試析如何提高企業(yè)資金內(nèi)控水平

羅志蘭

【摘 要】隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)資金內(nèi)控水平的高低直接關(guān)系到企業(yè)能否健康、有序、快速發(fā)展。本文基于強(qiáng)化企業(yè)資金內(nèi)控水平的意義，分析企業(yè)資金內(nèi)控中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出解決企業(yè)資金內(nèi)控問(wèn)題的途徑，為企業(yè)提高資金內(nèi)控力提供建設(shè)性意見(jiàn)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；資金；內(nèi)控水平

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)能否取得有利的發(fā)展環(huán)境和發(fā)展機(jī)遇，不僅取決其外在信譽(yù)形象和發(fā)展實(shí)力，而且其資金內(nèi)部控制水平也對(duì)自身的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)只有不斷提高資金內(nèi)控水平，才能促進(jìn)內(nèi)部資金充分發(fā)揮功效，為企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)度提供不竭動(dòng)力。本文主要介紹了企業(yè)資金內(nèi)控的意義、存在的問(wèn)題，以及解決問(wèn)題的對(duì)應(yīng)措施，為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展提供參考。

一、提高企業(yè)資金內(nèi)控水平的意義

提高企業(yè)資金內(nèi)控水平影響重大，不僅直接關(guān)系到企業(yè)資金流的安全性和資金使用的合法性，而且關(guān)系到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的制定。如果一家企業(yè)失去資金內(nèi)控水平，將在很大程度上失去市場(chǎng)占有率和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足和資金外流。

1.保證企業(yè)資金的流動(dòng)安全

企業(yè)提高資金內(nèi)控水平，首要目的就是為資金使用和流動(dòng)提供安全保障，更大程度地增加資金運(yùn)行的有效性和安全性，從而降低資金流動(dòng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，消除各類(lèi)安全隱患。企業(yè)資金流的方向和可靠性一般對(duì)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃具有重大影響，如果企業(yè)資金內(nèi)控水平低，那么其相應(yīng)的資金安全系數(shù)就會(huì)下降，這在很大程度上對(duì)企業(yè)的信譽(yù)造成影響，使其失去消費(fèi)市場(chǎng)，大大降低企業(yè)效益。

2.保證企業(yè)資金使用符合法律法規(guī)要求

尊重法律，遵守法律法規(guī)是企業(yè)獲取利潤(rùn)的前提條件，也是必備條件。挪用公款、貪污受賄、公款私吞等現(xiàn)象都是實(shí)際生活中常見(jiàn)的資金使用問(wèn)題，企業(yè)之所以要提高資金內(nèi)控水平，其目的就在于更好地避免此類(lèi)違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)而保護(hù)企業(yè)良好信譽(yù)、形象，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)、合法流動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、有序、快速發(fā)展。

3.保證企業(yè)穩(wěn)定實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)

可以說(shuō)，企業(yè)的任何決定都是為了保護(hù)其切身利益，促進(jìn)其健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，以便于獲取更多盈利空間。企業(yè)不斷提高資金內(nèi)控水平，可以使企業(yè)的資金管理模式和方法更加規(guī)范化和科學(xué)化，為順利實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

二、企業(yè)資金內(nèi)控中存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)部門(mén)人員業(yè)務(wù)水平不高

企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，既是企業(yè)發(fā)展實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)，也是市場(chǎng)占有率的競(jìng)爭(zhēng)，更是企業(yè)內(nèi)部人才資源的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)擁有優(yōu)秀的管理隊(duì)伍，不僅可以為企業(yè)的發(fā)展增添強(qiáng)大的動(dòng)力，而且可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步提供不竭人才動(dòng)力。財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)資金管理的一個(gè)重要部門(mén)，其業(yè)務(wù)人員水平的高低，直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)資金系統(tǒng)的運(yùn)行速度和資金管理的有效性。因此，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)部門(mén)管理人才以及業(yè)務(wù)人員是現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的一大熱點(diǎn)。但是，就目前大多數(shù)企業(yè)的用人情況來(lái)看，學(xué)歷門(mén)檻依舊是錄用人才的重點(diǎn)內(nèi)容之一。由于企業(yè)過(guò)分關(guān)注學(xué)歷等硬性條件，導(dǎo)致了部分財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)管理人才的流失，這給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大影響。

2.資金審批制度執(zhí)行不到位

目前，授權(quán)審批制度在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中都得到了廣泛應(yīng)用，并取得有效的管理效益。而對(duì)資金審批制度執(zhí)行不到位的部分中小企業(yè)，由于財(cái)務(wù)人員少，缺少審批程序，導(dǎo)致逐級(jí)審核工作被嚴(yán)重弱化，不能更好地起到互相監(jiān)督的作用。甚至，有的企業(yè)由于資金審批不到位，在大型設(shè)備、物品等采購(gòu)過(guò)程中，形成主觀判斷起決定作用，以至于造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

3.票據(jù)、印鑒未規(guī)范使用和管理

在票據(jù)、印鑒領(lǐng)取、使用、保管方面，一些中小企業(yè)未落實(shí)專(zhuān)人進(jìn)行管理，企業(yè)各部門(mén)一般根據(jù)自己的需要進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)和使用，進(jìn)而容易造成票據(jù)隱瞞、貪污的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重影響企業(yè)整體形象。再者，票據(jù)、印鑒未規(guī)范使用和管理又進(jìn)一步增加了企業(yè)管理人員個(gè)人徇私舞弊、挪用公款的風(fēng)險(xiǎn)性。

4.重要崗位職權(quán)未分離

出于節(jié)約成本的考慮，我國(guó)大多企業(yè)財(cái)務(wù)資金重要管理崗位職權(quán)未分離，再加上此類(lèi)崗位人員缺少輪崗訓(xùn)練機(jī)會(huì)，一般由一人完成公章等多件重要物品的保管，未能全面起到互相監(jiān)督的重要，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，造成資金使用存在安全隱患。

三、提高企業(yè)資金內(nèi)控水平的途徑

提高企業(yè)資金的內(nèi)控水平，不僅要從機(jī)構(gòu)、理念上考慮，而且要注重建立資金內(nèi)控制度和提高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員的能力。只有綜合考慮，統(tǒng)籌兼顧，才能從源頭上解決企業(yè)資金內(nèi)控方面存在的問(wèn)題。

1.成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大資金審計(jì)力度

在企業(yè)內(nèi)部成立資金審計(jì)機(jī)構(gòu)，一是可以從內(nèi)部人員中選擇組成審計(jì)力量，定期或不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金收付、核算以及各項(xiàng)工作任務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查；二是聘請(qǐng)律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算、收付、轉(zhuǎn)移等情況進(jìn)行審計(jì)，以達(dá)到審計(jì)的公平、公開(kāi)和獨(dú)立性，為及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)內(nèi)部資金管理中存在的問(wèn)題提供重要保障。

2.樹(shù)立資金集中管理理念

對(duì)企業(yè)資金的使用和管理進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和集中式管理，不僅可以為企業(yè)資金的使用指引方向，而且可以保障資金的內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)度，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一分配，優(yōu)化資金資源配置。資金集中管理模式的最大優(yōu)勢(shì)在于能夠最大發(fā)揮資金的協(xié)同效應(yīng)。在企業(yè)實(shí)際管理中，則就可以建立一個(gè)資金調(diào)度管理中心，對(duì)企業(yè)每個(gè)部門(mén)的資金使用情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與監(jiān)管，并實(shí)時(shí)根據(jù)資金使用情況，使資金得到優(yōu)化配置，促進(jìn)各部門(mén)協(xié)調(diào)發(fā)展，進(jìn)而充分保障企業(yè)資金安全使用。

3.提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力

由專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平高、職業(yè)道德良好的財(cái)務(wù)人員執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)部控制工作，可以有效保障企業(yè)資金內(nèi)控水平的提高。因此，在企業(yè)實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，就要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)和輪崗培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，企業(yè)還可以根據(jù)每年工作任務(wù)、工作目標(biāo)工作重點(diǎn)、工作難點(diǎn)的不同，對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展有選擇性、有針對(duì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以培養(yǎng)他們良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。例如：對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)繼續(xù)教育就是提高其綜合業(yè)務(wù)能力的有效途徑，而且可以培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員良好的職業(yè)道德。

4.健全完善資金內(nèi)控制度

企業(yè)資金內(nèi)控制度一般涵蓋審批制度、工資管理制度、公務(wù)卡管理制度、供應(yīng)商信息管理制度等。完善上述一系列制度，才能為企業(yè)提高資金內(nèi)控水平提供制度保障，有效實(shí)現(xiàn)制度約束效應(yīng)。

建立健全審批制度主要是指審核制度和審批制度。審核工作一般需要經(jīng)辦人員以外的管理人員進(jìn)行，需要對(duì)資金支出與收入業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核，同時(shí)又需要對(duì)票據(jù)、手續(xù)進(jìn)行審核。審批制度要求在核對(duì)重要的支出與收入憑證時(shí)，相應(yīng)分級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)都需要審核簽字，進(jìn)而達(dá)到互相監(jiān)督的目的。

建立健全工資管理制度主要是要去進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)中在職、離職、退休人員的工資支出情況，與工資系統(tǒng)作比較，定時(shí)核查員工工資發(fā)放情況。

公務(wù)卡管理主要是要求企業(yè)建立健全日常明細(xì)臺(tái)賬，認(rèn)真核查公務(wù)卡持有人、卡號(hào)、刷卡日期、支出金額等信息，同時(shí)實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化對(duì)公務(wù)卡使用、報(bào)銷(xiāo)與還款的具體流程管理與監(jiān)督。

強(qiáng)化供應(yīng)商信息管理制度的建設(shè)主要是要求企業(yè)不斷創(chuàng)新供應(yīng)商基礎(chǔ)信息系統(tǒng)的管理與維護(hù)方式，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)、指標(biāo)的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)信息管理的科學(xué)化、規(guī)范化。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，必將對(duì)企業(yè)的管理運(yùn)行模式提出新的要求。企業(yè)資金內(nèi)控水平作為衡量企業(yè)資金運(yùn)行安全、資金分配合理的有效途徑，對(duì)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展起著關(guān)鍵作用。面對(duì)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)只有更進(jìn)一步提高其資金內(nèi)控水平，才能實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)化分配使用，減少資金使用的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，為企業(yè)的快速、穩(wěn)定、安全發(fā)展提供不竭動(dòng)力。

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