超越預(yù)算管理及運(yùn)用研究
——以會(huì)展企業(yè)A會(huì)展服務(wù)中心為例

(天津電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院，天津 300350)

一、前言

會(huì)展業(yè)在服務(wù)行業(yè)中占有重要的地位，它具有巨大的發(fā)展?jié)摿?，其發(fā)展對(duì)國家政治經(jīng)濟(jì)文化等諸多方面都有著重要的的影響?！笆晃濉睍r(shí)期，我國會(huì)展業(yè)呈現(xiàn)快速發(fā)展的趨勢(shì)，2011年12月，商務(wù)部又印發(fā)了《關(guān)于“十二五”期間促進(jìn)會(huì)展業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見》，旨在促進(jìn)我國會(huì)展業(yè)的快速健康發(fā)展?？梢娢覈鴷?huì)展業(yè)正在一步一步走向成熟。但不容忽視的是，在會(huì)展業(yè)迅速發(fā)展的同時(shí)，一些原有的內(nèi)部管理制度已經(jīng)不適應(yīng)新階段的發(fā)展，因此，進(jìn)一步完善和健全企業(yè)內(nèi)部管理是其繼續(xù)向前發(fā)展的保障。本文將就會(huì)展企業(yè)內(nèi)部管理中的預(yù)算管理進(jìn)行討論，并引入超越預(yù)算管理的理念，結(jié)合會(huì)展行業(yè)的特點(diǎn)，以A會(huì)展服務(wù)中心為例，研究基于超越預(yù)算理念的全面預(yù)算管理在會(huì)展企業(yè)中的運(yùn)用。

二、超越預(yù)算的背景及特點(diǎn)

(一)超越預(yù)算的背景

1998年1月跨國型高新科技制造業(yè)聯(lián)合會(huì)在歐洲組建了“超越預(yù)算圓桌會(huì)議論壇(簡稱BBRT)”，兩位負(fù)責(zé)人JeremyHope和RobbinFraser提出了“超越預(yù)算”概念，主要通過提倡組織權(quán)力下放，靈活運(yùn)用各種業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方法和預(yù)測(cè)方法，克服傳統(tǒng)預(yù)算的負(fù)面影響，構(gòu)建能夠?qū)κ袌?chǎng)和環(huán)境做出及時(shí)反應(yīng)，不斷改進(jìn)和發(fā)展的戰(zhàn)略導(dǎo)向組織體系。

(二)超越預(yù)算的特點(diǎn)

1.考核評(píng)價(jià)激勵(lì)與預(yù)算目標(biāo)相分離。傳統(tǒng)的預(yù)算目標(biāo)僅僅是實(shí)現(xiàn)以中短期的潛在利潤為基礎(chǔ)制定的各項(xiàng)關(guān)鍵績效指標(biāo)。超越預(yù)算的評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)則以相對(duì)目標(biāo)和調(diào)整為基礎(chǔ)，取消了以預(yù)定目標(biāo)為績效評(píng)價(jià)的固定業(yè)績合同，采用戰(zhàn)略導(dǎo)向的相對(duì)改善合同。對(duì)團(tuán)隊(duì)的評(píng)價(jià)以其歷史的水平、同期競(jìng)爭對(duì)手的水平甚至是世界領(lǐng)先的水平為確定標(biāo)準(zhǔn)，而不是僅僅局限于是否實(shí)現(xiàn)了目標(biāo)，從而增加業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和公平性。

2.激進(jìn)的分權(quán)。超越預(yù)算不再是傳統(tǒng)的命令式或控制式，它是通過激進(jìn)的分權(quán)，給予一線管理人員更大的自由度和發(fā)展才能的空間，從而可以利用自己的主動(dòng)性和決策力來參與判斷和定奪而達(dá)到目標(biāo)，且不會(huì)造成權(quán)力泛濫。因?yàn)?，團(tuán)隊(duì)中的每個(gè)人都必須對(duì)自己的績效和其所數(shù)的團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)。因此，自由的同時(shí)也須對(duì)自己的行為承擔(dān)更多的責(zé)任。這一模式為接受挑戰(zhàn)的人提供了一個(gè)寬松的平臺(tái)，釋放其工作的激情，發(fā)揮其學(xué)識(shí)和直覺，從而實(shí)現(xiàn)決策的本地化。

3.以強(qiáng)大的企業(yè)文化為支撐。企業(yè)實(shí)施權(quán)力的下放必須建立在員工的目標(biāo)和企業(yè)的總體目標(biāo)一致的基礎(chǔ)上，換言之，必須建立企業(yè)和員工都認(rèn)可的企業(yè)文化和核心理念。員工認(rèn)可和接受了這些理念后將其運(yùn)用到工作中，從而對(duì)日常運(yùn)營起到指導(dǎo)、控制作用。這種雖不同于以往的控制的和命令的，而是隱性的和柔性的，但是對(duì)員工的激勵(lì)是建立在彼此信任的基礎(chǔ)上，更有利于調(diào)動(dòng)員工的創(chuàng)造力，主動(dòng)地為組織的可持續(xù)發(fā)展而努力工作。

三、會(huì)展企業(yè)對(duì)超越預(yù)算理念需求的體現(xiàn)

(一)會(huì)展企業(yè)的特點(diǎn)

1.會(huì)展企業(yè)必須關(guān)注消費(fèi)者和參展商的需求變化，投入可創(chuàng)利的成本，開發(fā)出滿足消費(fèi)者差異化需求的產(chǎn)品。一般情況下，會(huì)展產(chǎn)品的功能越多，越有個(gè)性化服務(wù)，展位銷路就越好。這就需要會(huì)展企業(yè)要關(guān)注如何提高客戶效用，而不是僅僅達(dá)到內(nèi)部目標(biāo)值。

2.會(huì)展業(yè)的經(jīng)營理念尚未完全成熟,市場(chǎng)還未做到十分規(guī)范,市場(chǎng)供求關(guān)系也不是非常穩(wěn)定，因此會(huì)展企業(yè)對(duì)預(yù)算環(huán)境的準(zhǔn)確把握難度較大，這就要求其必須具備市場(chǎng)思維和觀念，信息不能只源于企業(yè)內(nèi)部，同時(shí)要重視外部信息的搜集，如消費(fèi)者的需求、參展商和代理商的信息、供應(yīng)商及各中間商的協(xié)調(diào)等，需要對(duì)市場(chǎng)的變化做出及時(shí)的反應(yīng)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，使企業(yè)真正成為市場(chǎng)的主體。

3.會(huì)展企業(yè)必須清楚整個(gè)價(jià)值鏈中貫穿于會(huì)展項(xiàng)目周期的所有預(yù)算內(nèi)容，它包括策劃階段的策劃成本，項(xiàng)目實(shí)施前宣傳的營銷成本和展位銷售過程中的服務(wù)成本等，這就需要參與以上每一個(gè)環(huán)節(jié)的部門和人員都要參加預(yù)算的制定。

4.隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)展企業(yè)對(duì)人員的要求也越來越嚴(yán)格。人才是推動(dòng)會(huì)展行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心動(dòng)力。會(huì)展業(yè)屬于綜合且系統(tǒng)的工程，需要會(huì)展組織、會(huì)展開發(fā)、會(huì)展策劃、會(huì)展服務(wù)和市場(chǎng)營銷等方面的專業(yè)知識(shí)且具備綜合素質(zhì)人才。

(二)傳統(tǒng)預(yù)算模式產(chǎn)生的問題

1.采用傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，會(huì)展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)核心往往把重點(diǎn)僅放在如何減少預(yù)算成本上，而不深入地分析項(xiàng)目的限制因素等，很可能由于盲目的減少預(yù)算成本，而導(dǎo)致宣傳不到位、人力不足、銷售情況欠佳等結(jié)果。

2.在傳統(tǒng)預(yù)算管理摸式下，會(huì)展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)核心往往只注重某些財(cái)務(wù)指標(biāo)的高低，如投資回報(bào)率、銷售凈利率等，從而只局限于追求局部效益最佳，導(dǎo)致資源不能優(yōu)化的配置，與全局優(yōu)化的目標(biāo)相脫節(jié)，沒有重視整個(gè)經(jīng)濟(jì)過程中的預(yù)算管理。對(duì)部門及員工的考核也往往注重于招商收入、展位面積等一些固定的內(nèi)部目標(biāo)，不利于員工積極性的調(diào)動(dòng)。

3.傳統(tǒng)預(yù)算管理摸式是一個(gè)靜態(tài)的過程，預(yù)算目標(biāo)往往由會(huì)展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)核心決定，預(yù)算的具體編制主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)完成，無法切實(shí)收集到實(shí)際過程中來自各個(gè)部門的專業(yè)意見。編制方法也采用靜態(tài)的固定預(yù)算，主要在實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算金額出現(xiàn)較大偏差后才引起重視，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)問題不及時(shí)，因此應(yīng)向事先控制轉(zhuǎn)變，更加關(guān)注對(duì)未來的規(guī)劃而不是對(duì)過去的評(píng)價(jià)，為未來執(zhí)行中可能出現(xiàn)的偏差提供更早的預(yù)警信號(hào)，使管理者能有更多的時(shí)間對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整。

四、會(huì)展企業(yè)超越預(yù)算管理的應(yīng)用

(一)建立扁平化的N型組織結(jié)構(gòu)。

扁平化的網(wǎng)狀預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)是一種靜態(tài)架構(gòu)下的動(dòng)態(tài)組織結(jié)構(gòu)，它的優(yōu)點(diǎn)包括快速靈活、降低成本、提高效率、緊湊協(xié)作、自主決定等。4對(duì)于會(huì)展企業(yè)而言，實(shí)施超越預(yù)算的組織基礎(chǔ)是分權(quán)化管理，必須建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)，從而使各個(gè)部門能夠?qū)︻櫩驼?qǐng)求、競(jìng)爭環(huán)境和市場(chǎng)需求的變化迅速作出反應(yīng)。該組織減少了組織的層次,所有員工都可以參與到預(yù)算管理中，從而激發(fā)員工的創(chuàng)造性、主動(dòng)性和積極性，增加員工之間、部門之間的彼此信任。

采用超越預(yù)算理念前A會(huì)展服務(wù)中心為M型組織結(jié)構(gòu)，編制年度預(yù)算時(shí)，沒有部門間的溝通，主要編制工作由財(cái)務(wù)部門完成，并由高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)核心審核。導(dǎo)致預(yù)算管理過分集權(quán)，基層部門及人員只能被動(dòng)的接受和服從預(yù)算結(jié)果，遏制了員工的積極性和創(chuàng)造力，當(dāng)競(jìng)爭對(duì)手等外部市場(chǎng)情況發(fā)生變化時(shí)，財(cái)務(wù)部門人員無法及時(shí)了解并作出反應(yīng)，產(chǎn)生一系列的負(fù)面效應(yīng)。

采用超越預(yù)算理念后A會(huì)展服務(wù)中心調(diào)整為扁平化組織結(jié)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)核心直接下設(shè)招商部、會(huì)議部、后勤部、辦公室、財(cái)務(wù)部等，管理層級(jí)少，領(lǐng)導(dǎo)層將預(yù)算項(xiàng)目下達(dá)到各部門后，各部門根據(jù)自己的實(shí)際情況，進(jìn)行編制，各部門充分擁有自主權(quán)，面對(duì)市場(chǎng)和機(jī)遇可以及時(shí)做出反應(yīng)，并促進(jìn)部門之間的溝通，提高預(yù)算管理效率。從企業(yè)外部來看,組織結(jié)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)化使企業(yè)成為一個(gè)有機(jī)整體,有利于和外部的企業(yè)進(jìn)行溝通，參與市場(chǎng)的信息交換,從而有利于考核中的標(biāo)桿管理。A會(huì)展服務(wù)中心調(diào)整前后組織結(jié)構(gòu)如圖1和圖2所示。

圖1 A會(huì)展服務(wù)中心調(diào)整前組織結(jié)構(gòu)

圖2 A會(huì)展服務(wù)中心調(diào)整后組織結(jié)構(gòu)

(二)采用動(dòng)態(tài)預(yù)算編制方法。

會(huì)展企業(yè)超越預(yù)算管理的目標(biāo)是動(dòng)態(tài)的、可持續(xù)、相對(duì)的目標(biāo)，并非是靜止的年度目標(biāo)。為了及時(shí)適應(yīng)外部環(huán)境的變化，避免發(fā)生與現(xiàn)實(shí)脫軌的情況發(fā)生，會(huì)展企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)該采用動(dòng)態(tài)預(yù)算編制方法，即滾動(dòng)預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算可以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算的編制過程以及具體操作和實(shí)際執(zhí)行過程中的問題，及時(shí)做出調(diào)整,逐步提高預(yù)算管理水平。滾動(dòng)預(yù)算強(qiáng)化了預(yù)算管理的指導(dǎo)和控制作用,使預(yù)算管理成為一種全程監(jiān)管過程。

A會(huì)展服務(wù)中心采用超越預(yù)算理念前使用的是固定預(yù)算編制方法，當(dāng)年第四季度初就開始做下一年度的預(yù)算。這就導(dǎo)致企業(yè)在存在諸多的不確定事項(xiàng)和因素時(shí)，就要強(qiáng)制進(jìn)行預(yù)算；而且，企業(yè)更多的是考慮如何完成本期的預(yù)算，一些在未來才能收到成效的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)等支出，由于不能很快收到相應(yīng)回報(bào)，而放棄支出，無疑形成了短期行為，影響企業(yè)客戶群的發(fā)展，片面的重視成本控制，而沒有強(qiáng)調(diào)資源優(yōu)化配置，不利于前后期間預(yù)算的銜接。而采用超越預(yù)算理念后使用的是滾動(dòng)預(yù)算編制方法，將年度預(yù)算進(jìn)行月度分解，每月過后，將實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算金額進(jìn)行比對(duì)，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部和市場(chǎng)情況的變化，以差異化分析結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)其余的月份加以調(diào)整，并自動(dòng)向后滾動(dòng)一個(gè)月，重新形成一年的預(yù)算期。隨著預(yù)算的不斷延伸和補(bǔ)充，通過月度預(yù)算得逐月滾動(dòng)，不斷的修改預(yù)測(cè)結(jié)果，管理者可以通過動(dòng)態(tài)預(yù)算始終保持對(duì)未來一年期的經(jīng)營活動(dòng)的全盤規(guī)劃，以指導(dǎo)最新的決策。

(三)采用多種預(yù)算分析方法。

會(huì)展企業(yè)在預(yù)算編制完成后，可以采用多元化的預(yù)算分析方法，有利于從多角度發(fā)現(xiàn)預(yù)算存在的問題，且全方位的分析企業(yè)的未來發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)可通過比對(duì)分析計(jì)算實(shí)際績效與預(yù)算數(shù)值間的差異，分析其內(nèi)部原因和外部原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和出現(xiàn)的問題，為預(yù)算控制提供方向和指導(dǎo)；采用環(huán)比分析、同比分析等對(duì)比分析的方法探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況；分析選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)企業(yè)與行業(yè)領(lǐng)先水平的差距，實(shí)施改善措施，提升企業(yè)的競(jìng)爭水平；采取趨勢(shì)分析，根據(jù)企業(yè)若干個(gè)連續(xù)期間資料進(jìn)行分析，確定各期有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)。在超越預(yù)算控制中，更偏向于相對(duì)控制和柔性控制。

A會(huì)展服務(wù)中心在預(yù)算分析中采用除了采用傳統(tǒng)的差異分析法，還采用了對(duì)比分析、對(duì)標(biāo)分析、趨勢(shì)分析等方法。僅以2011年第一、二季度的部分預(yù)算項(xiàng)目為例對(duì)A會(huì)展服務(wù)中心進(jìn)行如下分析：1、對(duì)比分析，2011年第一季度的實(shí)際完成的比率、上半年累計(jì)的完成比率(見表1)、第二季度與第一季度的實(shí)際發(fā)生額比較、2011年上半年實(shí)際發(fā)生額與2010年上半年實(shí)際發(fā)生額比較(見表2)；2、對(duì)標(biāo)分析，選取了本地區(qū)市場(chǎng)占有率最高的B會(huì)展公司為對(duì)象，將有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比(見表3)；3、趨勢(shì)分析，2011年第一季度及上半年實(shí)際值季度累進(jìn)趨勢(shì)分析(見表4)。

表1 A會(huì)展服務(wù)中心對(duì)比分析法(一)

表2 A會(huì)展服務(wù)中心對(duì)比分析法(二)

表3 A會(huì)展服務(wù)中心對(duì)標(biāo)分析法

表4 A會(huì)展服務(wù)中心趨勢(shì)分析法

(四)提高人員全面素質(zhì)。

會(huì)展企業(yè)在實(shí)施超越預(yù)算管理的過程中，需要強(qiáng)有力的有人力資源的保障。超越預(yù)算實(shí)行分權(quán)管理的同時(shí)責(zé)任也隨之下放，這就要求一線管理人員面具有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和判斷力，對(duì)市場(chǎng)情況、顧客需求、競(jìng)爭對(duì)手的變化及時(shí)作出反應(yīng)。因此，會(huì)展企業(yè)各部門人員需要經(jīng)過優(yōu)化組合，每個(gè)部門應(yīng)具有較高學(xué)歷、較強(qiáng)能力、工作經(jīng)驗(yàn)豐富以及縝密的思維和快捷的反應(yīng)能力的人員，為實(shí)施超越預(yù)算管理提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。A會(huì)展服務(wù)中心采用超越預(yù)算理念前，沒有對(duì)員工進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，且本科以上學(xué)歷以及相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)豐富的員工較少。采用超越預(yù)算理念后，定期組織員工進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，從而提高員工全面素質(zhì)和職業(yè)道德觀念；在員工學(xué)歷構(gòu)成上，本科以上學(xué)歷的員工占全體員工的70%以上，三年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的員工占全體員工的60%以上。

(五)建立動(dòng)態(tài)考核和評(píng)價(jià)指標(biāo)。

會(huì)展企業(yè)應(yīng)設(shè)定一系列相對(duì)于內(nèi)部同行的目標(biāo)，以不斷改善的相對(duì)績效為基礎(chǔ)進(jìn)行考核和激勵(lì)，以此推動(dòng)戰(zhàn)略的發(fā)展。為了改變傳統(tǒng)預(yù)算僅以絕對(duì)指標(biāo)、定量指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，而且組織各層面的目標(biāo)存在不統(tǒng)一性的弊端，會(huì)展企業(yè)應(yīng)加入各種非財(cái)務(wù)的相對(duì)指標(biāo)，并且使從組織整體到員工的績效結(jié)合起來。完善預(yù)算考核體系，企業(yè)在考核指標(biāo)設(shè)置上必須全面覆蓋業(yè)務(wù)發(fā)展的全過程。衡量績效的標(biāo)準(zhǔn)不再是是否達(dá)成某個(gè)固定的目標(biāo)，而是更多關(guān)注趨勢(shì)和預(yù)測(cè)，鼓勵(lì)在競(jìng)爭中勝出，激勵(lì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，屬于長期激勵(lì)。企業(yè)可以采用標(biāo)桿法、KPI關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)法、平衡計(jì)分卡等考核方法。將內(nèi)部各項(xiàng)流程的優(yōu)化、外部顧客的拓展、過去的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、未來的學(xué)習(xí)成長結(jié)合起來考核評(píng)價(jià)，將預(yù)算考核與激勵(lì)相結(jié)合，增強(qiáng)員工實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一致性、主動(dòng)性和責(zé)任感。

A會(huì)展服務(wù)中心采用超越預(yù)算理念前，只是以一些絕對(duì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn)，如招商部員工的一項(xiàng)重要的考核標(biāo)為年度招商招展收入，如果沒有達(dá)到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，將會(huì)減少員工年終獎(jiǎng)金及部門下一年度開支。并沒有設(shè)立以自身以前年度的縱向比較和行業(yè)先進(jìn)水平的橫向比較的相對(duì)指標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn)，也沒有將員工的業(yè)績考核與企業(yè)的整體績效聯(lián)系起來。給預(yù)算具體執(zhí)行的員工帶來了壓力，加劇了因預(yù)算目標(biāo)不一致而造成的企業(yè)高層與基層的利益沖突，對(duì)企業(yè)和員工產(chǎn)生了消極影響。A會(huì)展服務(wù)中心在實(shí)施超越預(yù)算管理的過程中，績效考核有如下特點(diǎn)：一是采用標(biāo)桿法對(duì)各部門進(jìn)行考核。A會(huì)展服務(wù)中心以各部門上一年度的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況以及同行業(yè)的先進(jìn)水平為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)員工進(jìn)行考核。以招商部為例，2012年招商展位共計(jì)4500平方米，比2011年招商展位提高18.42%，與所在地的2012年會(huì)展企業(yè)先進(jìn)水平招商展位面積基本持平。二是對(duì)員工的考核加入非財(cái)務(wù)指標(biāo)的績效。一方面重視對(duì)客戶忠誠度和滿意度的分析，例如關(guān)注本屆參會(huì)參展的客戶，下屆會(huì)議是否會(huì)繼續(xù)參加，如不繼續(xù)參加要進(jìn)一步分析原因，繼續(xù)追蹤和改進(jìn)。體現(xiàn)出企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橐灶櫩蜑閷?dǎo)向，圍繞客戶群體的特殊要求進(jìn)行快速反應(yīng)的新的目標(biāo)。另一方面重視員工的素質(zhì)提高，關(guān)注員工參加培訓(xùn)，取得執(zhí)業(yè)資格證書的情況，對(duì)員工有一定的激勵(lì)效果。三是以企業(yè)的整體的業(yè)績?cè)鲩L對(duì)全體員工進(jìn)行考核。A會(huì)展服務(wù)中心以企業(yè)總體的年度銷售收入增長率、凈利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率等設(shè)定為全體員工的主要考核指標(biāo)。四是對(duì)員工引入非貨幣性獎(jiǎng)勵(lì)，如職位提升、員工培訓(xùn)與選拔等。

(六)倡導(dǎo)統(tǒng)一的企業(yè)文化。

基于超越預(yù)算的理念，會(huì)展企業(yè)的員工應(yīng)建立共同的核心價(jià)值觀，有利于員工積極主動(dòng)地為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而努力。以分權(quán)管理為基礎(chǔ)，會(huì)展企業(yè)制定出戰(zhàn)略目標(biāo)后，每個(gè)員工在理解和支持的基本上，根據(jù)分解的任務(wù)制定預(yù)算目標(biāo)，并與總體目標(biāo)保持一致，增強(qiáng)員工的使命感和歸屬感。會(huì)展企業(yè)計(jì)劃的制定要讓所有人員都參與且不能局限在每年一次的計(jì)劃制定上。企業(yè)預(yù)算管理文化是將預(yù)算管理的理念植入企業(yè)文化之中，其功能的實(shí)現(xiàn)必須借助企業(yè)文化的強(qiáng)大力量。8A會(huì)展服務(wù)中心采用超越預(yù)算理念后一直本著“以人為本”的企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)的歸屬感和凝聚力，形成一種有利于員工充分發(fā)揮其創(chuàng)造性和積極性的氛圍,員工實(shí)現(xiàn)了潛力最大化，充分發(fā)揮每個(gè)人在整個(gè)企業(yè)價(jià)值傳遞系統(tǒng)中的作用,減少了員工的流失率,進(jìn)而促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

五、超越預(yù)算管理方法在A會(huì)展服務(wù)中心運(yùn)用的成效

基于超越預(yù)算理念的全面預(yù)算管理主要是以企業(yè)未來的各項(xiàng)業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)，設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)，從而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和資源能夠得到高度有效的配置。使員工和部門全方位深層次地了解任務(wù)和組織特點(diǎn)，明晰策略成功的關(guān)鍵因素。9以促進(jìn)業(yè)績的持續(xù)改進(jìn)和組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將組織目標(biāo)細(xì)化為業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，并通過預(yù)算的編制和實(shí)施的計(jì)劃高效地聯(lián)系起來。運(yùn)用標(biāo)桿分析法對(duì)相對(duì)業(yè)績水平進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，用相對(duì)目標(biāo)替代了傳統(tǒng)預(yù)算中的固定指標(biāo)，有效克服了傳統(tǒng)預(yù)算中對(duì)預(yù)算目標(biāo)多分計(jì)較、職能紊亂等負(fù)面影響。2010年開始，A會(huì)展服務(wù)中業(yè)通過應(yīng)用超越預(yù)算來進(jìn)行預(yù)算管理工作,明顯提升了各項(xiàng)業(yè)績水平。

先看2012年企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績方面情況。1、從企業(yè)的獲利能力方面看，2012年度銷售總額為2700萬元，比2010年增長了68.75%；銷售凈利率為9.26%，比2010年增長了1.76%。表明企業(yè)的獲利能力明顯提高，有效改善了生產(chǎn)銷售方面或者成本控制方面的管理工作。2、從企業(yè)的營運(yùn)能力方面看，2012年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為26天，比2010年降低了19天，表明企業(yè)收回客戶所欠款項(xiàng)的時(shí)間大大縮減了。3、從企業(yè)的償債能力方面看，2012年資產(chǎn)負(fù)債率為16%，比2010年降低了20%，該指標(biāo)有明顯下降的趨勢(shì),說明企業(yè)提升了償還長期債務(wù)的能力,實(shí)現(xiàn)了對(duì)債權(quán)人利益的保障。4、從企業(yè)的發(fā)展能力方面看，2012年比2010年的營業(yè)利潤增長率為108.33%。

其次看2012年員工的學(xué)習(xí)和成長方面情況。A會(huì)展服務(wù)公司一共為員工組織了12次培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括會(huì)展行業(yè)分析、營銷、策劃方法等，比2010年增長了200%；員工自身素質(zhì)方面有明顯提高，表現(xiàn)在取得會(huì)展職業(yè)策劃師、會(huì)計(jì)師等證書的人數(shù)2012年達(dá)到了7人，比2010年增長了250%；2012年辭職員工僅為1人，比2010年降低了87.5%。

再看2012年客戶績效方面。2012年，A會(huì)展服務(wù)公司積極維護(hù)與老客戶的關(guān)系，減少老客戶的流失，客戶保留率為95%，比2010年提高58.33%；同時(shí)提高獲取新客戶的數(shù)量，2012年新獲取客戶數(shù)量比2010年增長了約30%。

六、結(jié)語

本文在分析會(huì)展企業(yè)采用基于超越預(yù)算理念的全面預(yù)算管理模式的過程中，分別從組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算編制與分析、人才素質(zhì)、績效考核、企業(yè)文化等方面闡述了如何將從剛性到柔性、從固定到動(dòng)態(tài)的超越預(yù)算管理理念融入會(huì)展企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，從而確保年輕蓬勃的會(huì)展企業(yè)不斷的向前發(fā)展。但是，在具體的管理實(shí)踐中，如何在大多數(shù)會(huì)展企業(yè)中順利實(shí)施與推廣還需進(jìn)一步研究。