運(yùn)用不當(dāng)可能使其潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)隨時(shí)爆發(fā)。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表可把財(cái)務(wù)狀況分為三種類型：第一，流動(dòng)資產(chǎn)的購置大部分由流動(dòng)負(fù)債籌集，小部分由長(zhǎng)期負(fù)債籌集；固定資產(chǎn)由長(zhǎng)期自有資金和大部分長(zhǎng)期負(fù)債籌集，這是正常的資本結(jié)構(gòu)。第二，資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)結(jié)余是紅字，表面一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。第三，虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負(fù)債的部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施，否則將導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

2 建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的環(huán)境分析

2.1 有效的內(nèi)控環(huán)境是建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的前提條件

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是對(duì)原始信息整理、分析基礎(chǔ)上的再加工活動(dòng)，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程。因此，對(duì)原始信息的真實(shí)性、可比性的要求同時(shí)提高，對(duì)內(nèi)控環(huán)境提出了更高要求。目前林業(yè)企業(yè)已具備了建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)條件，有健全、有效的內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量安全、可靠，可通過分析發(fā)生非正常波動(dòng)原因，自覺完善企業(yè)管理中存在的缺陷。

2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系是建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的前提條件

目前林業(yè)財(cái)務(wù)管理體系已建立了財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可通過建立預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)資金管理及控制資金的流向、確定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使林業(yè)企業(yè)管理層能夠快速根據(jù)預(yù)警信息捕捉到風(fēng)險(xiǎn)的蛛絲馬跡，及時(shí)尋找導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化的原因。預(yù)警系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)綜合分析多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，預(yù)先提醒，評(píng)估損失，依次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，挖掘運(yùn)營(yíng)體系中所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，督促管理部門提前采取有效防范措施，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供參考數(shù)據(jù)，保證轉(zhuǎn)型期的林業(yè)資產(chǎn)安全。

3 財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立

3.1 選擇模型

構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，首先在分析系統(tǒng)的環(huán)境、目標(biāo)、結(jié)構(gòu)、功能與整個(gè)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)之間關(guān)系的基礎(chǔ)上，通過設(shè)計(jì)和選擇，構(gòu)建指標(biāo)體系。目前，林業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)體系比較復(fù)雜，一個(gè)指標(biāo)難以體現(xiàn)，因此，為達(dá)到判別效果，需要憑經(jīng)驗(yàn)在眾多的變量、樣本、方法及模型中找出最佳組合?？煽紤]選擇多元判定模型，通過多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)加權(quán)匯總產(chǎn)生的數(shù)值來預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

3.2 指標(biāo)設(shè)計(jì)

預(yù)警指標(biāo)是基于對(duì)財(cái)務(wù)分析所使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)建立的，是以會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)，對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行加工整理得出的系統(tǒng)指標(biāo)。

這些指標(biāo)的設(shè)計(jì)和篩選首先應(yīng)能全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，即資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、償債、盈利、運(yùn)營(yíng)、發(fā)展等方面。其次要考慮可操作和綜合全面性，即指標(biāo)的相關(guān)性進(jìn)行取舍。通過整理進(jìn)行回歸分析，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)因素等相關(guān)的信息，經(jīng)過調(diào)查研究，分析原因，提出對(duì)策。

3.3 結(jié)果檢驗(yàn)

一個(gè)是準(zhǔn)確性檢驗(yàn)，另外還要做預(yù)測(cè)性檢驗(yàn)。要對(duì)回歸模型進(jìn)行準(zhǔn)確性檢驗(yàn)，通過抽取數(shù)據(jù)整理分析，代入模型判斷檢驗(yàn)，然后考察準(zhǔn)確性要求，判斷預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度。進(jìn)行預(yù)測(cè)性檢驗(yàn)的目的是檢驗(yàn)預(yù)警模型能夠提前多久預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是與時(shí)俱進(jìn)的新思維、新觀念、新方法，雖然大多數(shù)預(yù)警模型所提供信息只是一種表象，選取的財(cái)務(wù)變量有其片面性、滯后性和多重共線性特點(diǎn)，但財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)仍然能夠結(jié)合財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平及客觀的綜合判斷能力來評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，利用財(cái)務(wù)量化指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因不盡相同，但大部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成與企業(yè)財(cái)務(wù)管理不善及缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等有關(guān)。因此只有提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，才能最終防范并化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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