利用養(yǎng)老金咨詢系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)年金福利測(cè)算分析

陳敏

【摘 要】1991年，《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》指出，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)逐步建立起基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。從那時(shí)起，在借鑒國際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我國多措并舉構(gòu)建企業(yè)年金基金監(jiān)管體系，推動(dòng)了企業(yè)年金的健康穩(wěn)定發(fā)展。作為企業(yè)年金管理的優(yōu)良模式，法人受托模式的主導(dǎo)地位不斷增強(qiáng)。本文對(duì)萊蕪水利投資發(fā)展集團(tuán)有限公司的企業(yè)年金方案進(jìn)行了統(tǒng)籌規(guī)劃和整體設(shè)計(jì)，制訂出有效可行的企業(yè)年金方案；利用養(yǎng)老金咨詢系統(tǒng)和模擬方法，對(duì)企業(yè)年金的繳費(fèi)進(jìn)行測(cè)算分析。

【關(guān)鍵詞】養(yǎng)老金；企業(yè)年金；測(cè)算分析

一、緒論

當(dāng)前，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是一個(gè)“三支柱”的體系。其中“第一支柱”是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，由國家強(qiáng)制建立和實(shí)施，替代率約為50%；“第二支柱”是企業(yè)年金和職業(yè)年金，采用信托模式由企業(yè)自主建立，替代率約為25%；“第三支柱”是個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，由職工個(gè)人自愿購買，替代率約為10%。

2000年，國務(wù)院在《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》中，將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)正式更名為“企業(yè)年金”，要求企業(yè)年金實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理。2001年，國函[2001]79號(hào)文規(guī)定，管理和運(yùn)營(yíng)企業(yè)年金的機(jī)構(gòu)要經(jīng)國家相關(guān)部門的認(rèn)定和批準(zhǔn)。2004年，勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的《企業(yè)年金試行辦法》構(gòu)建了我國當(dāng)前企業(yè)年金制度的基本框架，標(biāo)志著我國開始全面推行企業(yè)年金制度。2017年，人社部、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)《企業(yè)年金辦法》，對(duì)《企業(yè)年金實(shí)行辦法》進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化，鼓勵(lì)、引導(dǎo)符合條件的企業(yè)建立企業(yè)年金。

二、萊蕪水利投資發(fā)展集團(tuán)有限公司基本信息

萊蕪水利投資發(fā)展集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱萊蕪水發(fā)集團(tuán)）成立于2017年5月，直屬于萊蕪市政府，為國有獨(dú)資企業(yè)法人單位，主要承擔(dān)全市水利國有資源與資產(chǎn)的的運(yùn)營(yíng)管理。截止到2017年底，集團(tuán)公司本部從業(yè)人員期末人數(shù)35人，從業(yè)人員工資總額219.9萬元。鑒于基本社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)制度已相繼建立并穩(wěn)定運(yùn)行，擬著手設(shè)計(jì)企業(yè)年金計(jì)劃。

三、萊蕪水發(fā)集團(tuán)企業(yè)年金計(jì)劃設(shè)計(jì)主題內(nèi)容

1.企業(yè)年金計(jì)劃類型的確定

企業(yè)年金計(jì)劃需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合人力資源管理戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略建立。各種企業(yè)年金計(jì)劃的特點(diǎn)對(duì)比如下：

（1）普惠型計(jì)劃采用個(gè)人賬戶管理方式，具有充分的流動(dòng)性、操作簡(jiǎn)單、兼容性強(qiáng)等特點(diǎn)，但對(duì)職工的激勵(lì)性不足。

（2）激勵(lì)型計(jì)劃是最能體現(xiàn)效率原則的計(jì)劃方式，可以根據(jù)職工職務(wù)級(jí)別、對(duì)企業(yè)貢獻(xiàn)度等給予更優(yōu)惠的年金，但其約束條件的設(shè)計(jì)方法上稍顯復(fù)雜。

（3）利潤(rùn)分享型的計(jì)劃兼具激勵(lì)作用強(qiáng)、可形成較強(qiáng)的分配約束機(jī)制的特點(diǎn)，適應(yīng)性廣泛，激勵(lì)約束指標(biāo)的設(shè)計(jì)也相對(duì)簡(jiǎn)單。

（4）股權(quán)激勵(lì)型計(jì)劃可以統(tǒng)一股東、經(jīng)理層、職工利益目標(biāo)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，并減輕當(dāng)期企業(yè)和職工的現(xiàn)金支付負(fù)擔(dān)，但只適用于股份制企業(yè)。

（5）高管型計(jì)劃的基本特點(diǎn)在于其對(duì)參與計(jì)劃職工的資格限定、延期支付等方面，可以打造企業(yè)“金手銬”。

（6）集合計(jì)劃適用于中小企業(yè)，選擇了集合計(jì)劃意味著選擇該計(jì)劃的管理機(jī)構(gòu)提供的一攬子管理服務(wù)。

經(jīng)過對(duì)上述各種企業(yè)年金方案的對(duì)比分析，確定選擇法人受托機(jī)構(gòu)設(shè)立集合計(jì)劃。

2.企業(yè)年金集合計(jì)劃選擇

（1）對(duì)于法人受托機(jī)構(gòu)的選擇，主要需要評(píng)估其資信、業(yè)務(wù)能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力等。經(jīng)發(fā)布公告，向社會(huì)公開征集符合資質(zhì)的法人受托機(jī)構(gòu)，擬對(duì)中國人壽養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中國人壽）、平安養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司、太平養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司進(jìn)行綜合評(píng)審。

另據(jù)2017年8月統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，已實(shí)施企業(yè)年金制度的山東省管企業(yè)有魯信集團(tuán)、山東機(jī)場(chǎng)、上海齊魯、山東高速、山東重工等5戶。其中，魯信集團(tuán)、上海齊魯、山東高速3戶省管企業(yè)的企業(yè)年金服務(wù)機(jī)構(gòu)均為中國人壽。此外，中國人壽山東省分公司還為萊商銀行、萊蕪鹽業(yè)等當(dāng)?shù)卮笮推髽I(yè)提供企業(yè)年金服務(wù)。

（2）對(duì)于企業(yè)年金基金托管人的選擇

對(duì)于企業(yè)年金基金托管人的選擇，主要評(píng)審其托管綜合實(shí)力、托管能力、資金劃撥費(fèi)用及托管費(fèi)、托管服務(wù)等指標(biāo)。參考企業(yè)年金受托人綜合評(píng)審表，制定企業(yè)年金托管人綜合評(píng)審表，擬對(duì)中國工商銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱工商銀行）、招商銀行股份有限公司進(jìn)行綜合評(píng)審。

綜上，擬選定中國人壽為企業(yè)年金受托人，擬選定工商銀行為企業(yè)年金基金托管人。

（3）企業(yè)年金產(chǎn)品方案的選擇

綜合考慮擬選定的企業(yè)年金受托人和基金托管人的發(fā)展歷程、現(xiàn)狀及企業(yè)年金產(chǎn)品，“永睿企業(yè)年金計(jì)劃”可作為擬選年金產(chǎn)品方案。

永睿企業(yè)年金計(jì)劃是中國人壽、工商銀行就后臺(tái)運(yùn)營(yíng)工作的銜接形成標(biāo)準(zhǔn)化的格式和流程，可同時(shí)向多個(gè)企業(yè)提供資金集中管理、高效服務(wù)和規(guī)范運(yùn)作的企業(yè)年金集合計(jì)劃，采用2+2管理運(yùn)營(yíng)模式。其中，工商銀行擔(dān)任賬戶管理人和托管人，中國人壽擔(dān)任受托人和投資管理人。萊蕪水發(fā)集團(tuán)的企業(yè)年金投資主要求穩(wěn)，追求的是長(zhǎng)期穩(wěn)健的投資回報(bào)，所以擬選定永睿企業(yè)年金計(jì)劃中的穩(wěn)健配置投資組合。

3.萊蕪水發(fā)集團(tuán)職工基本信息分析

（1）29歲以下的職工占全體職工的28.57%，上一年度平均工資為2975.9元。

（2）30至39歲的職工占全體職工的25.71%，上一年度平均工資為5185.26元。

（3）40至49歲的職工占全體職工的28.57%，上一年度平均工資為7351.26元。

（4）50歲以上的職工占全體職工的17.14%，上一年度平均工資為11232.03元。

4.企業(yè)年金資金使用情況

企業(yè)年金繳費(fèi)資金，來源于企業(yè)上一年度工資總額。由于萊蕪水發(fā)集團(tuán)成立于2017年5月，職工起薪日期為2017年6月，2017年6月至12月從業(yè)人員工資總額為219.9萬元。企業(yè)年金計(jì)劃擬自2018年1月建立，綜合考慮工資上漲，本文擬按照從業(yè)人員工資總額450萬元進(jìn)行測(cè)算分析。

5.企業(yè)年金方案主體思路

（1）參加人員范圍

企業(yè)年金方案的參加人員，必須同時(shí)滿足下列3個(gè)條件，即：與公司簽訂了勞動(dòng)合同書、試用期滿，且依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)。

（2）企業(yè)基本繳費(fèi)分配方案

本擬定方案中，企業(yè)基本繳費(fèi)采用比例調(diào)整法，以職工上一年度月平均工資為企業(yè)基本繳費(fèi)基數(shù)。為了兼顧企業(yè)年金制度建立前、后，新、老退休職工的福利保障水平，本方案擬將建立企業(yè)年金方案的前10年作為過度繳費(fèi)期，以統(tǒng)一比例8%為參加企業(yè)年金計(jì)劃的全體職工進(jìn)行繳費(fèi)。

（3）權(quán)益歸屬原則

根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和職工對(duì)企業(yè)年金需求，擬采用如下權(quán)益歸屬方式：

①個(gè)人繳費(fèi)及其投資收益完全歸屬于計(jì)劃參加人個(gè)人；

②企業(yè)基本繳費(fèi)及投資收益，按照計(jì)劃參加人為企業(yè)服務(wù)年限，逐步歸屬于計(jì)劃參加人個(gè)人。

（4）“中人”補(bǔ)償方案

考慮到建立企業(yè)年金計(jì)劃后，年齡較大的職工可以累積企業(yè)年金資金的時(shí)間相對(duì)較短，單憑未來企業(yè)年金繳費(fèi)積累，其退休后可以從企業(yè)年金計(jì)劃中領(lǐng)取的待遇水平將遠(yuǎn)低于年輕職工。為了保障年齡較大職工的合理權(quán)益，認(rèn)可職工過去為公司做出的貢獻(xiàn)，擬在企業(yè)年金方案中，針對(duì)計(jì)劃建立時(shí)年齡偏大、企業(yè)年金繳費(fèi)期短導(dǎo)致基本繳費(fèi)積累不足的職工進(jìn)行中人補(bǔ)償。為了實(shí)現(xiàn)中人補(bǔ)償，方案中擬預(yù)設(shè)10年過渡期。

6.測(cè)算結(jié)果和效益分析

（1）測(cè)算假設(shè)

測(cè)算假設(shè)是企業(yè)年金方案測(cè)算的基礎(chǔ)和重要影響因素。擬選定方案采用精算假設(shè)，并假定職工退休時(shí)選擇分期領(lǐng)取方式領(lǐng)取企業(yè)年金權(quán)益。

資金積累階段，工資增長(zhǎng)率3%，投資收益率4%，CPI0%，凈投資收益率4%；資金領(lǐng)取階段，投資收益率4%。

（2）測(cè)算結(jié)果

①繳費(fèi)匯總?？紤]到職工工資正常增長(zhǎng)因素，企業(yè)年金計(jì)劃建立之初，擬設(shè)立可用資金總額360，000.00元。其中：企業(yè)首年基本繳費(fèi)總額為208，637.81元（首期基本繳費(fèi)為17386.48元），占上一年度工資總額的4.64%；企業(yè)繳費(fèi)進(jìn)入公共賬戶部分為151362.19元，占上一年度工資總額的3.36%；公共賬戶共補(bǔ)償8人，資金缺口為0.00元。②待遇領(lǐng)取測(cè)算見下圖：

③“中人”企業(yè)年金待遇與統(tǒng)籌外補(bǔ)貼水平對(duì)比統(tǒng)計(jì)如下：

2022年，預(yù)計(jì)有3人退休。企業(yè)年金繳費(fèi)領(lǐng)取均值為291.55元，補(bǔ)償總額166119.38元，每期平均領(lǐng)取值（補(bǔ)償后企業(yè)繳費(fèi)每期領(lǐng)取平均值，下同）776.67元。

2024年，預(yù)計(jì)有3人退休。企業(yè)年金繳費(fèi)領(lǐng)取均值為593.71元，補(bǔ)償總額155373.84元，每期平均領(lǐng)取值1079.29元。

2025年，預(yù)計(jì)有2人退休。企業(yè)年金繳費(fèi)領(lǐng)取均值為680.18元，補(bǔ)償總額67794.47元，每期平均領(lǐng)取值1011.83元。

四、萊蕪水發(fā)集團(tuán)企業(yè)年金方案設(shè)計(jì)結(jié)論分析

基于萊蕪水發(fā)集團(tuán)職工對(duì)企業(yè)年金需求，在綜合分析的前提下，探究利用養(yǎng)老金咨詢系統(tǒng)，在經(jīng)過對(duì)企業(yè)職工基本信息分析的基礎(chǔ)上，確立企業(yè)年金方案主體思路，制定“中人”補(bǔ)償方案，并科學(xué)、精確測(cè)算待遇領(lǐng)取結(jié)果，具有較強(qiáng)的針對(duì)性和可操作性。通過以上分析，提出以下結(jié)論：

第一，企業(yè)年金是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，資源建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的員工福利計(jì)劃。企業(yè)年金的長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)，不僅有賴于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健的籌資能力，更需要企業(yè)及職工的積極參與和集體協(xié)商。所以，萊蕪水利投資發(fā)展集團(tuán)有限公司在實(shí)施企業(yè)年金計(jì)劃前，應(yīng)按要求執(zhí)行集體協(xié)商程序，通過召開職工大會(huì)或職工大表大會(huì)的方式，協(xié)商通過年金方案。

第二，本方案是依據(jù)國家相關(guān)政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)承受能力，通過PACS系統(tǒng)設(shè)計(jì)的年金方案，測(cè)算結(jié)果代表在設(shè)定的測(cè)算假設(shè)條件下可以實(shí)現(xiàn)的待遇標(biāo)準(zhǔn)。若企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中對(duì)企業(yè)年金提出其他需求，需要借助系統(tǒng)采用多種測(cè)算假設(shè)進(jìn)行情景測(cè)算。

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