公司治理視角下中小企業(yè)會計信息質量的提升

劉穩(wěn)

摘要：本文從中小企業(yè)治理之中的問題著手分析，探索了中小企業(yè)完善治理結構、提升會計信息質量的方法和對策。

關鍵詞：中小企業(yè)；公司治理；會計信息質量

一、中小企業(yè)治理存在的問題分析

中小企業(yè)多數是合伙企業(yè)、或家族企業(yè)，在治理過程中可能會存在一些問題，這些問題往往最終體現(xiàn)在會計信息上，最終導致會計信息不能準確反映企業(yè)經營的真實狀況，從而造成問題，成為企業(yè)分崩離析的導火索，這些問題主要有：

（一）對于合伙企業(yè)，其中合伙者一方為控制企業(yè)，會傾向于高度集中股權。一旦股權高度集中，大股東容易受到利益驅動占用公司資金或者進行掏空公司的行為，使得中小股東的利益受到嚴重損害。部分中小股東專業(yè)知識缺乏，且公司法對中小股東知情權的限制較多，導致中小企業(yè)會計人員獨立性較差，往往受到企業(yè)領導者的行政授意和控制，造成會計信息失真和造假；

（二）對于家族式管理的企業(yè)，所有者、董事、家族成員三位一體，治理上容易缺乏規(guī)范性、人情味過于濃厚，缺乏制度保障。在企業(yè)規(guī)模擴大的過程中表現(xiàn)出較多的缺陷，主要表現(xiàn)為缺乏內控知識和財務知識，經營決策隨意性較高，不重視對會計信息的利用，管理過程具有較高的專斷性和非理性，這些因素影響了會計人員對經濟業(yè)務的客觀判斷，同時也使得內部監(jiān)控流于形式，任人唯親的現(xiàn)象較為明顯；

（三）中小企業(yè)規(guī)模小，實力偏弱。在當前的經濟環(huán)境下，其傳統(tǒng)的籌資渠道較為單一，且融資困難，缺乏足夠的資金來源，因此，企業(yè)的發(fā)展壯大所需的資金大多來自公司內部積累，遇到資金困難時也大多依靠民間融資，導致其生產經營成本較高，效益受損，提升了其會計造假的動機。

二、完善治理結構，提升中小企業(yè)會計信息質量

針對前述可能存在的問題，需要從整個管理體系的幾個重要因素方面進行思考，并尋找解決方案。個人認為，可以從股權結構、內部治理、監(jiān)督等角度來著眼，通過公司章程來明確小股東權利，通過公司制度明確重要崗位的任職資格，等等，多渠道提升中小企業(yè)會計信息質量，促進其公司治理逐步完善。

（一）在股權結構上，實現(xiàn)股權多元化、優(yōu)化股權結構

適度分散股權、合理的股東的組成結構能夠在很大程度上提升中小企業(yè)會計信息披露質量和決策的科學性。合理的股東結構，可以適度的擴大融資渠道，能在一定程度上避免一股獨大或者大股東一手遮天的情況：并且可以根據企業(yè)需要吸納不同專業(yè)背景及知識結構的股東，如企業(yè)可以將股份出讓給核心員工和技術人員，或者引入私募股權基金。讓核心員工加入可以提升團隊凝聚力，專業(yè)背景更豐富，引入私募股權基金則可以起到優(yōu)化公司治理結構的作用，迫使企業(yè)漸漸調整財務結構及管理，從而促使提高會計信息質量。

（二）規(guī)范公司內部管理、提升部門協(xié)同及信息化水平

會計信息是企業(yè)經營業(yè)務的數據反映，要使數據真實可靠，必須要求企業(yè)內部經營業(yè)務真實可靠，可靠性則需要較規(guī)范的內部管理。一些中小企業(yè)，不同的股東控制不同的部門，部門之間的協(xié)調及信息流通不暢，財務部門難以取得準確的數據。一些中小企業(yè)部門溝通可能順暢，但管理混亂，職責不清晰，對于財務部門來說，原始數據的準確性也難以保證。這就要求企業(yè)規(guī)范內部管理，部門職責要清晰，關鍵制度要明確，構建較完善的內控制度；在制度的執(zhí)行上，必須由企業(yè)負責人推動或“背書”，堅決執(zhí)行。

此外，提升企業(yè)信息化水平，減少人為干擾，可以有效提高效率及不同部門之間的推諉，提升對會計信息取得的時效與質量。

（三）提高企業(yè)負責人專業(yè)素養(yǎng)，保障財務的獨立性

在中小企業(yè)逐步擴大規(guī)模的過程中，傳統(tǒng)家族式企業(yè)的弊端逐漸凸顯，容易導致財務缺乏獨立性。對這種情況，為了提升會計信息質量，中小企業(yè)首先需要提升家族企業(yè)主的素質。中小企業(yè)的主導者是企業(yè)家，企業(yè)家自身的素質和能力決定了企業(yè)的價值。家族企業(yè)主需要快速積累財務會計知識和內部控制理論知識，注重自我創(chuàng)新，提升對會計信息的應用能力，提升自我威信，為財務的獨立性提供保障。其次，加強公司內部制度建設，進行適度放權，吸納外部專業(yè)人士進入公司，提升財務管理運作的規(guī)范度，為會計信息生成營造制度化內部環(huán)境；再次，應當建立能者上，庸者下的良性競爭機制，特別是財務人員，宜用專業(yè)人員，而不能任人唯親。如此，方能保證財務獨立性。

（四）引入外部約束，提高內部會計信息質量

中小企業(yè)在發(fā)展之中日漸成熟，可以通過引入融資來進行外部約束，一方面可以解決公司的資金需求，另一方面可以借助債權人的力量，對提高企業(yè)內部管理的規(guī)范性，提升會計信息質量具有積極的意義。

一般來說，銀行和其他金融機構在貸款之前要對企業(yè)的資信狀況和項目的經濟價值進行專業(yè)的評估。另外，還可能參與對企業(yè)財務狀況及經營成果的審計，其審計角度與公司內部的及自行聘請的會計師事務所角度會有差異。這如同一面鏡子，有利于發(fā)現(xiàn)公司治理及財務管理中的不足，促使公司持續(xù)不斷的提升財務管理及會計信息質量。

（五）建立信息共享平臺、完善法律法規(guī)

國家應當出臺針對中小股東權益保護的相關法律，比如擴大中小股東質詢權和知情權范圍，為其提供更多保障。此外，還要加大對會計信息造假的懲罰力度。財政監(jiān)管、工商部門、行業(yè)組織應當在組成對中小企業(yè)會計信息的綜合監(jiān)管機制，構筑有效的信息共享平臺，將中小企業(yè)納入到征信體系之中來，敦促其規(guī)范化管理。

參考文獻：

[1]周芬.基于公司治理的中小企業(yè)會計信息質量改進研究[J].財會研究，2010（6）.

（作者單位：鶴山天山金屬材料制品有限公司）