商業(yè)銀行會計集中核算模式下的財務(wù)管理

李泉

摘要：目前，商業(yè)銀行會計集中核算模式下的財務(wù)管理存在的問題主要有被核算分行的財務(wù)管理工作缺位，會計核算工作與財務(wù)管理工作脫節(jié)，被核算分行的內(nèi)部控制制度弱化，被核算分行的資金使用效率低下等。針對這些存在的問題，應(yīng)該積極的尋找解決策略，及時彌補，這樣才能保證這一創(chuàng)新模式被實行下去，并發(fā)揮預期的功能。

關(guān)鍵詞：會計集中核算模式；財務(wù)管理；解決對策

一、商業(yè)銀行會計集中核算模式的優(yōu)點

（一）規(guī)范會計核算工作

商業(yè)銀行運行會計集中核算模式，“會計核算中心”發(fā)揮的主要職能對所轄分行的財務(wù)事項進行集中管理。集約化、集成化的管理模式，要求所轄分行的財務(wù)事項相關(guān)工作必須執(zhí)行統(tǒng)一的標準、統(tǒng)一的流程。這將極大的促進所轄分行的財務(wù)管理工作更加規(guī)范、有序。

（二）發(fā)揮會計監(jiān)督職能

商業(yè)銀行的“會計核算中心”的重要職能之一就是對所轄分行的財務(wù)報賬事項進行監(jiān)測與分析，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)財務(wù)報行為，則及時做出處理決定。除此之外，會計核算中心在編制所轄分行財務(wù)報表時、整理報賬憑證與報賬資料時，也是對所轄分行的財務(wù)管理工作進行監(jiān)督，可以有效的制約違規(guī)、違法行為的發(fā)生。

（三）節(jié)約財務(wù)管理成本

商業(yè)銀行運行會計集中核算模式后，所轄分行的會計核算工作就會被轉(zhuǎn)移到核算中心，由核算中心的工作人員集中處理。對于所轄分行而言，可以減少財務(wù)管理工作崗位，減少財務(wù)管理人員的聘用數(shù)量，這將有效的節(jié)約了財務(wù)管理成本。

二、商業(yè)銀行會計集中核算模式下的財務(wù)管理存在的問題

（一）被核算分行的財務(wù)管理工作缺位

商業(yè)銀行一級分行下設(shè)會計核算中心，主要負責所轄分行各類財務(wù)事項的集中核算、集中支付和財務(wù)報表編制工作。在會計集中核算過程中，所轄分行可以不再設(shè)置會計和出納崗位，但是，其他財務(wù)管理崗位還是不應(yīng)該被取消的，例如財務(wù)規(guī)劃崗位、理財籌劃崗位等。然而，一些所轄分行完全取消了財務(wù)管理職能，財務(wù)管理崗位空缺?；蛘邥屇切┎痪邆湄攧?wù)管理專業(yè)知識與技能的人來負責財務(wù)管理工作。所轄分行將所有的財務(wù)管理工作都依托于會計核算中心，完全放棄自身在財務(wù)管理其他方面工作中的主動權(quán)，是對會計核算中心設(shè)置與職能行使的誤解，更不利于分行自身財務(wù)管理工作的順利實施。

（二）會計核算工作與財務(wù)管理工作脫節(jié)

一級分行計劃財務(wù)部下設(shè)的會計核算中心，完成的工作任務(wù)較多，其中與轄管分行聯(lián)系特別密切的工作有轄區(qū)內(nèi)報賬機構(gòu)的財務(wù)事項的審核和賬務(wù)處理、轄內(nèi)各級財務(wù)報表的編制、財務(wù)報賬事項的監(jiān)測與分析等。然而，會計核算中心的工作人員并非是所轄分行的內(nèi)部人員，對分行的資金使用的具體情況無法透徹了解，所有涉及資金支付的信息，都需要報賬人員來傳遞。一些分行擁有專項資金，專項資金的使用情況比較特殊。但是，會計核算中心的工作人員受時間、精力以及其他實際情況的制約，無法就全面、深入的調(diào)查了解專項資金使用的具體情況，這就給核算工作設(shè)置了障礙，會計核算與財務(wù)管理的脫節(jié)現(xiàn)象突顯。

（三）被核算分行的內(nèi)部控制制度弱化

自從實行了會計集中核算制度以后，所轄分行的財務(wù)管理人員不再負責單位的出納工作，轉(zhuǎn)為負責記賬憑證、報賬資料的傳送，這樣會使他們的工作責任感弱化，打消其積極性。如果報送給會計核算中心的憑證、資料出現(xiàn)錯誤，會計核算中心未能及時發(fā)現(xiàn)，正常完財務(wù)事項審核和賬務(wù)處理工作，就會影響同步實施的財務(wù)監(jiān)測與分析工作的準確性，極易產(chǎn)生財務(wù)管理漏洞。然而，當前的會計集中核算制度并未對會計核算過程中，出現(xiàn)的工作失誤情況進行清晰的界定，完善的內(nèi)部控制機制未建立，也就無法對會計人員的思想與行為進行約束給被核算分行的財務(wù)管理工作埋下了安全隱患。

（四）被核算分行的資金使用效率低下

商業(yè)銀行（一級分行）的財務(wù)部設(shè)立的“會計核算中心”，對所轄分行的各類財務(wù)事項進行集中管理。這樣就能大大減輕下屬分行的會計工作。然而，會計核算模式的實施，過于強調(diào)資金的使用數(shù)量與用途，將工作的重點與核心放在防范財務(wù)風險之上。分行的一些創(chuàng)新舉措，如果涉及到的資金數(shù)量較大，資金使用用途特殊，就容易得不到審批與支持。所轄分行的財務(wù)管理人員不具備話語權(quán)，在各項規(guī)章制度的約束下，無法讓分行的財務(wù)管理工作更靈活、更高效。同時還嚴格挫傷了下屬分行的財務(wù)管理的積極性和創(chuàng)造性。

三、會計集中核算模式下的財務(wù)管理存在的問題的解決對策

（一）有效整合會計核算中心與所轄分行的財務(wù)管理職能

一級分行“會計核算中心”的工作人員，與所轄分行的財務(wù)工作人員，應(yīng)該深入分析與研究會計集中核算制度的核心要義，明確自身在這一模式運行中所扮演的角色，對財務(wù)管理工作進行科學、準確的分工?！皶嫼怂阒行摹惫ぷ魅藛T完成分行財務(wù)事項的審核和賬務(wù)處理工作，分行工作人員就要及時報送相關(guān)憑證與資料；“中心”人員要完成財務(wù)報賬事項的監(jiān)測與分析，對于他們提出的異議，分行工作人員應(yīng)該認真反饋真實情況。分行雖然不再需要承擔會計與出納工作，但是也應(yīng)該重視單位的財務(wù)管理工作。與會計核算中心有效銜接，并制定出分行的財務(wù)計劃、財務(wù)預算等，使自身的財務(wù)管理職能與會計核算中心的財務(wù)管理職能合二為一，為被轄分行的財務(wù)管理工作順利開展提供保障。

（二）共同提升會計核算中心與所轄分行財務(wù)管理水平

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，人們對財務(wù)管理工作的要求不斷提升。“會計核算中心”財務(wù)報賬事項的監(jiān)督與分析、支付賬戶的管理與使用、報賬工作及報賬資料的影像傳輸、會計檔案的管理等，都需要先進的信息技術(shù)手段。這就需要財務(wù)管理人員應(yīng)該實現(xiàn)與時俱進，跟隨時代的發(fā)展，通過參加培訓與自主學習，來提升自身的專業(yè)素質(zhì)與技術(shù)水平。所轄分行也應(yīng)該重視財務(wù)人員專業(yè)技能水平的提升，組織培訓活動，開展思想動員大會，培養(yǎng)自己具備過硬的專業(yè)素質(zhì)的同時，也要培養(yǎng)自己的團隊協(xié)作能力，注重與核算中心工作人員的交流與溝通、聯(lián)系與配合。會計核算中心與分行的財務(wù)人員應(yīng)該在專業(yè)的成長方面，相互促進，相互影響共同提升，形成良性循環(huán)。

（三）完善所轄分行內(nèi)部控制機制

實行會計集中核算，并不意味所轄分行可以完全放手自身的財務(wù)管理工作，而是應(yīng)該更加強化自身的財務(wù)管理工作。要理清自身在整個銀行系統(tǒng)里的財務(wù)管理工作中應(yīng)該承擔的責任與需要完成的任務(wù)。完善內(nèi)部控制機制，健全財務(wù)管理制度建設(shè)，加強對經(jīng)濟活動的約束與規(guī)范。在會計核算中心正確的指導與管理下，依據(jù)“中心”所制定的財務(wù)相關(guān)規(guī)章制度、財務(wù)核算工作發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，分行應(yīng)該對每一項資金的審批都要做到規(guī)范、標準，嚴格控制分行的經(jīng)濟活動，發(fā)揮自我監(jiān)督、自我管理的職能。在金融產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展的形勢下，分行也應(yīng)該加強自身的財務(wù)風險管控工作，發(fā)揮主觀能動性，將預算管理、資產(chǎn)管理、合同管理、收支管理等都納入到內(nèi)部控制系統(tǒng)之中，保證內(nèi)部控制不留盲區(qū)，落到實處。

（四）會計核算中心指導所轄分行提升資金使用效率

保證財務(wù)管理工作目標的實現(xiàn)，財務(wù)核算中心需要編制年度發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃。分行應(yīng)該以“核算中心”的年度發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃為依據(jù)，進行財務(wù)預算編制?？茖W化、精細化的預算工作可以有效的提升資金的使用效益。強化預算管理意識，實行全口徑預算，就要將上級分行撥付的資金與自籌資金都納入到管理體系之中，實行績效管理。加強預算管理監(jiān)督工作，將監(jiān)督工作有機的融入到預算編制與執(zhí)行的所有環(huán)節(jié)之中，促進形成良好的資金使用氛圍。要重視預算的考核力度，對于出現(xiàn)的預算偏差，要及時的分析原因，找出預算無法有效執(zhí)行的漏洞，將預算執(zhí)行考核與相關(guān)責任人的年終考核掛鉤，靈活的運用獎懲機制和激勵機制，來強化工作人員的預算績效意識，切實提升資金的使用效率。

四、結(jié)語

實行會計集中核算模式，是為了發(fā)揮外部監(jiān)督與約束力量，規(guī)范被所轄分行的財務(wù)行為，促進分行的財務(wù)管理水平提升。僅管會計集中核算模式的實行仍有缺陷與不足，但是不應(yīng)該否定它的進步與創(chuàng)新。這就需要在工作實踐中，不斷摸索，不斷總結(jié)，解決模式實行中出現(xiàn)的問題，促使創(chuàng)新模式的優(yōu)勢全面體現(xiàn)出來。

參考文獻：

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