于福民
摘要:本量利分析主要指的就是,盈虧臨界分析以及對利潤造成不同影響因素的變動分析和敏感分析。通過本量利分析能使企業(yè)對生產(chǎn)過程中的各要素科學組合管理,促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標,謀求企業(yè)價值最大化。
關鍵詞:本量利分析;盈虧臨界點;變動分析;敏感分析
中圖分類號:F270 文獻識別碼:A 文章編號:1001-828X(2018)018-0233-01
某企業(yè)是一家煤炭企業(yè),其生產(chǎn)的產(chǎn)品近幾年來利潤水平一直較高。但是明年企業(yè)的經(jīng)營形勢很嚴峻,主要是煤炭產(chǎn)品的下游鋼鐵企業(yè)產(chǎn)能縮減,對煤炭需求下降。企業(yè)2016年產(chǎn)品的利潤為2000元,公司對2017年制定的下一個利潤目標為2500元。下面是2016年的產(chǎn)品數(shù)據(jù)詳情:(1)產(chǎn)品的銷售收入為12000元,銷售量是20噸;每噸銷售的單價平均是600元,這里不包括稅單價;(21產(chǎn)品每噸的平均單位成本是500元,其中需要花費的額外資金主要包括:職工的工資50元,原材料300元,燃料費40元,其他的技術費用及折舊費共計110元;(3)每年能夠生成的產(chǎn)品是80噸。
一、成本性態(tài)分析
想要開展本量利分析的工作,就必須要進行成本性態(tài)分析。產(chǎn)品成本主要可以分為兩大部分,分別是固定成本與變動成本。其中,前者指的就是在他一定的業(yè)務范圍內,不會受到業(yè)務量變化的影響。在一定的時間內能夠保持總額的穩(wěn)定。而后者指的就是,在特定的業(yè)務量范圍內,總額會隨著業(yè)務量的變化。
根據(jù)產(chǎn)品的情況,工人的薪酬以及固定資產(chǎn)折舊費用以及技術費用,所以,固定成本主要包括:“職工薪酬”、“折舊費以及其他技術費用三中類型;變動成本主要包括:原材料費、燃料費等二個個成本項目。
二、盈虧臨界分析
1.確定盈虧臨界點
盈虧臨界點指的就是,邊際貢獻等于固定成本時,企業(yè)處于不盈利也不虧損的狀態(tài)中。由本量利公式是:
利潤=銷量×銷售單價一銷量×單位變動成本一固定成本
盈虧臨界點的銷量=固定成本÷(銷售單價一單位變動成本)=160元*20噸÷(600-340)元,噸=12.31噸。從這一數(shù)據(jù)也能夠看出,在2016年的時候,已經(jīng)超過了保本點。
2.安全邊際與安全邊際率
安全邊際指的就是,正常銷售額超過盈虧臨界點銷售額的差額;安全邊際率等于安全邊際與正常銷售額的比值。
產(chǎn)品2016年的安全邊際是:12000-600×12.31=4614(元),安全邊際率是:4614÷12000=38.45%。從這一點也能夠得知,產(chǎn)品的安全邊際相比較安全邊際率來說,要更好一些。
通過上述對于盈虧臨界分析的可以發(fā)現(xiàn),在2016年的時候,企業(yè)的產(chǎn)品銷量比較大,按照安全性檢驗標準的來看,安全邊際率達到了百分之十以上的,都可以歸屬為“安全”等級;安全邊際率低于百分之10%的,都歸類為“危險”等級。所以說,這一產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營安全性相對較好,并且有比較高的生產(chǎn)能力,一般情況下不會出現(xiàn)虧損。
三、影響利潤的各因素變動分析
1.降低固定成本
在2016年的時候,產(chǎn)品的固定成本是3200元,相比較預計的要多出500元。也就是說,如果其他條件相同的情況下,當固定成本減少500元,將使目標利潤達到2500元。
產(chǎn)品的固定成本主要的構成部分有以下兩種,分別是職工薪酬與折舊費。因為企業(yè)中的設備是近些年添置的,還比較新,折舊費無法減少,職工薪酬和技術費用都會保持穩(wěn)定,因此固定成本不能減少。
2.降低變動成本
在2016年的時候,產(chǎn)品的單位變動成本為340元,相比較預計值要超出25元。也就是說,在其他因素相同的基礎上,企業(yè)想要使目標利潤得以實現(xiàn),就必須要將成本降低25元。
主要組成產(chǎn)品變動成本的部分包括:原材料費與燃料費用。降低原材料費用,就需要從采購單價以及原料單耗兩個不同的角度開展工作。首先就需要對原料采購實施集中采購制度,下屬工廠采購權利上收到企業(yè)總部,提高采購的議價能力;第二點就是必須要確保采購的透明化,采取招投標的方式開展后續(xù)的工作;第三點就是加強審計,使采購的內控制度有效性作用充分發(fā)揮出來,保證采購流程的合法合規(guī);四實行成本預算,加強成本控制,建立原料單耗考核制度,將原料單耗控制在合理水平。
3.提高銷售單價
在2010年的時候,產(chǎn)品的單價交易額是600元,比預計的交易額相差了25元。也就是說,如果保持其他的因素不變的情況下,想要使目標利潤得到實現(xiàn),就必須要增加銷售單價最低到25元的界線。
隨著近些年社會經(jīng)濟的快速發(fā)展,煤炭市場的競爭環(huán)境也越來越激烈,很難大幅度的提高售價。當甲公司從差異化經(jīng)營的角度進行分析的話,就可以把產(chǎn)品向著精品的方向轉型,使產(chǎn)品的質量增強,從而在激烈的市場競爭中具有一定的競爭力,從而使提價空間得以擴張。
4.增加產(chǎn)銷量
在2016年的時候,產(chǎn)品的總銷量為20噸,相比較預計的目標相差1.92噸。也就是說,如果保持其他因素相同的情況下,想要使目標利潤得以實現(xiàn),就必須要提高銷量,最低增加到1.92噸。這就要公司對銷售力度不斷加強,從不同角度確??梢詫崿F(xiàn)利潤目標。
5.通過綜合措施實現(xiàn)目標利潤
在上述已經(jīng)提到了目標利潤得以實現(xiàn)的方式,但是實際在進行開展的過程中,還存在一定的困難。主要是因為,在現(xiàn)實社會中,對利潤造成影響的因素存在非常密切的聯(lián)系。例如,想要使銷量得到增加,就需要減少整體的售價,或者是加大對廣告的投入,這些都會影響到最終的利潤。所以,企業(yè)想要實現(xiàn)目標利潤,就必須要采取完善的綜合措施開展工作,反復嚴格的進行計算。
總而言之,利用本量利分析的方法,能夠更加全面充分的分析企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀,對開展經(jīng)營活動存在的問題進行改善,并提出針對性的改善對策,提供合理、科學的方案,確保企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一定的地位,促進企業(yè)得到持續(xù)性健康發(fā)展。