大數據環(huán)境下的審計質量控制研究

李巖松

[摘 要]受經濟全球化的影響，各企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)內部審計工作也面臨著更大的壓力。在大數據環(huán)境下，企業(yè)審計工作的內容越來越復雜，審計質量問題也越來越多。本文將探析大數據環(huán)境下的審計質量控制，以期幫助企業(yè)更好地抵御審計風險，促進企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。

[關鍵詞]大數據；審計；質量控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.16.010

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）16-00-02

近年來，信息技術得到了迅速發(fā)展，互聯網在人類生產與生活中的應用也越來越廣泛。大數據在內部審計中的應用一方面為企業(yè)帶來了一定的機遇，另一方面也使企業(yè)產生了大量的網絡安全問題。對此，企業(yè)不得不創(chuàng)新思想，加強對審計質量的有效控制，不斷提高企業(yè)的審計效率。

1 大數據及企業(yè)內部審計概述

1.1 大數據介紹

在經歷了多次的科技變革后，互聯網以全新的姿態(tài)走入了大眾的視野，大數據的出現使信息化技術得到了更好的發(fā)展，同時也為人類生活帶來了巨大的便利。大數據與傳統(tǒng)信息技術有很大的不同，數據來源更加廣泛，篩選速度更快，結構也更加復雜。大數據的快速發(fā)展使互聯網深入人心，人類可以利用互聯網提高生產效率，取得更好的生產效果。與此同時，互聯網也將人類與社會緊密地聯系在一起，構建起人類交流與互動的橋梁，使各項資源都得到了充分利用。

1.2 內部審計介紹

目前，全球經濟進入高速發(fā)展階段，企業(yè)經營權與所有權相分離催生了內部審計。在經濟全球化的背景下，各企業(yè)間的往來越來越密切，內部審計也變得越來越重要。審計實際上可以理解為是一種特殊的監(jiān)督手段，企業(yè)管理者通過內部審計能夠了解自身的經營狀況與財務狀況，以此為依據制訂接下來的發(fā)展計劃，能夠保障企業(yè)正常運作。

內部審計具有客觀性與獨立性的特征，能夠推動企業(yè)的高效運作，幫助企業(yè)提升自身價值。其獨立性則體現在服務性質上，它的服務對象是企業(yè)的管理階層，且在沒有特殊要求下，審計部門不會參與公司的經營活動。

內部審計在一個企業(yè)的發(fā)展過程中占據著十分重要的地位，明確內部審計的相關內容是一個企業(yè)開展管理工作的重要前提。由于不同企業(yè)的經營情況、管理模式上存在巨大的差異，因此每一個企業(yè)所制定的內部審計目標也不盡相同。目前，我國內審工作的重點內容是幫助企業(yè)分析與控制財務風險，堅決打擊徇私舞弊、以權謀私等行為。企業(yè)通過合理分析內部審計風險，能夠有效提升審計工作的科學性與有效性。

1.3 內部審計對企業(yè)的作用

內部審計在企業(yè)中扮演著十分重要的角色。內部審計包括會計確認、記錄、報告等多方面的內容，若不對這些環(huán)節(jié)進行嚴格控制，很可能導致企業(yè)在決策過程中出現大量的錯誤，使決策結果也缺乏一定的真實性。企業(yè)的各個部門負責不同的工作，內部審計則可以對各項工作進行客觀分析，幫助管理者了解各個部門的實際運作情況，防止各部門之間出現相互勾結等問題。

2 大數據環(huán)境下傳統(tǒng)企業(yè)審計工作中存在的問題

2.1 審計技術中存在的問題

受大數據的影響，企業(yè)需要處理的信息量越來越大，加上各個審計單位之間存在巨大的差異性，導致每個企業(yè)所采取的信息管理模式也有所不同，給審計工作帶來了很多難題。審計人員一方面要對大量的半結構數據進行采集與處理，另一方面也要采取有效的方法對非結構化數據進行轉換，以實現對數據信息的深度挖掘，使各項技術性問題能夠得到良好解決。

2.2 審計方式中存在的問題

在傳統(tǒng)的企業(yè)內部審計中，由于受資源與技術的限制，許多審計單位只能夠采取抽樣檢查的方式收集審計證據。這種抽樣推測的方式已無法滿足現代企業(yè)的實際管理需求。隨著市場競爭日益激烈，企業(yè)管理內容也越來越復雜，傳統(tǒng)的審計方式已經無法滿足現代企業(yè)的發(fā)展要求，要想有效控制企業(yè)的各項風險，審計人員應當充分轉換思想，對大數據進行靈活運用，不斷提升審計的風險控制水平。

2.3 審計人員存在的問題

在過去，審計人員只需要一支筆、一張紙與計算器就可以完成審計工作，方法簡單，但產生的效果卻不敢恭維，由于人的大腦在工作中需要不停地運作，很容易產生疲勞，因此審計結果常常會出現紕漏，最終會給企業(yè)帶來巨大的經濟損失。在大數據時代，審計人員不僅要具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，還要學會靈活地運用信息技術軟件，而云計算等功能的出現，也進一步擴大了審計工作的范圍，至此，傳統(tǒng)的審計理念也已經無法適應現代社會的要求?？v觀我國各大企業(yè)的內部審計安排，工作人員的知識結構普遍單一，財務的審計方式也相對落后，這些因素都會給企業(yè)發(fā)展造成極其不利的影響。

2.4 數據的安全性問題

企業(yè)想要在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就要擁有自己的核心技術，為了不使核心技術泄露，企業(yè)就需要對相關文件進行加密封存處理，并安排專門人員進行看管。隨著信息化時代的到來，企業(yè)的各項工作也逐漸從現實社會轉移到網絡上，這雖然在一定程度上解放了勞動力，但也產生了信息安全問題。由于缺乏管理經驗，企業(yè)所采用的數據分析工具與加密軟件都相對陳舊，無法對內外網絡進行有效隔離，導致內部系統(tǒng)常常遭到黑客攻擊，短短的幾秒時間，所有的機密文件便蕩然無存，企業(yè)需要承擔的風險也可想而知。除重要信息泄露外，企業(yè)還面臨著網站篡改、病毒入侵等問題，這些都不利于國有企業(yè)持續(xù)開展內部審計工作。

3 大數據環(huán)境下審計質量控制研究

3.1 加強對審計證據的靈活運用

在互聯網構建的虛擬世界里，人們能夠隨時隨地進行互動，完全不受時間與空間等因素的限制。審計人員可以利用網絡云盤中存儲的數據直接開展審計工作，并借助分析軟件搜集審計證據，達到控制風險的良好效果。傳統(tǒng)審計工作需要運用大量的紙張，不僅占據了大量的辦公空間，還會導致資源浪費，而利用計算機開展審計工作，不僅能夠有效解決該問題，還能在一定程度上增加審計證據的數量。

雖然電子證據具有一定的復雜性，但是能夠更好地滿足企業(yè)的發(fā)展需求。因此政府應當加強對審計證據的綜合利用，健全現有的法律體系，使大數據環(huán)境下的審計工作能夠有法可依，在此基礎上不斷提高大數據采集過程的科學性與有效性，促進我國企業(yè)內部審計工作朝著更好的方向發(fā)展。與此同時，審計人員在開展各項審計調查的過程中，應將目光放在社會的熱點問題上，積極找到各項審計問題中存在的規(guī)律，進而構建科學的審計制度，為日后的工作奠定良好的基礎。

3.2 轉變審計思維

在信息化的背景下，我國企業(yè)審計模式也實現了創(chuàng)新，對此，有關工作人員也應當不斷創(chuàng)新思想，加強對互聯網相關技術的學習與利用，明確企業(yè)未來的發(fā)展方向。大數據審計與傳統(tǒng)的審計項目存在巨大的不同，工作人員不僅要提升自身的綜合素質水平，還要加強與各個部門的溝通，使企業(yè)的內部結構更加健全，為審計工作帶來更大的便利。政府部門也應當積極參與企業(yè)的管理工作，要求企業(yè)必須設立內部審計部門，并賦予內審一定的權力，使財務部門與內審部門之間能夠相互制約，同時也使財務風險得到有效控制。

3.3 提升員工的綜合素質水平

審計人員的工作水平決定了企業(yè)內審的質量。在企業(yè)競爭日益激烈的大背景下，人力資源管理在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，對此企業(yè)應當遵循以人文本的原則，加大對內部審計的重視力度，為內審人員提供更多的外出培訓與學習機會，使內審人員能夠成長為懂管理、懂財務的復合型人才。由于內審工作具有特殊性，因此在企業(yè)中常常會受其他部門排擠，在內審人員開展工作時，其他部門也往往會愿意配合。針對這一情況，內審人員也應當樹立民主與科學管理的觀念，加強與各部門的日常溝通，在工作中尊重對方，積極解決各部門提出的問題。針對審計中發(fā)現的問題，工作人員也應當及時與有關部門取得溝通，尋找解決方案，抱著學習的態(tài)度參與審計工作，成為值得企業(yè)信賴的對象，進而營造更加良好的辦公氛圍，為企業(yè)文化建設奠定良好的基礎。

與此同時，企業(yè)內審也需要緊跟時代步伐，學習先進的科學技術，建立符合企業(yè)實際情況的信息管理系統(tǒng)，對審計數據進行集中化管理，提早制定風險控制目標，對事前、事中與事后審計過程加強監(jiān)督，全面提升審計質量，達到未雨綢繆的良好效果。

3.4 增強財務風險意識

現代社會正朝著多元化的方向發(fā)展，為了保證企業(yè)能夠順利渡過每一個難關，內審人員應當不斷增強風險管理意識，加強財務信息系統(tǒng)風險管理。在大數據的支持下，網絡環(huán)境也越來越復雜，企業(yè)需要面臨的網絡安全風險也不斷增加，對此，內審部門必須采取有效的方法，提高系統(tǒng)的安全防護能力，定時進行軟件更新，采用密鑰技術對系統(tǒng)進行雙重加密，降低密碼被破解的概率。

移動設備的猛增也為企業(yè)的信息安全管理提出了更高的要求，因此企業(yè)內審部門還應當加強對云計算功能的研究與利用。針對一些容易出現惡意篡改行為的金融廣告，企業(yè)需要設置防火墻，將內網域網絡進行隔離，為企業(yè)內部運作設置一道天然屏障，提升大數據環(huán)境下內審工作的有效性。

4 結 語

信息化與數字化技術的發(fā)展使企業(yè)內部審計工作越來越復雜，對此，有關工作人員應當不斷增強自身的風險管理意識，借助專業(yè)的大數據平臺開展內審工作，使企業(yè)能夠更好地抵御財務風險，朝著更好的方向發(fā)展。

主要參考文獻

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