大數(shù)據(jù)環(huán)境下對高校內(nèi)部審計的思考

摘要：在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)快速發(fā)展的浪潮下，大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用于生產(chǎn)生活的各個領(lǐng)域。在此背景下，學校的內(nèi)部審計工作同樣既獲得了良好的發(fā)展機遇，同時也需要面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。要適應(yīng)以大數(shù)據(jù)為代表的網(wǎng)絡(luò)信息時代的發(fā)展，就需要積極轉(zhuǎn)變審計理念以及審計模式，提升內(nèi)部審計工作的價值。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計高校

近年來，我國的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)飛速發(fā)展，以大數(shù)據(jù)、云計算為代表的新興技術(shù)不僅被廣泛的應(yīng)用于經(jīng)濟活動和社會生活的各個方面，而且也深刻的改變了傳統(tǒng)的工作方式以及人的思維方式。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，高校內(nèi)部審計工作獲得巨大發(fā)展機遇的同時，也必須面對嚴峻的挑戰(zhàn)。由于高校內(nèi)部審計工作的傳統(tǒng)對象發(fā)生了變化，因此必須積極改變傳統(tǒng)的審計工作模式和理念，創(chuàng)新審計方法，這樣才能從容應(yīng)對新時代審計工作的需求，并在激烈的競爭中有效提高學校的競爭力，促進高校的發(fā)展?；诖髷?shù)據(jù)的內(nèi)部審計工作要從戰(zhàn)略高度出發(fā)，轉(zhuǎn)變學校治理方式，有效的利用現(xiàn)代信息技術(shù)，從而快速高效的處理各種數(shù)據(jù)信息，讓高校的內(nèi)部審計工作能夠?qū)崿F(xiàn)自身價值的增值，并適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展要求。

一、大數(shù)據(jù)給高校內(nèi)部審計工作帶來的機遇

（一）內(nèi)部審計工作將更加充分的發(fā)揮自身的“免疫”作用，實現(xiàn)增值的目的

在大數(shù)據(jù)背景下，高校的內(nèi)外部審計環(huán)境發(fā)生了變化，自然對于內(nèi)部審計也提出了新的要求，因此內(nèi)部審計工作需要對自身的定位進行調(diào)整；學校的現(xiàn)實需要促使內(nèi)部審計逐步發(fā)展為具有高度綜合性的一項系統(tǒng)工作，其主要功能不能再局限于簡單的監(jiān)督糾察，而要增加咨詢以及確認等其他職能。同時，內(nèi)部審計工作要發(fā)揮預(yù)測的作用，在決策之初就為決策層當好參謀，有效規(guī)避風險，避免學校資源的浪費。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，內(nèi)部審計能夠更好地掌握學校經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中所產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)信息，通過對數(shù)據(jù)信息的收集，以及深度挖掘來為學校的管理以及發(fā)展提供更加準確的參考依據(jù)，提高學校管理的有效性，實現(xiàn)增值。

（二）內(nèi)部審計的成本可以得到有效降低，促進審計工作效率的提高

大數(shù)據(jù)的使用，使得信息數(shù)據(jù)可以高效的分析處理以及應(yīng)用的相關(guān)技術(shù)，這為審計軟件的信息化發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，深度挖掘信息數(shù)據(jù)，對審計信息進行連續(xù)性的審計的信息化軟件將逐步成為現(xiàn)實。高校應(yīng)建立起內(nèi)部審計信息的數(shù)據(jù)庫，打通高校財務(wù)、資產(chǎn)、后勤、基建等各部門之間信息流通的壁壘，并通過對審計數(shù)據(jù)分析運用來構(gòu)建內(nèi)部審計的在線監(jiān)控模型以及風險預(yù)警體系，從而實現(xiàn)事前預(yù)警、事中監(jiān)管、事后高效快速完成審計事項，使審計的成本得到有效的降低，讓內(nèi)部審計工作實現(xiàn)增值。

（三）通過對審計方法的創(chuàng)新來實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型升級

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)信息將更加龐大復(fù)雜，其時效性也將更強。因此內(nèi)部審計工作必須對工作方法進行創(chuàng)新，才能高效的完成審計任務(wù)，而審計方法的創(chuàng)新也將在客觀上促進內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型升級。管理技術(shù)以及信息技術(shù)的發(fā)展推動了審計方法以及技術(shù)的進步，將高校已經(jīng)建立完善的內(nèi)部控制制度與計算機信息技術(shù)結(jié)合，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)測系統(tǒng)對數(shù)據(jù)信息與內(nèi)部控制風險地圖的實時比對，有效提高內(nèi)部審計的針對性，而審計工作的視角，也從對單項業(yè)務(wù)進行風險評估向?qū)φw業(yè)務(wù)狀況進行全面的風險識別方向發(fā)展。內(nèi)部審計的方式將更加靈活多變，既可以采取現(xiàn)場審計的方式，也可以利用信息技術(shù)開展非現(xiàn)場的內(nèi)部審計工作。

二、大數(shù)據(jù)背景下高校內(nèi)部審計工作面臨的挑戰(zhàn)和對策

（一）審計工作數(shù)據(jù)量大、精確度要求高，需要轉(zhuǎn)變思想積極運用新興技術(shù)

通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，內(nèi)部審計所使用的樣本信息不再局限于傳統(tǒng)抽樣方法所獲得的少量的部分信息，借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)所獲得的巨大的數(shù)據(jù)量，使得樣本變?yōu)榭傮w，過去的抽樣分析審計技術(shù)已經(jīng)無法適應(yīng)這種新的樣本構(gòu)成。同時，過去的內(nèi)部審計工作由于需要處理的信息量相對比較小，因此要求數(shù)據(jù)要精確無誤。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息量的巨大繁雜使得過去的審計分析手段已經(jīng)無法應(yīng)對現(xiàn)實需要，統(tǒng)計工作更加難以保證其精確性。除此之外，過去的思維被局限于對行為與結(jié)果間是否形成因果關(guān)系的探究上，而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，已經(jīng)無需對因果關(guān)系進行深入的探究，只需要以更加開放發(fā)散性的思維來尋求數(shù)據(jù)與行為間是否存在相關(guān)關(guān)系。因此，必須對傳統(tǒng)的固有審計思維加以轉(zhuǎn)變，才能發(fā)現(xiàn)影響和范圍更為廣泛的問題。

大數(shù)據(jù)技術(shù)使得內(nèi)部審計的范圍得到了擴大和延伸，審計業(yè)務(wù)將獲得進一步的發(fā)展。但前提是必須要對傳統(tǒng)的審計思維加以轉(zhuǎn)變，在審計中積極應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘以及云計算等新興技術(shù)，才能有效的突破原有審計技術(shù)的局限性。同時，在審計工作中要將數(shù)據(jù)的多樣性和完整性作為中心，重點分析事物的發(fā)展趨勢和方向。

（二）審計頻率改變，要求審計工作做好事前及事中的控制

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，使傳統(tǒng)的內(nèi)部審計年度計劃已經(jīng)無法適應(yīng)新形勢的需要。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)后，對信息的挖掘更加充分，對數(shù)據(jù)掌握也更加全面。利用信息化的分析技術(shù)可以有效的對風險因素進行預(yù)警，審計工作的主要發(fā)展方向就是要實現(xiàn)持續(xù)深入的、全面的審計覆蓋。因此內(nèi)部審計計劃要向?qū)崟r調(diào)整與年度計劃相配合的模式進行轉(zhuǎn)變。同時要充分結(jié)合在線的實時監(jiān)測數(shù)據(jù)，提高審計計劃的有效性，并準確控制審計工作的重點方向，而審計的頻率也必須由過去的周期性內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變?yōu)閷崟r的持續(xù)審計，對被審計對象要進行實時監(jiān)控，從而提高審計的成效。內(nèi)部審計工作要從傳統(tǒng)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防以及事中控制。

（三）大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計工作技術(shù)性更強，精確度更高，需要獲得更多的技術(shù)支撐和人才支撐

新環(huán)境下，審計數(shù)據(jù)范圍擴大，精確度要求更高，只有充分合理的應(yīng)用先進的信息技術(shù)，才能實現(xiàn)增值型內(nèi)部審計工作的智能化和信息化。因此需要在高校內(nèi)部的各個部門間建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一的信息平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享與交流。只有這樣，才能順利的完成對數(shù)據(jù)的搜集、整理以及分析處理。同時還需要為各種審計數(shù)據(jù)信息建立數(shù)據(jù)庫，以提高數(shù)據(jù)的利用率；建立數(shù)字化的內(nèi)部審計管理體系，為內(nèi)部審計工作提供服務(wù)支撐以及質(zhì)量控制等功能。

大數(shù)據(jù)環(huán)境下的高校內(nèi)部審計面臨的突出問題在于缺少復(fù)合型人才。目前從事內(nèi)部審計工作的人員雖然具備了一定的財務(wù)專業(yè)、工程專業(yè)知識，但是這些人員一般都缺乏高水平的計算機應(yīng)用和數(shù)據(jù)挖掘能力，更缺少大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計思維模式，無法滿足新環(huán)境下的工作要求。這需要加強綜合性高素質(zhì)人才的招聘與培養(yǎng)，以應(yīng)對新時期審計工作在人才方面的需求。

三、總結(jié)

隨著大數(shù)據(jù)和云計算等新興網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計工作所遵循的傳統(tǒng)理念以及審計模式已經(jīng)無法適應(yīng)時代發(fā)展的要求。高校內(nèi)部審計人員需要轉(zhuǎn)變思維模式，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計工作不僅只行使監(jiān)督檢查的職能，而要向為學校的內(nèi)部管理提供服務(wù)和支持等新的職能，同時要將內(nèi)部審計工作的重點由內(nèi)部的監(jiān)管轉(zhuǎn)向內(nèi)部的評價分析，將為學校提升價值作為新的工作目標。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)來充分挖掘相關(guān)的審計數(shù)據(jù)，提高對信息進行處理的效率，為學校領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供重要的參考依據(jù)，實現(xiàn)為高校良性發(fā)展保駕護航的作用。

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（胡澤濤，河南科技學校審計處。）