企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包實(shí)踐調(diào)查及發(fā)展方略

白菁華

【摘要】自改革開放以來，我國(guó)企業(yè)取得了飛速的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包問題也開始受到社會(huì)的關(guān)注。目前，我國(guó)有超過五分之一的企業(yè)已經(jīng)選擇外包服務(wù)，但由于內(nèi)部控制水平較低，致使企業(yè)的環(huán)境無法滿足外包需求。本文將探析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包實(shí)踐調(diào)查及發(fā)展方略，以期促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)外包 實(shí)踐調(diào)查

內(nèi)部審計(jì)外包是近年來興起的一項(xiàng)新興服務(wù)模式。它通過建立起獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，與企業(yè)合作，負(fù)責(zé)管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)事宜，以減輕企業(yè)管理負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的系統(tǒng)化發(fā)展。我國(guó)企業(yè)內(nèi)審?fù)獍w系不夠完善，在執(zhí)行過程中仍存在諸多問題，有關(guān)部門應(yīng)加大對(duì)內(nèi)審?fù)獍闹匾暳Χ?，建立起科學(xué)的內(nèi)審?fù)獍w制。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包相關(guān)內(nèi)容綜述

（一）概念

企業(yè)自身的發(fā)展帶有局限性，無法獲得更大的發(fā)展空間，為了進(jìn)一步擴(kuò)大自身利益，企業(yè)選擇將內(nèi)部審計(jì)外包，將大量非核心業(yè)務(wù)交由其他公司來完成，最大限度的降低運(yùn)營(yíng)成本。這種外包的最大好處就在于能實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的優(yōu)化配置，將本企業(yè)不熟悉的領(lǐng)域交由外部專業(yè)人員代管，在保證業(yè)務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，也能創(chuàng)造更多的效益。由此可見。企業(yè)審計(jì)外包的本質(zhì)是要實(shí)現(xiàn)利益最大化。

（二）外包方式

1.部分外包。企業(yè)自身水平有限，無法高質(zhì)量完成內(nèi)部審計(jì)工作，即便能夠完成也無法達(dá)到特殊項(xiàng)目的具體要求，此時(shí)企業(yè)就會(huì)選擇將管理咨詢與合作、補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，保證內(nèi)審工作能夠保質(zhì)保量的完成。此外，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系不健全，審計(jì)的獨(dú)立性受到影響，因此，需要在外部聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)人員協(xié)助本企業(yè)開展審計(jì)業(yè)務(wù)，為企業(yè)內(nèi)審提出相應(yīng)的意見，提升內(nèi)審質(zhì)量[1]。

2.全部外包。一些中小企業(yè)由于規(guī)模較小，因此并未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，此時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者會(huì)選擇將內(nèi)審業(yè)務(wù)全部外包，只在內(nèi)部安排一名審計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督承包工作，并及時(shí)的與承包方進(jìn)行溝通，了解業(yè)務(wù)進(jìn)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包實(shí)踐調(diào)查

（一）內(nèi)部審核外包規(guī)模

目前，我國(guó)企業(yè)對(duì)于內(nèi)審?fù)獍臓?zhēng)議較大。部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)審?fù)獍梢詼p輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，并提高內(nèi)審質(zhì)量，是非常明智的舉措；另一部分企業(yè)則認(rèn)為保密業(yè)務(wù)是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，不應(yīng)當(dāng)透露給外部人員，一旦機(jī)密泄露，對(duì)于企業(yè)而言將是重大的損失，因此，對(duì)于內(nèi)審?fù)獍峙懦?。但隨著內(nèi)審?fù)獍某晒Π咐粩嘣龆?，企業(yè)對(duì)于實(shí)施外包也越來越信任，內(nèi)審?fù)獍F(xiàn)象在現(xiàn)代企業(yè)中也越來越普遍。

（二）外包商選擇呈多樣化發(fā)展

隨著企業(yè)內(nèi)審?fù)獍枨蟮牟粩鄶U(kuò)大，承包商能夠提供的服務(wù)也越來越多樣化，企業(yè)在選擇承包商時(shí)，需要考量的因素也越來越多，除要考慮審計(jì)效率、業(yè)務(wù)能力及費(fèi)用等必須條件外，還要看口碑、看業(yè)績(jī)等，這也促使企業(yè)內(nèi)審?fù)獍?wù)向著更好的方向發(fā)展。

（三）外包流程逐漸完善

在開展外包工作前，企業(yè)需要制定可行性外包實(shí)施方案，并將方案內(nèi)容送給董事會(huì)進(jìn)行審核，審核批準(zhǔn)后要先選擇合適的承包商，與承包商取得聯(lián)系，并簽訂合同，所有前期工作準(zhǔn)確無誤的完成后才能夠進(jìn)入到內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)實(shí)施階段。待審計(jì)完畢后，還需要進(jìn)行驗(yàn)收，并結(jié)合承包商的實(shí)際完成質(zhì)量，交付一定的款項(xiàng)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包發(fā)展方略

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，它包括決策風(fēng)險(xiǎn)、決策體制風(fēng)險(xiǎn)以及投資體制風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。為了進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分類，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)類型，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，以提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，避免因風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)審工作外包以后，負(fù)責(zé)接手內(nèi)審工作的承包方需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對(duì)內(nèi)審業(yè)務(wù)流程進(jìn)行層層把關(guān)，確保內(nèi)審工作能夠順利進(jìn)行。此外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的重視力度，結(jié)合自身內(nèi)審類型，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的有效分析，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以保證內(nèi)審的各個(gè)環(huán)節(jié)間的良好連接。

（二）優(yōu)化外包流程

企業(yè)在決定內(nèi)審?fù)獍?，首先要?gòu)建系統(tǒng)的外包流程，充分的考慮外包過程中可能遇到的各項(xiàng)問題，做好每一步計(jì)劃。根據(jù)自身的內(nèi)部審計(jì)情況，選擇合適的外包模式，例如合作外包等等。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)類型、管理水平以及盈利能力等都有所不同，因此對(duì)于外包商的選擇標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的能力進(jìn)行綜合考量，合理選擇外包商，并遵循一定的外包流程，保證內(nèi)部審計(jì)的外包工作能夠得到有效實(shí)施，避免因外包而產(chǎn)生的不必要風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（三）控制外包質(zhì)量

部分企業(yè)旗下包含大量子公司，若母子公司選擇同一個(gè)承包商，則內(nèi)審?fù)獍鞒虅t相對(duì)簡(jiǎn)單，也很少會(huì)出現(xiàn)問題。一旦母子公司選擇非同一個(gè)承包商，則需要考量交叉業(yè)務(wù)問題，這種情況下常常有徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，為企業(yè)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，承包商應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)主體間的關(guān)系認(rèn)識(shí)，及時(shí)進(jìn)行溝通，防止問題堆積影響到審計(jì)質(zhì)量。且在開展外包服務(wù)的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排一名內(nèi)部審計(jì)人員到內(nèi)審?fù)獍k公點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，保證工作的透明化與公開化，提升審計(jì)質(zhì)量。

（四）完善外包管理制度

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，企業(yè)的發(fā)展速度越來越快，內(nèi)審?fù)獍ぷ饕踩〉昧藰O大的進(jìn)步。企業(yè)為了順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的潮流，制定了一系列內(nèi)審?fù)獍南嚓P(guān)規(guī)定，促進(jìn)了內(nèi)審?fù)獍囊?guī)范性發(fā)展。但目前，我國(guó)內(nèi)審?fù)獍ぷ鬟€處于摸索階段，各方面制度還不夠完善，企業(yè)的外包沒有擔(dān)保，很容易出現(xiàn)問題，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)慎重的選擇外包對(duì)象與方案，保證審計(jì)工作能夠順利進(jìn)展。

此外，我國(guó)負(fù)責(zé)外包業(yè)務(wù)的專業(yè)人才相對(duì)缺失，從事該工作的員工大都為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，缺乏業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)國(guó)家發(fā)展情勢(shì)不夠了解。審計(jì)人員的工作水平直接影響到企業(yè)的內(nèi)審質(zhì)量，因此，我國(guó)應(yīng)當(dāng)注重對(duì)該方面人才的培養(yǎng)，設(shè)立專門的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，加大資金與技術(shù)的投入，進(jìn)一步完善我國(guó)內(nèi)審?fù)獍鼨C(jī)制。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)審?fù)獍乾F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果，為了滿足社會(huì)發(fā)展的需求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分的利用外包優(yōu)勢(shì)，做好內(nèi)部審計(jì)工作，不斷的提升自身的管理水平。政府也應(yīng)加大對(duì)內(nèi)審?fù)獍耐度肓Χ?，?gòu)建起完善的內(nèi)審?fù)獍?wù)機(jī)制，為更多的企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的外包服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]張媛.淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的問題及對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2017（20）：88-89.

[2]袁芳.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的相關(guān)問題研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（18）：118-119.