淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)問題的研究與探索

甘露

[摘 要]隨著工程項(xiàng)目市場競爭加劇，在外部監(jiān)管日益嚴(yán)格的情況下，公司的財(cái)務(wù)管理的難度也越來越大，規(guī)范財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行、加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合、建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，制訂有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理改變的迫切需要。文章主要針對(duì)工程項(xiàng)目出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問題開展深入的研究，并提出幾點(diǎn)針對(duì)性的建議。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)管理；績效溝通；經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；價(jià)值工程

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.28.143

1 引 言

工程管理公司是以承攬工程總承包工程為主，完成設(shè)計(jì)采購、采購施工等合同約定的內(nèi)容的業(yè)務(wù)活動(dòng)。工程企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是在夯實(shí)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、稅收籌劃、績效評(píng)價(jià)的過程，通過梳理業(yè)務(wù)內(nèi)容，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，為內(nèi)外部提供具有價(jià)值的會(huì)計(jì)報(bào)表，并在此基礎(chǔ)上利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)營狀況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，從而達(dá)到為管理層的決策提供財(cái)務(wù)支持的目的。面對(duì)激烈的市場競爭，企業(yè)的市場份額不斷下降的情況下，財(cái)務(wù)管理過程中凸顯的評(píng)價(jià)結(jié)果不佳、資金風(fēng)險(xiǎn)較高等問題需要亟待解決。加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，設(shè)定更加符合業(yè)務(wù)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，采用定量分析和定性分析相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，對(duì)業(yè)務(wù)的發(fā)展能夠起到很好的監(jiān)督管理作用，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 現(xiàn)代工程管理公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

工程管理公司一直以來的業(yè)務(wù)特點(diǎn)都以資金投入量大、工期跨會(huì)計(jì)年度、受業(yè)主單位驗(yàn)收意見影響強(qiáng)為主，在這樣的業(yè)務(wù)環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)以下幾個(gè)特征：一是按照業(yè)務(wù)性質(zhì)分別核算，為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況分析和經(jīng)營成果匯報(bào)，財(cái)務(wù)管理停留在事中、事后的記錄和監(jiān)督方面；二是根據(jù)工程管理的特點(diǎn)制定了專門的工程項(xiàng)目資金管理辦法，每月對(duì)工程項(xiàng)目資金的使用計(jì)劃進(jìn)行事前審批，預(yù)留工程資金的使用額度，結(jié)合工程項(xiàng)目進(jìn)度和費(fèi)控管理情況對(duì)工程資金審批，有效地控制了資金風(fēng)險(xiǎn)；三是建立了平衡記分卡的績效評(píng)價(jià)體系，分別在月中、月末收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，開展績效評(píng)價(jià)溝通，對(duì)經(jīng)營狀況和績效完成情況進(jìn)行季度、半年度和年度評(píng)價(jià)，敦促業(yè)務(wù)部門按計(jì)劃完成績效計(jì)劃，促進(jìn)經(jīng)營單位提高經(jīng)營業(yè)績。

3 財(cái)務(wù)管理在工程管理公司運(yùn)用中的影響因素研究

（1）經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境較不健全?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制的健全需要建立在法治環(huán)境良好的情況下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效順利開展會(huì)受到政策引導(dǎo)、法治保障及消費(fèi)者購買意愿等諸多因素的限制。目前，我國已經(jīng)出臺(tái)了多項(xiàng)降低稅負(fù)、基金管理、環(huán)境保護(hù)等調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型的法律法規(guī)，對(duì)我國的市場行為起到規(guī)范引導(dǎo)的作用。同時(shí)，由于相關(guān)法律法規(guī)還在不斷地完善過程中，保障措施還存在無法落實(shí)的情況，很難保證財(cái)務(wù)管理在實(shí)際工作中得到廣泛的應(yīng)用。

（2）企業(yè)管理者的決策影響財(cái)務(wù)管理的效果。工程管理公司對(duì)工程項(xiàng)目的管理還停留在跨職能合作模式下，以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為首，組建由設(shè)計(jì)、采購、施工、技術(shù)管理、成本會(huì)計(jì)等各方面人員構(gòu)成的團(tuán)隊(duì)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和團(tuán)隊(duì)成員在開展項(xiàng)目任務(wù)的同時(shí)還受行政指導(dǎo)干預(yù)，導(dǎo)致項(xiàng)目多頭匯報(bào)、管理責(zé)任空白以及項(xiàng)目開工時(shí)間不足，施工質(zhì)量無法保證的情況。這就需要企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制思想，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人授予必要的權(quán)限，自由調(diào)配團(tuán)隊(duì)成員，分配適當(dāng)比例的項(xiàng)目經(jīng)營成果，保證工程項(xiàng)目的順利開展。

（3）企業(yè)信息化建設(shè)滯后于經(jīng)營活動(dòng)的發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在較大程度上受制于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營信息的取得，以信息化為手段能夠促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。現(xiàn)階段，工程項(xiàng)目的管理已經(jīng)從項(xiàng)目完成后經(jīng)營結(jié)果的反映，轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管理和事前參與。信息的傳遞更多地依靠互聯(lián)網(wǎng)媒介、辦公系統(tǒng)、報(bào)表平臺(tái)、稅務(wù)系統(tǒng)等業(yè)務(wù)模塊與管理功能的融合，如果財(cái)務(wù)管理不進(jìn)行系統(tǒng)化建設(shè)，將會(huì)在很大程度上降低管理的效率和阻礙業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（4）會(huì)計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德修養(yǎng)需要適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求。會(huì)計(jì)人員不僅需要準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)政策，處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，也需要合理運(yùn)用財(cái)務(wù)模型、指標(biāo)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)。隨著會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化程度的日益提高，會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)將嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理在企業(yè)日常工作中的應(yīng)用。會(huì)計(jì)人員需要不斷地學(xué)習(xí)戰(zhàn)略管理思維、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)稅收政策，提高專業(yè)勝任能力，否則將很難為處于競爭日益激烈中的企業(yè)提供良好的財(cái)務(wù)服務(wù)。

4 工程管理公司的財(cái)務(wù)管理改善舉措

（1）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理力度。對(duì)工程項(xiàng)目成本費(fèi)用的控制可以嘗試運(yùn)用目標(biāo)成本法進(jìn)行有效管理。財(cái)務(wù)人員應(yīng)在企業(yè)進(jìn)行招投標(biāo)和可行性評(píng)價(jià)時(shí)參與到業(yè)務(wù)開展活動(dòng)中，為項(xiàng)目決策做好財(cái)務(wù)顧問和工程預(yù)算的角色；與技術(shù)專家和設(shè)計(jì)人員共同確定目標(biāo)成本，并運(yùn)用價(jià)值工程法將目標(biāo)成本嵌入工程設(shè)計(jì)、安裝、外購材料等過程控制中，以使工程項(xiàng)目從設(shè)計(jì)開始就符合目標(biāo)成本的要求。加強(qiáng)工程項(xiàng)目合同執(zhí)行情況的跟蹤，每周向工程師了解預(yù)算與實(shí)際形成差異的原因，制訂成本持續(xù)改善計(jì)劃。

（2）制訂合理高效的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)制度?，F(xiàn)代工程項(xiàng)目受應(yīng)用技術(shù)的影響，地理位置、業(yè)主單位、工程造價(jià)等方面的不同，工程的周期和實(shí)施效果也會(huì)有所變化。但是每個(gè)工程項(xiàng)目都需要項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、設(shè)計(jì)人員、采購人員、施工人員和會(huì)計(jì)人員的參與，因此明確工程項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)各成員的職責(zé)與權(quán)限，針對(duì)實(shí)際經(jīng)營情況做好相關(guān)人員的溝通銜接十分重要。制定會(huì)計(jì)核算規(guī)范，完善稅務(wù)管理要求，加強(qiáng)外委業(yè)務(wù)的收支核算，做好供應(yīng)商考察和信用評(píng)級(jí)，加強(qiáng)工程材料驗(yàn)收入庫核算，提高企業(yè)的經(jīng)營信譽(yù)，進(jìn)而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）合理管控工程項(xiàng)目資金。降低財(cái)務(wù)杠桿，增強(qiáng)融資能力，加快資金的周轉(zhuǎn)速度。作為工程總承包負(fù)責(zé)方，工程管理企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)支付不及時(shí)和為業(yè)主單位墊付安裝工程款的現(xiàn)象，因此做好資金計(jì)劃、謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商、保障資產(chǎn)安全、合理配置資金的使用，妥善處理企業(yè)與業(yè)主、稅務(wù)部門等外部單位的關(guān)系，加強(qiáng)市場分析和預(yù)測，做好項(xiàng)目的銜接，確保資金流的充裕和減少不必要的支出就顯得尤為重要。

（4）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。工程管理公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備工程管理知識(shí)，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)人員溝通的能力。在矩陣式公司組織形式及管理模式下，工程項(xiàng)目管理與行政管理的雙重領(lǐng)導(dǎo)下，工程項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中的各個(gè)環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵人員都應(yīng)該加強(qiáng)外出學(xué)習(xí)、系統(tǒng)培訓(xùn)和現(xiàn)場管理能力，形成“傳、幫、帶”的良好內(nèi)部工作環(huán)境。針對(duì)工程項(xiàng)目管理人員流失情況，還應(yīng)加強(qiáng)關(guān)鍵崗位的忠誠度和激勵(lì)引導(dǎo)，從而有效地解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）制訂科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速運(yùn)行，任何一個(gè)企業(yè)想要獲得持續(xù)、良好的發(fā)展都必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。因此工程管理公司應(yīng)認(rèn)真分析本公司的經(jīng)營狀況和市場應(yīng)變能力，制訂相關(guān)的審計(jì)制度，做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施弱化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，進(jìn)而持續(xù)而緊密地對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)控。

5 結(jié) 論

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是從資金的管控、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范、財(cái)務(wù)報(bào)告的提供和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面開展的系統(tǒng)性工程。各方面工作相互促進(jìn)，相互監(jiān)督共同反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)要想在完全競爭的市場環(huán)境下取得平穩(wěn)健康的發(fā)展，就必須深刻認(rèn)識(shí)到當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制尤其是財(cái)務(wù)體系建設(shè)中存在的問題，并制訂持續(xù)有效的方案加以改進(jìn)，合法合規(guī)開展經(jīng)營活動(dòng)，保障資產(chǎn)完整安全，嚴(yán)防權(quán)責(zé)不符、私設(shè)小金庫、無合規(guī)審批的資金支付、不按照流程采購的行為，擠占挪用專項(xiàng)資金等現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

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