開(kāi)展理財(cái)記賬服務(wù)指導(dǎo)，普惠發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)村萬(wàn)家

張濤 張惠忠 李秀娟 徐昵婧 張海浪 楊佳偉

摘要：發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)一步深入實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，需要補(bǔ)短板，加強(qiáng)農(nóng)村家庭的理財(cái)和記賬工作，以進(jìn)一步增加農(nóng)村居民的財(cái)產(chǎn)凈收入及其創(chuàng)辦實(shí)體的經(jīng)營(yíng)凈收入。因此，可以設(shè)立“農(nóng)村家庭理財(cái)記賬服務(wù)指導(dǎo)中心”，為農(nóng)戶提供咨詢指導(dǎo)和記賬及簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)分析服務(wù)。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村家庭；投資理財(cái)；咨詢指導(dǎo)；記賬分析

實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，是黨的十九大作出的重大決策部署，是決勝全面建成小康社會(huì)、全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的重大歷史任務(wù)，是新時(shí)代“三農(nóng)”工作的總抓手。2018年1月2日，中共中央和國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的意見(jiàn)》。本文結(jié)合嘉興地區(qū)實(shí)際，試就設(shè)立“農(nóng)村家庭理財(cái)記賬服務(wù)指導(dǎo)中心”，為發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)戶提供咨詢指導(dǎo)和記賬及分析服務(wù)談些看法。

一、重要意義

浙江農(nóng)村居民收入連續(xù)28年位居全國(guó)第一，2017年農(nóng)村居民人均可支配收入24956元，嘉興達(dá)到31436元，居全省第一位，且城鄉(xiāng)居民人均收入倍差全省最低，僅1.688，2018年上半年為19345元，同比增長(zhǎng)8.7%。此外，城鄉(xiāng)居民基本公共服務(wù)均等化水平高。

但從2018年上半年的情況來(lái)看，嘉興農(nóng)村居民人均可支配收入中主要來(lái)源于工資性收入（13177元，增長(zhǎng)8.4%），占68.1%。人均財(cái)產(chǎn)凈收入（主要來(lái)自存款利息、出租房屋、保險(xiǎn)、股息與紅利、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等）僅740元，只占3.8%，與城鎮(zhèn)居民人均財(cái)產(chǎn)凈收入2447元相比，也僅及30%。因此，迫切需要投資理財(cái)方面的咨詢指導(dǎo)服務(wù)，以增加其財(cái)產(chǎn)凈收入。

另外，2018年上半年嘉興農(nóng)村居民人均從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)凈收入為3826元，僅增長(zhǎng)了5.6%，增幅位居四大塊收入末位。因此，急需加強(qiáng)記賬和會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析，以增加其經(jīng)營(yíng)凈收入。

農(nóng)村居民富起來(lái)后，由于一些人不明白“錢(qián)財(cái)需要打理，人生需要規(guī)劃”的道理，手中的閑錢(qián)如何保值增值，錢(qián)往哪里投資才能做到讓錢(qián)生錢(qián)，既缺乏這方面的意識(shí)，又不懂得這方面的技巧，現(xiàn)金管理、消費(fèi)支出、教育投入、風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)、稅收籌劃、財(cái)產(chǎn)分配和繼承、退休養(yǎng)老等規(guī)劃更無(wú)從做起，多數(shù)家庭及其創(chuàng)辦經(jīng)營(yíng)的實(shí)體也從不記賬和開(kāi)展財(cái)務(wù)分析，制約了進(jìn)一步振興家庭財(cái)富的效果和效益，容易導(dǎo)致投資失敗、家庭矛盾，滋生賭博、鋪張浪費(fèi)、人情攀比等不良現(xiàn)象，甚至受高利貸、非法集資的詐騙。

目前，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌一體化發(fā)展已經(jīng)使發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)戶家庭的金融服務(wù)非常便捷。因此，鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略深化實(shí)施，主要是補(bǔ)短板。這其中，為農(nóng)戶提供家庭理財(cái)咨詢指導(dǎo)、提供家庭記賬和分析服務(wù)就是補(bǔ)農(nóng)戶進(jìn)一步增收的短板的重要方面。

二、方案概要

（一）機(jī)構(gòu)性質(zhì)

本方案設(shè)計(jì)的“農(nóng)村家庭理財(cái)記賬服務(wù)指導(dǎo)中心”定位于微利企業(yè)，也可以設(shè)計(jì)成社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)（民辦非企業(yè)單位）（下文統(tǒng)稱為本機(jī)構(gòu)），在維持成本費(fèi)用開(kāi)支的前提下不以追求營(yíng)利為主要目的，目標(biāo)是利用現(xiàn)有人才資源優(yōu)勢(shì)為發(fā)達(dá)地區(qū)（如嘉興市）農(nóng)村家庭（農(nóng)戶）提供理財(cái)指導(dǎo)和記賬服務(wù)，為廣大農(nóng)戶提升理財(cái)水平和會(huì)計(jì)管理水平貢獻(xiàn)力量，為鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略在發(fā)達(dá)地區(qū)的進(jìn)一步實(shí)施而努力。

（二）人才來(lái)源

不管是定位于微利企業(yè)或社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，專業(yè)人員配置主要是有志于實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的本地高校財(cái)會(huì)專業(yè)師生、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)。

（三）實(shí)施步驟

方案實(shí)施的步驟為：組建專業(yè)隊(duì)伍；企業(yè)或社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記；在嘉興市區(qū)域內(nèi)某行政村設(shè)點(diǎn)試運(yùn)營(yíng)；在取得成功經(jīng)驗(yàn)和效果的基礎(chǔ)上加以推廣。

（四）資金來(lái)源

1、辦公場(chǎng)所和辦公設(shè)施利用村集體經(jīng)濟(jì)組織的閑置房子和家具略加整修即可；

2、初始投資約1萬(wàn)元由創(chuàng)始團(tuán)隊(duì)籌集投入。

3、后期投入和運(yùn)營(yíng)資金主要來(lái)源于服務(wù)收費(fèi)和有志于開(kāi)拓農(nóng)村市場(chǎng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的贊助等。服務(wù)收費(fèi)的基本原則是彌補(bǔ)材料費(fèi)用、人員工資（半志愿半有償）和管理費(fèi)用，因此收費(fèi)低廉，不以營(yíng)利為主要目的。

（五）主體業(yè)務(wù)

1、提供農(nóng)戶家庭理財(cái)咨詢指導(dǎo)。因此業(yè)務(wù)不同于金融機(jī)構(gòu)的財(cái)富管理和獨(dú)立第三方理財(cái)公司的富人服務(wù)，只提供農(nóng)村家庭現(xiàn)金管理、消費(fèi)支出、教育投入、投資規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)、稅收籌劃、財(cái)產(chǎn)分配和繼承、退休養(yǎng)老等八個(gè)方面的理財(cái)規(guī)劃咨詢指導(dǎo)和意識(shí)教育，不參與農(nóng)戶家庭的資金運(yùn)作，也不代理農(nóng)戶家庭的投資理財(cái)。

2、提供農(nóng)戶家庭記賬和分析服務(wù)。本機(jī)構(gòu)提供的農(nóng)戶家庭記賬和分析服務(wù)，不是針對(duì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織（包括村行政、村農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)專業(yè)合作社和村集體經(jīng)濟(jì)所屬企業(yè)等），也不同于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和代理記賬公司為一般企業(yè)提供的收費(fèi)記賬業(yè)務(wù)，而主要針對(duì)農(nóng)村富裕家庭及其興辦的個(gè)體工商戶或微型企業(yè)，為其記賬，并開(kāi)展一些簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)分析以供其家庭（包括其興辦的個(gè)體工商戶或微型企業(yè)）財(cái)務(wù)管理和決策參考。

發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)村家庭記賬科目可以相對(duì)簡(jiǎn)單，有些可以采用單式記賬，只要把家庭的資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)情況、收支和結(jié)余情況反映清楚就可以了，家庭創(chuàng)辦的微型企業(yè)或個(gè)體工商戶一般都是合伙制或獨(dú)資制，不是公司法人，負(fù)無(wú)限責(zé)任，因此其記賬可以并入家庭主體。如果農(nóng)村家庭創(chuàng)辦經(jīng)營(yíng)的是公司制法人企業(yè)，其會(huì)計(jì)核算不列入本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍。農(nóng)村家庭記賬核算編制的財(cái)務(wù)報(bào)表主要是家庭資產(chǎn)負(fù)債表和家庭收入支出表，且報(bào)表并不需要定期編制，可以根據(jù)家庭決策管理的需要隨時(shí)提供。

對(duì)農(nóng)村家庭財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，要設(shè)計(jì)一些不同于一般企業(yè)的財(cái)務(wù)比率（如結(jié)余比率、投資與凈資產(chǎn)比率、清償比率、負(fù)債比率、負(fù)債收入比率、流動(dòng)性比率等），采用農(nóng)村家庭資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合家庭的具體情況進(jìn)行。這些比率從不同方面反映了農(nóng)戶的財(cái)務(wù)情況及相關(guān)信息，將這些財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息加以前后期的比較，可以發(fā)現(xiàn)家庭財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的變化趨勢(shì)，供家庭決策和管理的參考之用。透過(guò)這些比率數(shù)據(jù)的變化，還可以了解到農(nóng)戶的行為方式和心理特征，有利于下一步對(duì)農(nóng)村家庭進(jìn)行進(jìn)一步有針對(duì)性的理財(cái)指導(dǎo)。

三、注意事項(xiàng)

（一）職業(yè)道德

嚴(yán)格遵守以下六個(gè)方面的職業(yè)道德：正直誠(chéng)信、客觀公正、勤勉謹(jǐn)慎、專業(yè)盡責(zé)、嚴(yán)守秘密、團(tuán)隊(duì)合作。

（二）專業(yè)人才

本項(xiàng)目所需專業(yè)服務(wù)指導(dǎo)人員必須具備相關(guān)經(jīng)濟(jì)分析、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、金融基礎(chǔ)、稅收政策、相關(guān)法律法規(guī)方面的知識(shí)和能力，了解國(guó)家鄉(xiāng)村振興方面的政策法規(guī)和發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)村居民家庭和小微企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，知識(shí)素質(zhì)能力的要求較高，因此機(jī)構(gòu)專業(yè)人員配置的主要是有志于實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的本地高校財(cái)會(huì)專業(yè)和其他相關(guān)專業(yè)師生、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和其他專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)人員，并發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合作的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)作用。

（三）法律風(fēng)險(xiǎn)

由于本機(jī)構(gòu)提供的農(nóng)戶家庭理財(cái)咨詢指導(dǎo)主要是提供農(nóng)村家庭投資理財(cái)規(guī)劃建議，不直接參與和代理農(nóng)戶家庭的資金運(yùn)作和投資理財(cái)，只提供咨詢指導(dǎo)和意識(shí)教育，會(huì)計(jì)記賬分析服務(wù)也只是為農(nóng)村富裕家庭和微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)決策提供信息參考，其理財(cái)、經(jīng)營(yíng)決策和執(zhí)行完全由客戶自主進(jìn)行，只要本機(jī)構(gòu)人員盡到上述職業(yè)道德和義務(wù)，加深對(duì)法律法規(guī)和政策的掌握和理解，注意各種檔案的歸檔和保管，就不存在法律風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)

除提供理財(cái)和記賬指導(dǎo)以外，本機(jī)構(gòu)將定期派出專業(yè)人員為相關(guān)農(nóng)村居民家庭開(kāi)辦講座、發(fā)送視頻和PPT，進(jìn)行理財(cái)和記賬、分析等方面教育，培養(yǎng)農(nóng)村居民家庭的理財(cái)和核算、分析意識(shí)、提高其理財(cái)和會(huì)計(jì)管理、經(jīng)營(yíng)管理的技巧。

參考文獻(xiàn)：

[1]張惠忠，葉涵初.村級(jí)財(cái)會(huì)管理實(shí)用讀本.浙江工商大學(xué)出版社，2011.10.

[2]中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的意見(jiàn).2018-1-2.

作者簡(jiǎn)介：

張濤、李秀娟、徐昵婧、張海浪：嘉興學(xué)院財(cái)務(wù)管理專業(yè)161班學(xué)生。

張惠忠：嘉興學(xué)院商學(xué)院教授、碩士生導(dǎo)師、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、二級(jí)理財(cái)規(guī)劃師

楊佳偉：嘉興學(xué)院工商管理專業(yè)16級(jí)學(xué)生。