基于福建絲路建設中的企業(yè)智能內審研究

陳燊 林立婷

[摘 要] 隨著“一帶一路”核心區(qū)的建設，“十九大”創(chuàng)新精神的提出，帶給福建企業(yè)的機遇與挑戰(zhàn)是空前的，智能持續(xù)審計作為一種創(chuàng)新型審計方法，對福建企業(yè)發(fā)展的意義愈加重大。因此，文章經過歸納總結，提出實施智能持續(xù)審計的一般流程方法以及智能持續(xù)審計的模型，以期對福建企業(yè)內審發(fā)展獻策獻力。

[關鍵詞]福建；絲路；企業(yè)智能內審

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.28.073

智能持續(xù)審計的概念可以通俗地理解為：在完備的信息化環(huán)境基礎上，利用審計系統(tǒng)，對審計事項進行實時的、持續(xù)的、全面的、整合的、智能的審計，及時發(fā)現(xiàn)并分析存在的風險或問題，提醒審計師對該問題或風險及時糾錯或加以關注的一種創(chuàng)新型的審計方法。

1 智能持續(xù)審計的優(yōu)勢

（1） 實現(xiàn)實時審計。傳統(tǒng)模式下，一般重點放在事后審計，而智能持續(xù)審計由于是一個動態(tài)的、不斷跟進更新的審計方式，因此能夠實現(xiàn)第一時間發(fā)現(xiàn)問題、預警風險。

（2）實現(xiàn)持續(xù)審計。傳統(tǒng)模式下，項目一旦結束，就沒有持續(xù)跟進后續(xù)的情況。而智能持續(xù)審計由于是全流程的審計，審計活動并不會隨著項目的結束而終止，而是會貫穿著公司的興旺衰敗，審計過程更加完整。

（3）實現(xiàn)全面審計。傳統(tǒng)模式下，由于時間精力有限，只能對有關事項進行抽樣審計，而智能持續(xù)審計由于對數據已實現(xiàn)全方面的搜集，因此能直接對數據進行全方位的挖掘、分析，避免發(fā)生重大遺漏，極大程度上降低審計風險。

（4） 實現(xiàn)整合審計。傳統(tǒng)模式下，一般將重點放在財務審計上，對公司的運營情況、戰(zhàn)略布局等方面并沒有過多關注。而智能持續(xù)審計由于擁有較為完善的信息系統(tǒng)，因此能夠輕易獲得企業(yè)活動涉及的各個系統(tǒng)數據，實現(xiàn)整合審計。

（5）實現(xiàn)智能審計。傳統(tǒng)模式主要為密集型人工審計，耗時耗力，而信息化智能審計在大數據背景下，對數據進行全方位的挖掘、分析，自動識別異常事項和可能風險，極大地為審計師減輕工作量。

2 我國智能持續(xù)審計發(fā)展情況

2.1 理論研究方面

2005年，我國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《XBRL在注冊會計師行業(yè)應用前景的研究》；2006年，何芹發(fā)表了《持續(xù)審計研究》；2008年，陳良華和陳小燕聯(lián)合發(fā)表了文章《連續(xù)審計在中國應用的前景和建議》；2015年，李岱峰發(fā)表了《信息技術下的持續(xù)審計——基于內部審計視角》，肯定了持續(xù)審計對內部審計的必要性和優(yōu)勢。

2.2 實踐應用方面

2002年7月，國家發(fā)展和改革委員會的前身，即國家計劃委員會，對金審工程一期的項目作出了批復，截至2017年11月3日，金審工程三期已完成全部招標工作。由此可見，我國對審計信息化建設的高度重視。盡管我國企業(yè)已較為普遍地應用計算機財務軟件，但主要用于會計核算和財務管理，功能仍然有限。目前將智能持續(xù)審計應用于內部審計的企業(yè)主要有：大型集團企業(yè)（如青島港有限公司）、部分銀行金融機構（如中國人民銀行）、國家電網公司（如國網天津市電力公司）。另外，據了解，目前我國市面上主要流行以下幾款內部審計軟件：審易-審計作業(yè)系統(tǒng)（用友集團研發(fā)）；中普內部審計信息系統(tǒng)和中普風險管控與內部審計系統(tǒng)（北京中普云集科技有限公司研發(fā)）；卓越審計管理軟件（貴州普華永和科技有限公司研發(fā)）等。

3 智能持續(xù)審計應用于福建企業(yè)的意義

新時代福建企業(yè)目前發(fā)展狀況。隨著“一帶一路”建設，被定位為“21世紀海上絲綢之路核心區(qū)”的福建與“一帶一路”沿線國家之間的貿易關系更加緊密。

3.1 從“引進來”方面分析

根據福建省工商行政管理局公布的統(tǒng)計數據分析，2017年上半年，福建新設外商投資企業(yè)戶數達到1585戶，同比增長了3.80%。

從企業(yè)類型看，外商獨資企業(yè)占絕大多數（見圖1）。

3.2 從“走出去”方面分析

根據海關統(tǒng)計數字分析，2017年1～8月，福建省對“一帶一路”沿線國家的進口大幅度增長（如圖2），進口增幅遠遠高于出口。

從商品類型看，福建省對沿線國家出口的產品主要為傳統(tǒng)勞動密集型和機電產品。

3.3 結論

（1）外商企業(yè)不斷來閩投資設企，且企業(yè)類型絕大部分為外商獨資企業(yè)，因此福建省企業(yè)應不斷提高管理水平，才能在與各方面制度均較完善的外資企業(yè)的較量中生存發(fā)展。

（2）在經濟交流更加頻繁的背景下，福建省企業(yè)應不斷提高自身競爭力，提高產品附加值，優(yōu)化出口結構，使企業(yè)在走出國門時能夠在國際貿易中立于不敗之地。

（3）“一帶一路”為福建帶來發(fā)展機遇，但同時其中的挑戰(zhàn)不可小覷，應該引起福建省企業(yè)的極大重視。此時，智能持續(xù)審計對于福建企業(yè)發(fā)展的重要意義更加明顯。

4 福建企業(yè)實現(xiàn)智能持續(xù)審計一般方法

4.1 企業(yè)實施智能持續(xù)審計的一般流程

企業(yè)實施智能持續(xù)審計的一般流程可分為三大階段（見圖3）。

4.1.1 前期準備階段

第一，獲得領導支持。由于智能持續(xù)審計涉及的內容以及利益相關者的范圍極大，只有獲得領導的支持，才能有權力去挖掘更多的數據，也才能保證智能持續(xù)審計的效果性。第二，了解被審單位，評估內部控制。要通過各種途徑去更加深入地了解被審計單位公司業(yè)務性質、經營規(guī)模、經營情況、可能存在的經營風險及其所屬行業(yè)的基本情況，包括組織結構和內部控制，由此建立符合實際情況的審計系統(tǒng)的基礎。第三，確定審計目標，決定審計范圍。這是進行審計工作的基礎，前者需要企業(yè)根據自身發(fā)展條件和需要進行確定，后者由審計人員依據對被審計單位內部控制系統(tǒng)的評價結果來確定。第四，構建智能持續(xù)審計模型，完成系統(tǒng)建設。該部分是前期準備工作中最核心也是最復雜的部分。這部分需要專業(yè)的審計、財務人員及信息技術工程師等多人團隊合作，完成包括數據的采集、轉換，指標計算、建立對比模型等工作，需要運用非常專業(yè)的審計、會計知識，包括編程技術等。第五，對人員進行培訓。國內智能持續(xù)審計的起步時間較晚，掌握相關操作技能的人員也較少。所以需要進行一個系統(tǒng)化的講解培訓，確保工作順利進行。

4.1.2 審計實施階段

該階段將搜集到的數據經過計算分析與模型進行對比，與國家法律和公司章程進行對比等一系列智能監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)異常及時發(fā)出警報。若是較為簡單的失誤問題，審計人員應提醒工作人員及時修正錯誤操作。若是較為復雜的重大風險，審計人員應持續(xù)跟蹤，并作進一步分析，進而編制工作底稿，為完成審計報告提供證據。

4.1.3 審計終結階段

審計人員根據審計日志和審計底稿進行分析，得出審計結論，提交管理層建議書和審計報告，再將整理出的有效數據，添加到現(xiàn)有系統(tǒng)，不斷地更新、完善數據庫，使智能持續(xù)審計系統(tǒng)能夠更符合企業(yè)發(fā)展情況、發(fā)展目標。

4.2 智能持續(xù)審計模型

我們將智能持續(xù)審計模型分為四大模塊（見圖4）。

4.2.1 數據收集模塊

此模塊中，審計師根據企業(yè)實際情況判斷需要進行持續(xù)審計的內容，對該部分內容進行數據的搜集、篩選，最后將數據進行收集整理（見圖5）。

4.2.2 數據分析模塊

此模塊中，對原始數據通過對比分析、回歸分析等加工處理，幫助審計人員判斷企業(yè)經營活動是否合法合規(guī)，是否經濟有效，是否存在可疑風險等，得出數據分析結果（見圖6）。

4.2.3 審計執(zhí)行模塊

此模塊是最考驗審計人員專業(yè)能力的模塊，也是最核心的模塊。在此模塊中，利用第三個模塊數據分析的結果，進行進一步的挖掘和檢測，尤其對系統(tǒng)警報風險點加以整理和分析，在此過程中形成的有效數據將被用于完善數據庫（見圖7）。

4.2.4 審計報告模塊

此模塊是在前三個模塊基礎上形成最終的審計報告，首先審計人員根據使用者的需求，其次依靠自身的職業(yè)判斷，對審計日志進行綜合整理，最后出具審計報告（見圖8）。

5 結 語

在福建省作為“一帶一路”核心建設區(qū)和“十九大”提出創(chuàng)新精神的新時代背景下，智能持續(xù)審計對福建企業(yè)的發(fā)展更具時代重要性和緊迫性。在福建省各級領導的帶領支持下，以及審計界人士開拓創(chuàng)新下，智能持續(xù)審計的升級發(fā)展是審計的發(fā)展趨勢，相信通過領導重視和引領，加之學者們的不懈努力，智能持續(xù)審計為福建企業(yè)帶來更大利好的時代離我們不遠了。

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