企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制優(yōu)化的具體措施

李蜀暉

【摘 要】企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以結(jié)合當(dāng)前業(yè)務(wù)的開展情況，以及企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃，合理分配并監(jiān)督資金的利用情況，從而避免了資金浪費(fèi)問(wèn)題，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是在實(shí)際的工作開展過(guò)程中，影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效的因素較多，例如財(cái)務(wù)人員的工作能力，內(nèi)控制度的落實(shí)情況等。面對(duì)激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)既要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，同時(shí)又必須立足自身實(shí)際情況，盡快采取必要的內(nèi)部控制優(yōu)化措施，真正提高市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，促進(jìn)企業(yè)的健康和持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；存在問(wèn)題；優(yōu)化措施

一、引言

會(huì)計(jì)電算化和ERP系統(tǒng)的普及應(yīng)用，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供了極大的便利。同時(shí)，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，也必須依托有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高資金利用率。文章首先概述了新形勢(shì)下優(yōu)化內(nèi)部控制的必要性，隨后在分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，分別從強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)以及引入財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制等方面，就如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化提出了幾點(diǎn)建議。

二、新形勢(shì)下企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)在開展任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，都不可避免會(huì)遇到一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，或是受到外界其他因素的干擾，導(dǎo)致財(cái)務(wù)計(jì)劃不能按部就班的實(shí)施，造成了資金的損失或浪費(fèi)。在這種情況下，如果能夠強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)隱患的提前防控和應(yīng)急應(yīng)對(duì)，在確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利完成的前提下，實(shí)現(xiàn)了資金的高效利用。除了對(duì)企業(yè)內(nèi)部有限的資金實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化利用外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還會(huì)產(chǎn)生一些間接的影響。例如，面對(duì)日益激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)需要通過(guò)人才引進(jìn)、技術(shù)創(chuàng)新等方式提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。而這些工作的開展，都離不開資金的支持。借助于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化，可以幫助企業(yè)節(jié)省一部分資金，從而將這些資金投入到人才引進(jìn)、技術(shù)研發(fā)等工作中，提升了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保了企業(yè)能夠在復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的一些問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視有待提升

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益成熟的今天，部分企業(yè)管理人員仍然沒(méi)有轉(zhuǎn)變管理理念，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視。例如，在財(cái)務(wù)人員的任用上存在較大的隨意性，招聘過(guò)程中只對(duì)應(yīng)聘人員的理論知識(shí)進(jìn)行考察，而忽視了其實(shí)際工作能力，這也會(huì)導(dǎo)致一些新入職的財(cái)務(wù)人員，在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)不能適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的要求，也就不能保質(zhì)保量的完成內(nèi)部控制任務(wù)。在這種情況下，就容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益帶來(lái)負(fù)面影響。還有一些地方性的龍頭企業(yè)，由于長(zhǎng)期以來(lái)受到地方保護(hù)主義的影響，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持了絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，也使得企業(yè)管理者放松了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)不清

現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立，并且通過(guò)相互制衡的方式，確保了企業(yè)能夠在復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境下始終保持穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門來(lái)說(shuō)同樣如此，一方面要理清部門之間的責(zé)任，提高部門工作效率；另一方面又要從宏觀層面上加強(qiáng)部門之間的交流，通過(guò)信息共享提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。但是目前來(lái)看，由于內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清，個(gè)別部門的管理人員由于缺乏監(jiān)管，容易利用職務(wù)之便中飽私囊，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)資金的浪費(fèi)。而一旦出現(xiàn)資金虧損或財(cái)務(wù)問(wèn)題，各個(gè)部門又相互推諉責(zé)任，影響了企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)工作的開展。

3.沒(méi)有一套完善的監(jiān)督體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生的重要影響，決定了必須要引進(jìn)外部監(jiān)督機(jī)制，以確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開展。從人力資源管理角度來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)人員在面對(duì)巨大的金錢誘惑時(shí)，不僅需要自身具有較強(qiáng)的職業(yè)素養(yǎng)，而且也需要外部監(jiān)督的約束。因此，一套完善的監(jiān)督機(jī)制是確保內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作高質(zhì)量開展的關(guān)鍵。但是就目前來(lái)看，一些企業(yè)雖然建立了監(jiān)督機(jī)制，但是并沒(méi)有真正落實(shí)到工程中，也就難以形成對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和約束，存在嚴(yán)重的形式化問(wèn)題。還有部分企業(yè)雖然在工作中執(zhí)行監(jiān)督工作，但是也存在“人情大于法治”的問(wèn)題，監(jiān)督效果也會(huì)大打折扣。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.實(shí)施全面預(yù)算控制

作為一種有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃手段，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算控制，一方面可以對(duì)現(xiàn)階段工作的開展提供必要的指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置；另一方面也可以在今后編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，減少不必要的預(yù)算花費(fèi)，從而以更低的成本達(dá)到預(yù)期的效果。全面預(yù)算控制工作的開展，可以分別從預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行來(lái)完成。在預(yù)算編制工作中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)以上一年的資金花費(fèi)實(shí)際情況作為參考，同時(shí)結(jié)合本年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。對(duì)于初步擬定的預(yù)算編制，應(yīng)當(dāng)交由企業(yè)管理人員進(jìn)行審核，通過(guò)后下發(fā)執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行工作中，要求財(cái)務(wù)人員完成月度、季度和年度報(bào)表，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)督。同時(shí)，也要根據(jù)預(yù)算實(shí)際使用情況不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的調(diào)整，從而更好的完成本年度的任務(wù)。

2.突出內(nèi)部審計(jì)的職能作用

現(xiàn)代企業(yè)雖然在內(nèi)部建立了獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是從實(shí)際工作效果上看，這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)在很大程度上只是針對(duì)某一個(gè)部門開展監(jiān)督工作，在優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面取得的成效相對(duì)有限。因此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的職能作用，并通過(guò)建立獨(dú)立審計(jì)部門的形式，切實(shí)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開展提供支持。同時(shí)，要樹立全過(guò)程審計(jì)理念，統(tǒng)籌做好事前預(yù)防、事中控制和事后分析三部分的工作。事前預(yù)防是內(nèi)部審計(jì)的核心環(huán)節(jié)，通過(guò)提前采取預(yù)防措施，避免財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上杜絕了財(cái)務(wù)資金浪費(fèi)的問(wèn)題；事中控制則是通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)工作的審計(jì)與監(jiān)督，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的指正，將損失降到最低；事后分析可以起到總結(jié)提升的效果，為今后財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展積累經(jīng)驗(yàn)。

3.提高人才隊(duì)伍建設(shè)，提升人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的專業(yè)性決定必須要提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合業(yè)務(wù)水平，包括職業(yè)道德和工作能力。因此，企業(yè)需要通過(guò)提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)、鼓勵(lì)人才競(jìng)爭(zhēng)等方式，開展隊(duì)伍建設(shè)工作。例如，企業(yè)在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)聘者的綜合能力進(jìn)行考量，既要求對(duì)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)有全面了解，同時(shí)又要具備一定的工作經(jīng)驗(yàn)。另外，對(duì)于企業(yè)目前在職的內(nèi)部審計(jì)人員，也應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)他們繼續(xù)參加更高水平的資格考試，從而不斷提高個(gè)人的專業(yè)技術(shù)水平，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的優(yōu)化開展提供支持。

4.構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制

提高職業(yè)經(jīng)理人的管理水平，建立科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制是公司財(cái)務(wù)治理的重要內(nèi)容。公司財(cái)務(wù)有效激勵(lì)的核心是使經(jīng)營(yíng)者對(duì)個(gè)人效用的追求轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)價(jià)值最大化的追求。

（1）建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)對(duì)公司高管人員的激勵(lì)。以季度或年度為單位，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展成效進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于那些內(nèi)部控制成效顯著的部門或人員，應(yīng)當(dāng)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，也要根據(jù)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)果，反思工作中的不斷，并在今后開展工作時(shí)加以優(yōu)化。

（2）完善公司高管人員特別是CFO的產(chǎn)生機(jī)制。目前，部分國(guó)有企業(yè)開始探索黨管干部原則與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者配置市場(chǎng)化相結(jié)合的用人途徑，加快了用人制度改革。這種方式可以促使高級(jí)管理者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中把本人聲譽(yù)、利益與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和前景緊密聯(lián)系起來(lái)，做到自我和制度雙向約束。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，對(duì)于切實(shí)提高企業(yè)的成本控制能力和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力起到了積極幫助，同時(shí)也可以節(jié)省企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金，為企業(yè)進(jìn)行人才引進(jìn)和技術(shù)創(chuàng)新提供了必要的支持。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，并以實(shí)際行動(dòng)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展?fàn)I造良好的環(huán)境，通過(guò)建立有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制、重視財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提升等工作的開展，切實(shí)為企業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力支持。

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