S商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題分析

劉璇　王玥

摘 要：為了加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)監(jiān)管，提升商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平，文章以S商業(yè)銀行為例，探討了商業(yè)銀行傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)體系中存在的問(wèn)題，以期能夠進(jìn)一步完善商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)商業(yè)銀行健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；績(jī)效評(píng)價(jià)；持續(xù)發(fā)展

一、引言

傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)主要是以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為核心對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行績(jī)效分析，無(wú)法兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)性考慮和風(fēng)險(xiǎn)等因素，因此文章通過(guò)對(duì)S商業(yè)銀行傳統(tǒng)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)研究，揭示商業(yè)銀行傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題，并提出對(duì)策建議。

二、盈利能力分析

盈利能力指標(biāo)主要包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、成本收入比等3個(gè)指標(biāo)，主要反映金融企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間的投入產(chǎn)出水平和盈利質(zhì)量。

②權(quán)重來(lái)源：財(cái)政部《金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》（2016）

從表1中可以看出，2013年到2017年該銀行的凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率均逐年下降，幅度越來(lái)越小趨于平穩(wěn)；2013年到2017年成本收入比則呈現(xiàn)逐年下降再上升的拋物線狀。凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率下降，說(shuō)明該銀行由于投資帶來(lái)的收益能力在變?nèi)?，?jīng)分析可知，其基本因素是S商業(yè)銀行主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，體現(xiàn)該銀行穩(wěn)定中求發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)分析

經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)指標(biāo)主要包括總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率等4個(gè)指標(biāo)，主要反映金融企業(yè)的資本增值狀況和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)水平。

②權(quán)重來(lái)源：財(cái)政部《金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》（2016）

③總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率替換②文件中（國(guó)有）資本保值增值率和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)率

從表2可以得出，2013年-2016年該銀行的總資產(chǎn)增長(zhǎng)率逐年大幅度上升，2017年驟然下降，分析原因主要是為了降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，S商業(yè)銀行在投資證券及其他金融資產(chǎn)方面大幅度下降；2013年-2015年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率和利潤(rùn)增長(zhǎng)率上升再略有下降，2016年同樣驟然下降，直至2017年成為負(fù)數(shù)，原因主要是凈利息收入減少所致；手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入占比上升，主要受利率市場(chǎng)化及“營(yíng)改增”后利息收入“價(jià)稅分離”的影響，付息負(fù)債成本率上升幅度大于生息資產(chǎn)收益率上升幅度。

四、資產(chǎn)質(zhì)量分析

包括不良貸款率、撥備覆蓋率、流動(dòng)性比例、杠桿率等4個(gè)指標(biāo)，主要反映商業(yè)銀行所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性；

②中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2015年1月30日頒布《商業(yè)銀行杠桿率管理辦法（修訂）》，因此數(shù)據(jù)只有2015年-2017年三年的數(shù)據(jù)

③權(quán)重來(lái)源：財(cái)政部《金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》（2016）

由表3可知，S商業(yè)銀行不良貸款率在2013年-2014年在1%左右，而在2015年-2017年均穩(wěn)定在1.6%左右；撥備覆蓋率在2013年最高，2014年情況有所好轉(zhuǎn)，在2015年-2017年趨于穩(wěn)定在155%左右；杠桿率則在近三年波動(dòng)浮動(dòng)不大。三個(gè)指標(biāo)整體說(shuō)明近三年S商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量一般，雖然波動(dòng)幅度不大，但整體風(fēng)險(xiǎn)較2013年-2014年增大。

五、償付能力分析

償付能力指標(biāo)主要包括資本充足率、一級(jí)資本充足率、核心一級(jí)資本充足率等3個(gè)指標(biāo)，主要反映商業(yè)銀行的債務(wù)水平高低、償付能力強(qiáng)弱及其債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小。

②財(cái)政部《金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》（2016）

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（2013）中規(guī)定，資本充足率、一級(jí)資本充足率、核心一級(jí)資本充足率分別不小于8%、6%、5%。由表4可知，S商業(yè)銀行的償付能力指標(biāo)均達(dá)到銀監(jiān)會(huì)規(guī)定指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，2017年明顯較2016年增加，表明S商業(yè)銀行資本充足水平明顯提升，償付水平風(fēng)險(xiǎn)控制良好。

六、S商業(yè)銀行傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題分析

S商業(yè)銀行根據(jù)國(guó)家財(cái)政部《金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》（2016）文件調(diào)整傳統(tǒng)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系雖然結(jié)構(gòu)完整，但是仍存在一定問(wèn)題。

1.忽視股東權(quán)益資本成本

該指標(biāo)體系主要關(guān)注的仍然是商業(yè)銀行的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，針對(duì)投入資本中的股權(quán)資本成本并沒(méi)有納入到整體資本成本中，因此會(huì)高估商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)。

2.未反映出商業(yè)銀行長(zhǎng)期發(fā)展能力

該指標(biāo)體系僅反映商業(yè)銀行的短期績(jī)效，即企業(yè)現(xiàn)在及以前的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，并不可以作為預(yù)判未來(lái)趨勢(shì)的主要依據(jù)。而這種重短期，忽視長(zhǎng)期的評(píng)價(jià)體系，不利于商業(yè)銀行長(zhǎng)期持續(xù)的發(fā)展。

3.短期行為易操控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

該指標(biāo)體系主要是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為核心的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，指標(biāo)單一，核算相對(duì)容易。由于忽視長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展眼光，過(guò)于注重短期，缺乏針對(duì)長(zhǎng)期發(fā)展的衡量，容易造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，操控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以達(dá)到短期績(jī)效目的。該評(píng)價(jià)體系已不再具有時(shí)效性，難以繼續(xù)適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)信息時(shí)代的快速發(fā)展需求。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)說(shuō)，不利于S商業(yè)銀行的發(fā)展。

4.未考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)

傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系是單一的建立在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之上，而無(wú)法體現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外的績(jī)效狀況。商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展，不僅體現(xiàn)在基于利好的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的指標(biāo)上，商業(yè)銀行內(nèi)部的管理人員和員工的績(jī)效好壞與提升，同樣更加有利于商業(yè)銀行的長(zhǎng)期健康發(fā)展。

七、針對(duì)S商業(yè)銀行傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題提出對(duì)策建議

1.可以同時(shí)引入EVA和BSC

商業(yè)銀行可以同時(shí)引入EVA指標(biāo)和BSC方法，建立基于BSC和EVA為中心的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。既彌補(bǔ)了傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)中忽視了股權(quán)資本成本的計(jì)量，又納入了對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)。使得商業(yè)銀行可以更加穩(wěn)健發(fā)展。

2.建議引入經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）指標(biāo)

EVA正是以價(jià)值為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是股東財(cái)富最大化，同時(shí)與傳統(tǒng)績(jī)效評(píng)價(jià)方法相比，在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)的時(shí)候，不僅確認(rèn)和計(jì)量了債務(wù)的資本成本，還考慮了權(quán)益資本成本。

3.建議引入平衡計(jì)分卡（BSC）

平衡計(jì)分卡不僅包括財(cái)務(wù)指標(biāo)還包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)。一個(gè)商業(yè)銀行的健康持續(xù)的發(fā)展不僅僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中可測(cè)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，針對(duì)客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展這類非財(cái)務(wù)指標(biāo)同樣對(duì)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。平衡計(jì)分卡正是通過(guò)財(cái)務(wù)維度，客戶維度，內(nèi)部流程維度，學(xué)習(xí)與發(fā)展維度，四個(gè)維度可以多角度對(duì)商業(yè)銀行的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。

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