關(guān)于推進(jìn)破產(chǎn)管理人工作的思考

王天天　孔紅

目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)大力推動(dòng)拓展破產(chǎn)管理人非審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的空間還很大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所尚需探索建立一套成熟有效的拓展破產(chǎn)管理人的運(yùn)作模式，筆者認(rèn)為，在國(guó)家改革市場(chǎng)準(zhǔn)入的背景下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)更多地參與企業(yè)司法破產(chǎn)工作，擔(dān)當(dāng)起破產(chǎn)管理人增值服務(wù)，并努力將破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)打造成行業(yè)的新業(yè)務(wù)典型。

一、業(yè)務(wù)良機(jī)待全面把握

遠(yuǎn)觀國(guó)外實(shí)踐。成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，管理人這個(gè)職業(yè)是高度自由、開(kāi)放和專業(yè)和自律的，在破產(chǎn)案件的處理過(guò)程中發(fā)揮著不可替代的作用。

近看國(guó)內(nèi)制度。破產(chǎn)法確立的破產(chǎn)管理人制度，是我國(guó)破產(chǎn)立法方面的一項(xiàng)全新的制度，適時(shí)地成為市場(chǎng)化、專業(yè)化、法制化解決企業(yè)破產(chǎn)的必然產(chǎn)物，符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律。

環(huán)測(cè)市場(chǎng)需求。黨的十八屆五中全會(huì)提出，要更加注重運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制、經(jīng)濟(jì)手段、法治辦法化解過(guò)剩產(chǎn)能，加大政策引導(dǎo)力度，完善企業(yè)退出機(jī)制。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，強(qiáng)調(diào)要依法為實(shí)施市場(chǎng)化破產(chǎn)程序創(chuàng)造條件，加快破產(chǎn)清算案件審理。省委省政府召開(kāi)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革工作會(huì)議，也就運(yùn)用企業(yè)破產(chǎn)實(shí)現(xiàn)僵尸企業(yè)出清作了專門部署。

內(nèi)窺行業(yè)性質(zhì)。有“經(jīng)濟(jì)警察”之美譽(yù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在承擔(dān)破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)上責(zé)無(wú)旁貸，在目前法定業(yè)務(wù)減少的情況下也是行業(yè)開(kāi)拓新業(yè)務(wù)的重要方向，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)必須抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，深入開(kāi)展破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)。這是一項(xiàng)浩大的工程，需要全行業(yè)積極應(yīng)對(duì)，聯(lián)合多部門、多行業(yè)共同努力，也需要提升自我能力和人才培養(yǎng)，探索完善新的管制制度。

二、現(xiàn)實(shí)問(wèn)題要認(rèn)真梳理

管理人隊(duì)伍薄弱。目前，機(jī)構(gòu)管理人和個(gè)人管理人都匱乏，如鹽城市在冊(cè)機(jī)構(gòu)管理人11家，包括5家律師事務(wù)所、4家會(huì)計(jì)事務(wù)所和2家清算事務(wù)所，另有9名個(gè)人管理人，管理人大都集中于市區(qū)。

市場(chǎng)擇優(yōu)機(jī)制缺失。目前，法院指定管理人很多采用采取搖號(hào)、抽簽等方式隨機(jī)指定，有的法院采取“競(jìng)價(jià)方式”，以報(bào)價(jià)最低者優(yōu)先，極有可能引發(fā)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)、難以提升管理質(zhì)量。正常的市場(chǎng)機(jī)制下，需方必然會(huì)對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)是否“物美價(jià)廉”作一番評(píng)價(jià)，以供再次選擇時(shí)作出理性判斷，然而，目前各地法院普遍缺乏管理人履職評(píng)價(jià)機(jī)制，管理人做好做壞與再次“被選擇”。同時(shí)，從全國(guó)情況看，管理人失職追責(zé)案例極為有限，從掌握的情況看，全省也并未出現(xiàn)管理人因失職被暫停選任資格、除名的事例。

綜合能力急待提升。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任管理人，除了其擅長(zhǎng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)具備程序法、實(shí)體法知識(shí)，不僅要有評(píng)估、稅務(wù)、拍賣相關(guān)知識(shí)，還要有過(guò)硬的管理知識(shí)協(xié)調(diào)能力。包括營(yíng)業(yè)事務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)管理、人事管理和檔案管理等。還要做好與債權(quán)人的溝通，不僅要有耐心、細(xì)心，還要有一定的政策水平，是要講政治、服從大局的，有時(shí)候還需要一定的勇氣（會(huì)遇到危險(xiǎn)：威脅、恐嚇、圍困、圍攻、被打的頭破血流）。若遇到破產(chǎn)重整，還需要管理人有一定的融資和資本運(yùn)作能力。

執(zhí)業(yè)保障不完整。管理人執(zhí)業(yè)保障和隊(duì)伍規(guī)范有序發(fā)展機(jī)制尚未形成。由于未建立管理人報(bào)酬保障機(jī)制和管理人行業(yè)協(xié)會(huì)，管理人執(zhí)業(yè)動(dòng)力、執(zhí)業(yè)意愿、執(zhí)業(yè)水平都受到較大影響。

三、開(kāi)拓工作需多措并舉

舉辦破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)論壇?？陕?lián)合高等院校、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、律師協(xié)會(huì)、銀行業(yè)協(xié)會(huì)等舉辦論壇，論壇要圍繞企業(yè)破產(chǎn)審判、管理人工作、金融改革與企業(yè)破產(chǎn)法實(shí)施以及司法重整等專題進(jìn)行深入研討。通過(guò)舉辦論壇，有效推進(jìn)具有鹽城地方特色的中小微企業(yè)破產(chǎn)法律制度的司法實(shí)踐。

舉辦專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。培訓(xùn)內(nèi)容包括企業(yè)破產(chǎn)法的鹽城實(shí)踐、企業(yè)破產(chǎn)實(shí)務(wù)中的若干問(wèn)題、企業(yè)并購(gòu)重組咨詢、資產(chǎn)證券化、司法解釋與規(guī)范性文件解讀、管理人在實(shí)現(xiàn)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最大化中職能行使等。

組織業(yè)務(wù)課題研究。聯(lián)合注協(xié)開(kāi)展行業(yè)年度破產(chǎn)管理人課題研究工作，征集課題，評(píng)審課題，最后將優(yōu)秀課題匯編成冊(cè)、在專題會(huì)議或培訓(xùn)上班作交流的方式予以推廣和應(yīng)用，進(jìn)一步引領(lǐng)和推動(dòng)全市行業(yè)破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)的拓展工作。

完善相關(guān)履職資料庫(kù)。人民法院內(nèi)部對(duì)管理人動(dòng)態(tài)管理機(jī)制的原則要求，分級(jí)建立管理人履職資料庫(kù)，統(tǒng)一管理、使用資料庫(kù)，選擇工作業(yè)績(jī)突出的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)管理人建立省級(jí)管理人履職資料庫(kù)。及時(shí)對(duì)破產(chǎn)管理人的資格條件、評(píng)審程序和工作方式向法院提出建議，促進(jìn)了破產(chǎn)管理人指定工作的有效推進(jìn)。

創(chuàng)建微信交流平臺(tái)。邀請(qǐng)法院、行業(yè)協(xié)會(huì)業(yè)務(wù)骨干、管理人業(yè)務(wù)相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等加入“鹽城破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)微信群”，加強(qiáng)多方之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系，信息互通，知識(shí)互補(bǔ)，相互學(xué)習(xí)，群策群力推進(jìn)破產(chǎn)管理人業(yè)務(wù)健康發(fā)展。

強(qiáng)化執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)破產(chǎn)法賦予管理人非常大的權(quán)力，包括財(cái)產(chǎn)處分、經(jīng)營(yíng)管理等等。盡管有法院約束、債權(quán)人、職工以及其他相關(guān)人的監(jiān)督，但管理人仍然面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。破產(chǎn)事務(wù)復(fù)雜，涉及企業(yè)管理、產(chǎn)權(quán)交易、職工安置等諸多問(wèn)題，即使自己認(rèn)為已經(jīng)盡到了勤勉、忠實(shí)的義務(wù)，但仍有可能被法院、債權(quán)人、職工以及其他相關(guān)人認(rèn)為未能勤勉盡責(zé)，忠實(shí)執(zhí)行職務(wù)。還有社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，破產(chǎn)事務(wù)中職工安置問(wèn)題非常復(fù)雜，稍有不慎，極易引發(fā)職工的不滿、過(guò)激行為，甚至是上訪。必須通過(guò)采取一系列相應(yīng)措施，控制、降低各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，目前還沒(méi)有較為成功完善的模式可以采納，只能是在實(shí)踐中慢慢探索。

擴(kuò)大宣傳強(qiáng)化溝通。加大對(duì)社會(huì)宣傳力度，提高社會(huì)各界對(duì)破產(chǎn)管理人獨(dú)立地位、法定職權(quán)等方面的正確認(rèn)識(shí)，改變以往那種破產(chǎn)案件法院主導(dǎo)地位的牢固認(rèn)識(shí)。要積極與法院以及債權(quán)人、債務(wù)人、第三人溝通，明確各自的利益訴求，更好地提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。其次，要大力溝通，會(huì)計(jì)師事務(wù)所把自己行業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)審計(jì)資源與評(píng)估、稅務(wù)、券商、信托、資管等各行業(yè)的資源關(guān)系整合起來(lái)，搭成一個(gè)平臺(tái)，統(tǒng)一起來(lái)，組成一個(gè)為破產(chǎn)重整服務(wù)的綜合服務(wù)體，履行破產(chǎn)重整程序，力爭(zhēng)取得多方共贏的結(jié)果。