醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

張艷穎

摘要：隨著新醫(yī)療財(cái)務(wù)制度的出現(xiàn)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理水平更加重視。醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)推動(dòng)醫(yī)療衛(wèi)生制度改革，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)等有著現(xiàn)實(shí)意義。但實(shí)際上醫(yī)院建設(shè)內(nèi)部控制困難重重，主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、內(nèi)部控制信息與溝通、內(nèi)部控制制度與內(nèi)審方面。問(wèn)題得不到解決直接影響醫(yī)患關(guān)系、醫(yī)療服務(wù)水平與醫(yī)院管理水平，對(duì)此采取針對(duì)性措施規(guī)避醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題，促使醫(yī)院管理穩(wěn)中求進(jìn)尤為關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制建設(shè)；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：R197 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）018-0093-01

一、醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

內(nèi)部控制是指圍繞預(yù)算目標(biāo)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與政策等，通過(guò)多措并舉強(qiáng)化對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)控制與監(jiān)審的過(guò)程。作為優(yōu)化治理進(jìn)程、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源高效配置、提高資源使用效率的關(guān)鍵，深入分析內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題，早發(fā)現(xiàn)早治理對(duì)醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)氣創(chuàng)建與規(guī)范工作人員行為，確保內(nèi)部管理水平有著積極促進(jìn)作用。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革帶動(dòng)了醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的步伐，醫(yī)院系統(tǒng)也隨之出現(xiàn)變化。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提出了更多標(biāo)準(zhǔn)，傳統(tǒng)醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，儼然不符合現(xiàn)代信息化時(shí)代發(fā)展要求。對(duì)此財(cái)政部出臺(tái)了新的會(huì)計(jì)制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作重新進(jìn)行了約束。醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可促使運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，對(duì)醫(yī)院管理與時(shí)俱進(jìn)有著重要意義。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在問(wèn)題

1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境主要指醫(yī)院內(nèi)部氛圍，側(cè)重于對(duì)醫(yī)院文化、價(jià)值的建設(shè)。內(nèi)部控制環(huán)境涵蓋了醫(yī)院價(jià)值觀(guān)、人力資源政策與權(quán)責(zé)制度、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)等。新常態(tài)下的醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)嚴(yán)重不足，首先醫(yī)院內(nèi)部?jī)r(jià)值觀(guān)偏倚，管理人員知識(shí)、技能、素養(yǎng)嚴(yán)重不足。其次醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、相關(guān)政策等方面有很大的完善空間。

2.內(nèi)部控制制度未完善

首先內(nèi)控制度不科學(xué)，部門(mén)職責(zé)、權(quán)限界定模糊且常出現(xiàn)重疊情況，責(zé)任互相推諉直接影響力醫(yī)院管理水平與效率。其次醫(yī)院財(cái)務(wù)管理效果不理想，收支不平衡、預(yù)算管理約束力不足等問(wèn)題普及。同時(shí)醫(yī)院資產(chǎn)管理嚴(yán)重滯后，制度、管理方式不科學(xué)，致使醫(yī)院資產(chǎn)得不到合理使用，資金閑置浪費(fèi)、資金占用等現(xiàn)象普及。最后醫(yī)院考核機(jī)制不健全，致使職工崗位晉升、職稱(chēng)評(píng)定不透明缺乏民主性。

3.內(nèi)控信息與溝通未優(yōu)化

信息技術(shù)推動(dòng)了會(huì)計(jì)技術(shù)的發(fā)展，其工作質(zhì)量、效率顯著提升。

同時(shí)給醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。尤其是基層、社區(qū)醫(yī)院，會(huì)計(jì)電算化建設(shè)不到位，傳統(tǒng)工作模式致使信息脫節(jié)。究其原因與領(lǐng)導(dǎo)層缺乏重視、財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)低有直接關(guān)系，新技術(shù)、工作方法無(wú)法普及，是醫(yī)院轉(zhuǎn)型與升級(jí)急需解決的問(wèn)題。

4.內(nèi)部審計(jì)未落實(shí)

內(nèi)部審計(jì)制度直接關(guān)乎醫(yī)院內(nèi)部管理成效，作為財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的有效環(huán)節(jié)，大部分的醫(yī)院并不是內(nèi)審工作，內(nèi)部審計(jì)制度有待完善，致使醫(yī)院審計(jì)職能落實(shí)形式化、主觀(guān)化。部分醫(yī)院雖設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)制度，但鑒于審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，致使審計(jì)工作效率與質(zhì)量不理想。

三、醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

1.創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)需要各個(gè)部門(mén)配合及全員參與。內(nèi)部控制建設(shè)是復(fù)雜且繁瑣的過(guò)程，是多層次的體系構(gòu)建，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)與層、管理層等工作人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)與理解。作為醫(yī)院管理層，應(yīng)了解現(xiàn)行相關(guān)政策、法律法規(guī)等，提高內(nèi)控建設(shè)意識(shí)。內(nèi)部控制建設(shè)不僅由財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)，是需要其他部門(mén)積極配合的，管理者應(yīng)身體力行、以身作則，充分發(fā)揮內(nèi)控作用。

醫(yī)院內(nèi)控軟環(huán)境建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，內(nèi)部管理的正常運(yùn)行，以及內(nèi)控建設(shè)有直接影響。注重醫(yī)院內(nèi)控軟環(huán)境建設(shè)，單位領(lǐng)導(dǎo)積極部署推動(dòng)內(nèi)控工作有效落實(shí)。內(nèi)控牽頭部門(mén)積極承擔(dān)責(zé)任、履行職責(zé)，做好內(nèi)控組織工作，明確分工劃分責(zé)任，不斷完善內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)體系。單位負(fù)責(zé)人做好財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、再教育工作，使其輕松應(yīng)對(duì)崗位工作。組織工作人員學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能與素養(yǎng)，培養(yǎng)高素質(zhì)、綜合型的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。注重財(cái)務(wù)等工作人員的道德素質(zhì)教育，提高其自主性、自律性。

2.強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)

首先優(yōu)化內(nèi)部責(zé)任制度，圍繞醫(yī)院實(shí)際情況，做好各部門(mén)的職能、權(quán)利、責(zé)任的明劃分，做到無(wú)閑崗、無(wú)閑人。優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制，要求各部門(mén)、各職工嚴(yán)格履行責(zé)任，避免出現(xiàn)責(zé)任推諉現(xiàn)象。明確崗位分工制定制衡機(jī)制，減少管理不足與風(fēng)險(xiǎn)。其次強(qiáng)化控制、管理資金流動(dòng)情況，設(shè)立并不斷調(diào)整資金管理制度，嚴(yán)格控制資金收支、流動(dòng)方向，規(guī)避貪污腐敗等違法行為出現(xiàn)。設(shè)立并優(yōu)化醫(yī)療用品管理制度，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療藥品、設(shè)備的管理，確保醫(yī)療資源的高效配置與使用。最后完善醫(yī)院內(nèi)部考核，根據(jù)業(yè)務(wù)特征等實(shí)際情況，設(shè)立獎(jiǎng)懲機(jī)制、考核指標(biāo)，全方位考核管理、業(yè)務(wù)人員，獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)懲罰落后，帶動(dòng)職工工作能動(dòng)性。

3.落實(shí)醫(yī)院內(nèi)控信息與溝通保障

醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)間的信息溝通，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)有著重要意義。醫(yī)院需完善落實(shí)計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)配置工作，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)間的信息共享與有效溝通，加大信息處理效率、精準(zhǔn)度，施以信息化管理，為內(nèi)部控制建設(shè)夯實(shí)基礎(chǔ)。醫(yī)院內(nèi)控應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)與時(shí)代接軌，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控信息化。施以ERP模式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)管理工作，減少工作成本。

4.優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度的完善可推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部控制的建設(shè)。首先提高內(nèi)審部門(mén)地位，確保其獨(dú)立性，內(nèi)審人員不能身兼多職，尤其是擔(dān)任其他部門(mén)職務(wù)，影響審計(jì)工作成效，以及監(jiān)督管理職能的有效落實(shí)。其次審計(jì)人員需具備一定的責(zé)任意識(shí)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等，確保審計(jì)工作效率與質(zhì)量。最后加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支、門(mén)診住院收費(fèi)，以及采購(gòu)環(huán)節(jié)與固定資產(chǎn)的管理，嚴(yán)格落實(shí)與執(zhí)行審計(jì)決定與意見(jiàn)，提高醫(yī)院內(nèi)部管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

面對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制控制建設(shè)的各種問(wèn)題，設(shè)立內(nèi)部控制環(huán)境、強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)、落實(shí)醫(yī)院內(nèi)控信息與溝通保障、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度是主要處理措施。維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全，提高管理效率的同時(shí)，確保了醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，繼而提高醫(yī)院市場(chǎng)占有率。