中外合作項目下經(jīng)管類專業(yè)涉稅課程體系的優(yōu)化

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一、中外合作辦學(xué)項目下經(jīng)管類專業(yè)教學(xué)的特點

高校中外合作辦學(xué)項目與傳統(tǒng)的本科培養(yǎng)相比，在教學(xué)方法和理念上都有不同。經(jīng)濟管理類專業(yè)是合作辦學(xué)較為廣泛的專業(yè)，實踐性、應(yīng)用性更強，在教學(xué)中需要因材施教區(qū)別對待。這就需要充分了解合作辦學(xué)項目下經(jīng)管類專業(yè)的教學(xué)特點，尤其是涉稅課程，其教學(xué)目的和要求都要區(qū)別于一般專業(yè)的稅收知識的要求，結(jié)合本校區(qū)中外合作辦學(xué)項目下的國際經(jīng)營與貿(mào)易專業(yè)、金融專業(yè)，以及校企合作項目下的會計學(xué)專業(yè)的教學(xué)實踐，可以概括為以下四個方面的特點：

(1)國際視野下的涉稅知識。原有的高校經(jīng)管類專業(yè)涉稅課程的教學(xué)安排，通常是財政與稅收學(xué)作為先導(dǎo)課程主要講述理論部分知識，僅僅涉及一些稅收原理、稅收分類、征稅原則、稅收征管等知識；再根據(jù)專業(yè)需要開設(shè)后續(xù)的課程，比如會計學(xué)專業(yè)會開始稅法、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)會計等課程，國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)會開設(shè)國際稅收課程，金融學(xué)專業(yè)會開設(shè)稅法等課程。涉稅課程的共性都是站在中國稅制的角度來學(xué)習(xí)，針對各自的專業(yè)需求再細化。而中外合作辦學(xué)要培養(yǎng)學(xué)生的國際視野，需要學(xué)生掌握國際稅收的動態(tài)及實務(wù)，或者至少是合作辦學(xué)國家的稅制需要有更多的學(xué)習(xí)，比如中美合作合辦項目的國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)的培養(yǎng)，就應(yīng)該要求學(xué)生更多的了解美國的稅制現(xiàn)狀，以及中美之間稅制的異同。

(2)對學(xué)生實踐能力要求更高。傳統(tǒng)的培養(yǎng)模式對學(xué)生實踐能力也越來越重視，培養(yǎng)計劃中用于實踐教學(xué)的課時也逐步增加；中外合作辦學(xué)項目更加注重學(xué)生在通曉國際規(guī)則前提下的實踐能力的培養(yǎng)。合作辦學(xué)項目的最大特點就是學(xué)生的應(yīng)用性更強，實踐性更具優(yōu)勢。而在實際中，合作辦學(xué)的教學(xué)團隊以及培養(yǎng)計劃等，都是脫胎于學(xué)校原有的傳統(tǒng)教學(xué)的對應(yīng)專業(yè)，其中的實訓(xùn)實習(xí)針對的僅僅是中方課程，大量外方課程沒有設(shè)置相應(yīng)的實訓(xùn)環(huán)節(jié)，這就大大削弱了

(3)對合作方國家稅制的深入學(xué)習(xí)。我校中外合作辦學(xué)項目包括中英、中美、中澳等，合作方院校層次較高，學(xué)生出國率較高，對于對方院校剩余本科課程的學(xué)習(xí)甚至讀研，需要深入了解合作方國家稅制的內(nèi)容。比如應(yīng)該的稅制與中國稅制在管理體制和稅種方面，都有很大不同，再比如美國的流轉(zhuǎn)稅和所得稅與中國的稅制差距更大。學(xué)生出國以后，需要全面學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)課程，這就必須詳細了解合作方國家稅制具體內(nèi)容。再比如學(xué)生有興趣參加ACCA或CFA證書考試的話，會涉及這兩個國家的具體所得稅及納稅申報等。因此對合作方國家稅制的學(xué)習(xí)是必要的。

(4)對涉稅課程教師的專業(yè)能力要求更全面。中外合作辦學(xué)要求從業(yè)教師不僅能夠熟練應(yīng)用英語進行課程教學(xué)，更要求專業(yè)課老師對合作方的院校及專業(yè)深入了解，對于經(jīng)管理專業(yè)合作辦學(xué)需要有更全面的視野，除了實現(xiàn)常規(guī)的雙語教學(xué)外，還要對涉稅課程教學(xué)進行全方位調(diào)整，不僅僅是講述中國稅制及稅收征管的內(nèi)容，更要給學(xué)生介紹英國或者美國的國內(nèi)稅制及稅收特點，或者進行比較稅制課程的開設(shè)，讓學(xué)生正在了解世界范圍內(nèi)不同類型國家稅制的區(qū)別及差距，適應(yīng)將來出國的繼續(xù)學(xué)習(xí)以及深造。

二、中外合作辦學(xué)項目下經(jīng)管類專業(yè)涉稅課程教學(xué)存在的不足

(1)課程設(shè)置不盡合理，有待優(yōu)化。經(jīng)濟管理類專業(yè)的學(xué)生及基本素質(zhì)之一就是充分了解一個國家的財政管理體制及稅收制度的設(shè)計原則，具備良好的稅收基本知識并且具有一定的涉稅分析能力。這就要求在教學(xué)培養(yǎng)方案制定之處，嵌入涉稅課程模塊的教學(xué)及實訓(xùn)，而在中外合作辦學(xué)項目下，這個要求不僅不能降低，應(yīng)該更加遵循其特點，從國際視野的高度，拓寬涉稅知識的課程范圍。目前僅僅在教學(xué)中安排財政與稅收一門專業(yè)課程的教學(xué)，涵蓋了財政學(xué)及稅收學(xué)理論與實務(wù)，甚至包括了國際稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，這樣單一的課程設(shè)置是不合理的，不可能達到教學(xué)目的。另外，課程安排僅僅是理論教學(xué)，并沒有實踐及實訓(xùn)以及認識實習(xí)，對于學(xué)生的實踐操作能力的培養(yǎng)是很大的不足，課程體系有待重新整合并優(yōu)化。

(2)理論教學(xué)與實踐教學(xué)結(jié)合不夠緊密。合作辦學(xué)的重要特點，就是培養(yǎng)應(yīng)用型人才，培養(yǎng)社會需要的人才，實踐能力及操作能力甚至是應(yīng)用能力是檢驗一個院校的本科生培養(yǎng)是否合格的最基本指標。涉稅課程更對的是企業(yè)或者個人將來在實務(wù)中，如何做到正確納稅、科學(xué)納稅、合理納稅，課堂上講述的再細致，也比不了讓學(xué)生進行少量的實操體驗，學(xué)生的業(yè)務(wù)能力會有更全面的提升。現(xiàn)實中，往往將實訓(xùn)環(huán)節(jié)大打折扣，甚至是完全取消，忽視了對學(xué)生實踐能力的培養(yǎng)，應(yīng)該在涉稅課程中增加一定比例的實訓(xùn)及實習(xí)教學(xué)。

(3)學(xué)生對相應(yīng)專業(yè)課的認同度差。因為稅務(wù)問題一直以來被定義為是國家的事情，納稅人只是被動的遵從稅法，因此學(xué)生只要不是稅務(wù)專業(yè)的，普遍認為稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，用處不大，或者說很遙遠。甚至是會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生，對于稅法的認知也較為模糊，而在相應(yīng)的會計處理中，又不詳細的講述稅收理論及實務(wù)以及征管等內(nèi)容。

(4)與其他課程的銜接不夠。經(jīng)管類專業(yè)基礎(chǔ)課程和專業(yè)課程體系較為寬泛，合作辦學(xué)項目下，要加入外方或企業(yè)方的培養(yǎng)內(nèi)容，使得培養(yǎng)方案中的課時會被進一步壓縮，原有的專業(yè)培養(yǎng)方案并不適應(yīng)中外合作辦學(xué)項目的要求。所以就要不斷的修訂培養(yǎng)方案，而壓縮課時成為一個既定的方向。課時被壓縮，甚至有些較為邊緣的專業(yè)課程也會被刪減。而涉稅課程的體系較為完整，涉及課程門數(shù)也較多，在不占據(jù)主導(dǎo)地位的專業(yè)中，往往被壓縮和刪減，造成課程之間的銜接不暢通，專業(yè)優(yōu)勢不能有效的發(fā)揮。

三、中外合作辦學(xué)項目下經(jīng)管類專業(yè)涉稅課程不完整的原因

(1)從學(xué)校層面來分析，仍然是因為沒有精準區(qū)分合作辦學(xué)與傳統(tǒng)意義的教學(xué)的不同。長期以來，同一個專業(yè)，既有合作辦學(xué)項目，也有傳統(tǒng)意義上的本科培養(yǎng)，并且還是在一個學(xué)院內(nèi)，這就容易將二者通用，合作辦學(xué)項目往往是在原有的專業(yè)培養(yǎng)方案上，增加一部分合作方的課程教學(xué)，并沒有從根本上完全精準的進行區(qū)分，導(dǎo)致在教學(xué)實踐中，有些課程之間的銜接不順利，沒有專業(yè)教學(xué)，或者缺少專業(yè)核心課程等。這個因素是根本因素，在實踐中，有些院校能夠認識到這個問題，從零開始，依據(jù)合作辦學(xué)的實際需求制定培養(yǎng)計劃安排相應(yīng)課程體系，也有很多合作辦學(xué)的院校，這個邊界是較為模糊的，就會導(dǎo)致合作辦學(xué)項目的特點不夠明晰，優(yōu)勢不能充分發(fā)揮。

(2)從教師層面來分析，并沒有準確的區(qū)分合作辦學(xué)和傳統(tǒng)意義教學(xué)的區(qū)別。一支專業(yè)的教學(xué)隊伍是高校的立足之本，那么在合作辦學(xué)項目下，一支具備國際視野的教師隊伍是辦學(xué)效果的根本保障。尤其是中外合作辦學(xué)需要了解合作方國家的經(jīng)濟和管理政策及背景，需要學(xué)習(xí)相應(yīng)的專業(yè)課程，如果中方的教師不能承擔全英文教學(xué)任務(wù)，勢必將話語權(quán)更多的出讓與合作方，在辦學(xué)成效方面會收到影響。在多數(shù)課程中需要進行雙語教學(xué)，中方教師需要完成較大的工作量。甚至在外放教師的課程中，中方教師還要承擔助教的工作，以協(xié)助外方教師高質(zhì)量的教學(xué)進行。這些都要求一支具備國際視野的教師隊伍，而在實際中，這個能力的強化還有待提高。教師的危機感以及進修學(xué)習(xí)的迫切性還沒有被充分發(fā)揮。教師隊伍需要不斷的成長和完善。

(3)從學(xué)生層面來分析，多數(shù)并沒有認清自己報考專業(yè)所處的檔次。由于合作辦學(xué)項目收費較高，所以報考的學(xué)生多數(shù)家庭經(jīng)濟條件尚可，而這樣的家庭往往并不僅僅限于讀大學(xué)用以就業(yè)的訴求，導(dǎo)致學(xué)生對自我的認知并不準確，對所報考的專業(yè)并不準確。相比較同院校的相同專業(yè)，合作辦學(xué)項目下的專業(yè)，錄取分數(shù)段要降低很大一個檔次，這說明生源之間存在很大差距，但是學(xué)生并沒有這個認知。學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，隨著生源質(zhì)量的不斷提高已經(jīng)逐步改善，但是仍然不夠。在教育部強調(diào)“四個回歸”的背景下，本科教育，合作辦學(xué)下的本科教育，應(yīng)該強調(diào)教學(xué)的根本性，強調(diào)學(xué)生學(xué)習(xí)的根本性。

四、中外合作辦學(xué)項目下經(jīng)管類專業(yè)涉稅課程體系優(yōu)化的建議

(1)專業(yè)核心課程的確立。受合作辦學(xué)特點的限制，現(xiàn)有經(jīng)管類專業(yè)的涉稅課程采取一門專業(yè)課或者一門基礎(chǔ)理論加一門實務(wù)課程的模式，會計學(xué)開設(shè)36學(xué)時的財政學(xué)和48學(xué)時稅法課程作為主干課程，或者壓縮為54學(xué)時財政與稅收課程；金融學(xué)和國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)是35學(xué)時的財政與稅收，國貿(mào)專業(yè)再增設(shè)36學(xué)時的國際稅收課程，課程性質(zhì)經(jīng)歷過必修課、選修課，最后也是被壓縮至刪減。

主干課程屬性不明確是涉稅課程教學(xué)的最大問題。在以后的課程教學(xué)中應(yīng)該區(qū)分專業(yè)來設(shè)置。在金融學(xué)專業(yè)，應(yīng)該設(shè)置財政與稅收的基礎(chǔ)理論課，課時為36學(xué)時，開設(shè)稅法實務(wù)課程，課時為36學(xué)時。國貿(mào)專業(yè)應(yīng)該開設(shè)財政與稅收基礎(chǔ)理論課，課時為48學(xué)時，將稅收實務(wù)部分可以放在其中講述，開設(shè)國際稅收，課時為36學(xué)時。會計學(xué)專業(yè)應(yīng)該開設(shè)稅收學(xué)理論36學(xué)時，稅法實務(wù)及稅務(wù)會計54學(xué)時。主干課程性質(zhì)為必修課，針對不同專業(yè)的需求設(shè)置不同的課程模式，才能充分發(fā)揮涉稅課程在經(jīng)管類專業(yè)中的特點及優(yōu)勢。

(2)開設(shè)一定量涉稅輔修課程。中外合作辦學(xué)項目下的專業(yè)更需要了解國際稅制的情況，可以開設(shè)比較稅制課程，通過對國外稅制的理論及實務(wù)的學(xué)習(xí)，了解國家稅收與國家稅收的不同，掌握國際資本流動中稅收的中性影響，了解不同國家的稅制概況，為專業(yè)學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)，開拓學(xué)生的國際視野，為學(xué)生考取ACCA或者CFA證書服務(wù)，也為將來走項目出國深造的學(xué)生提供更多的國際稅收儲備。稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)是經(jīng)管類專業(yè)的培養(yǎng)目標之一，合作辦學(xué)項目下，學(xué)生需要了解更多的國際稅收知識，財務(wù)會計知識，進而需要具備一定的國際稅務(wù)能力，至少對于企業(yè)可能開展的國際經(jīng)濟與貿(mào)易涉及的國際稅收有清晰的認知，并且能夠熟練的處理企業(yè)的國際涉稅業(yè)務(wù)，這就應(yīng)該開設(shè)國際稅務(wù)籌劃專業(yè)課。

(3)強化涉稅課程實訓(xùn)環(huán)節(jié)的內(nèi)容。納稅操作能力是涉稅課程培養(yǎng)的目標之一，這就需要增加課內(nèi)實驗、課程實訓(xùn)、校外實踐等環(huán)節(jié)的教學(xué)，強化實踐實訓(xùn)實習(xí)等。原有的校內(nèi)教學(xué)更多的以課程講授為主，缺少涉稅課程的實訓(xùn)內(nèi)容，也沒有形成體系化的實訓(xùn)模式。針對不同專業(yè)的需求，實訓(xùn)課程也應(yīng)有所區(qū)別，國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)和金融專業(yè)，應(yīng)該開設(shè)一周的納稅申報實訓(xùn)課程，這兩個專業(yè)也應(yīng)該在其專業(yè)實訓(xùn)課程中嵌入涉稅處理，比如國際稅務(wù)處理，金融業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理等，也應(yīng)該體現(xiàn)在其專業(yè)實訓(xùn)中。而會計學(xué)專業(yè)的實訓(xùn)課應(yīng)該增加納稅申報和稅務(wù)會計處理以及稅務(wù)籌劃等模塊。廣州致儀科技有限公司開發(fā)的易財稅實踐教學(xué)平臺是在會計涉稅處理的基礎(chǔ)上進一步開發(fā)的教學(xué)軟件，原來我校購入的稅務(wù)會計、納稅申報、稅務(wù)籌劃三個模塊已經(jīng)不能滿足會計學(xué)專業(yè)的實踐教學(xué)需求，需要繼續(xù)升級模塊，或者重新購置涉稅服務(wù)的軟件，不斷充實實訓(xùn)環(huán)節(jié)的教學(xué)安排，提高學(xué)生的實踐操作能力。