A公司涉稅風(fēng)險的防范和應(yīng)對

龐詩雨 重慶理工大學(xué)

1 A公司基本情況

A公司是某市一間連鎖超市,目前擁有千余名員工以及40000 多平方米的營業(yè)面積,年均可創(chuàng)下 1.4 億銷售額.公司的股東主要如下:首先是民營投資公司,其提供 95%的注冊資本,其次是個占 5%的個人出股,上述股東均為現(xiàn)金出資.

2 A公司涉稅風(fēng)險的原因分析

2.1 外部風(fēng)險因素

近年來,稅收政策變化更新速度快,會計制度和稅法的差異也越來越大,給公司的稅務(wù)調(diào)整和納稅申報造成很大困擾.新政策本身就存在不確定性,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)此時又推出新的征收和管理模式,一時間很難適應(yīng).雖然公司會適時地下發(fā)相關(guān)稅收文件,但卻并未能真正揮作用,經(jīng)常是在出現(xiàn)稅務(wù)問題后,才會去翻閱相關(guān)文件,因此造成稅收政策的理解偏差和信息滯后,使得公司整個稅務(wù)管理工作基礎(chǔ)過于薄弱.

2.2 內(nèi)部風(fēng)險因素

(1)風(fēng)險管理意識淡薄

為了更好的控制支出、提升公司的盈利能力,A公司的管理層正在積極的進(jìn)行改革和優(yōu)化,但仍然沒有將涉稅風(fēng)險的管理提升到相應(yīng)的高度.在出現(xiàn)稅務(wù)問題后,只能采取補救措施,導(dǎo)致公司在涉稅風(fēng)險防范和應(yīng)對能力方面比同行業(yè)落后很多.A公司對涉稅風(fēng)險的防范意識十分薄弱,缺少詳細(xì)的稅務(wù)管理制度和文件,在稅務(wù)核算以及采購等諸多環(huán)節(jié)都存在不同程度的涉稅風(fēng)險.

(2)涉稅內(nèi)控機制不夠完善

A公司加強了內(nèi)部風(fēng)險控制體系的建設(shè),但主要是針對商品質(zhì)量的把控,并沒有針對公司的涉稅行為.另外,A公司的高層并沒有要求財務(wù)總監(jiān)提交涉稅風(fēng)險管理報告,在公司的績效考核制度中,也沒有將涉稅風(fēng)險的管理納入考評指標(biāo).作為高速發(fā)展的企業(yè),A公司一定要改進(jìn)內(nèi)部控制體系,規(guī)范涉稅風(fēng)險管理,從源頭上做好涉稅風(fēng)險的防范工作.只有對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)督和控制,才能確保有序地開展涉稅工作,從而最大限度控制涉稅風(fēng)險.

(3)涉稅人員素質(zhì)不高

目前,公司稅務(wù)管理隊伍的整體素質(zhì)仍然不高,多數(shù)財務(wù)人員并未取得相關(guān)職稱,大多只有初級會計職稱,并且還存在大量沒有經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)的非專業(yè)財務(wù)人員.長期以來,A公司財務(wù)人員納稅工作只是停留在算稅、報稅上.另外,公司在績效考核指標(biāo)中對渉稅工作的激勵和懲罰條件也沒有明確的規(guī)定.崗位人員配備不足、工作量大、收入較低,造成稅務(wù)人員工作積極性和滿意度不高,涉稅工作處理的好壞,基本取決于辦稅人員的責(zé)任感和工作能力.

3 A公司涉稅風(fēng)險的揭示與應(yīng)對策略

3.1 檢查人員的職權(quán)

《中華人民共和國稅收征收管理法》賦予稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)稽查時,依法享有以下權(quán)利:查賬權(quán);場地檢查權(quán);詢問權(quán);查證權(quán);檢查存款賬戶權(quán);稅收保全措施權(quán);稅收強制執(zhí)行措施權(quán);調(diào)查取證權(quán);行政處罰權(quán);法律賦予的其他權(quán)力(參閱《稅收征管法》第五十四條).法律賦予檢查人員權(quán)利的同時也對其進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定,要求稅務(wù)檢查人員在開展工作時,一定要出示納稅檢查通知書、納稅檢查證,同時有義務(wù)保守被檢查人的秘密;三是為了保證檢查的公正性,《稅收征收管理實施細(xì)則》明確規(guī)定了回避制度,法律規(guī)定或者納稅人要求回避的,有關(guān)檢查人員應(yīng)該回避;不得對當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供;要具體完善諸如《調(diào)取賬簿資料清單》的相關(guān)資料,同時要求在三個月內(nèi)退還.受到當(dāng)事人聽證請求后在15 日內(nèi)舉行聽證等.

3.2 被稽查企業(yè)的權(quán)利

納稅人有權(quán)利就國家稅法法律、行政法規(guī)以及相關(guān)流程等咨詢稅務(wù)機關(guān);有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)及其相關(guān)人員嚴(yán)格做好保密工作,避免納稅人的相關(guān)信息泄露.納稅人在以下情況下可拒絕受檢查:第一種情況:檢查人員只有一人(即少于兩人);第二種情況,未能夠出示稅務(wù)檢查能知書、稅務(wù)檢查證者.另外企業(yè)有權(quán)要求以下情況的籌備稽查人員回避,即以與被查對象存在利害關(guān)系;另外稅務(wù)機關(guān)如果在核查時如果出現(xiàn)以下情況,有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行賠償:第一種情況損壞或者使用了企業(yè)的抵押財務(wù);第二種情況,采取違法的措施,檢查中存在違法的現(xiàn)象.因為稅務(wù)機關(guān)所采取的執(zhí)行措施而損害到納稅人的合法權(quán)益的, 有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行賠償;稅務(wù)機關(guān)作出的罰款達(dá)到一定數(shù)額時,當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利,但必須在接到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后的 3 日內(nèi);對稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員違反稅收法律,行政法規(guī)的行為,可以進(jìn)行檢舉和控告;依法享受行政復(fù)議和向人民法院起訴的權(quán)利等.

3.3 正確應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的揭示

賬簿是稅務(wù)檢查的重點,能夠集中反映納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營情況,公司在每月做賬的過程中,應(yīng)按照會計準(zhǔn)則和稅法的相關(guān)規(guī)定,正確處理有關(guān)賬務(wù),以備檢查.通常情況下,檢查人員都會核對期末借、貸方余額是否一致,多以粗略的掃描法為主,即利用余額核心法掃描總分類賬務(wù),對比分析本期中各項經(jīng)濟學(xué)業(yè)務(wù)的增減變化情況,假設(shè)發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象,應(yīng)該第一時間結(jié)合復(fù)式記賬,合理檢測各種賬戶之間是的關(guān)系量否正確.如果出現(xiàn)對應(yīng)關(guān)系錯誤的情況,或者存在紅赤字等情況都會再次落實查證的.企業(yè)一般情況下會形成很多賬戶,且各個賬戶間必然會記載著繁雜的增減數(shù)字、經(jīng)濟業(yè)務(wù)等等.所以一般情況下稅務(wù)相關(guān)會非常注意這一方面的檢查工作.特別強調(diào)損益類以及成本類賬戶,另外結(jié)合稅收、屬性以及相關(guān)因素,結(jié)記賬賬戶登記的方式,重點檢查借方發(fā)生額;貸方發(fā)生額;其額.除此之外稅務(wù)檢查人員還會有機檢查賬與賬、憑證間各方面的因素的,從而確定是否形成正確的測定、核定計稅依據(jù).