淺談“營改增”環(huán)境下事業(yè)單位的稅務風險及控制問題

李友明

【摘 要】 自我國大力實施社會主義經(jīng)濟體制以來，國家整體經(jīng)濟水平得到了較大提升，人民的生活質量也得到了進一步改善。現(xiàn)階段，對于大多數(shù)企事業(yè)單位來說，營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）的出臺，給許多企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供了有利條件，但同時也給一些事業(yè)單位帶來了嚴重的稅務風險。因此，如何避免“營改增”給事業(yè)單位帶來的稅務風險，提高管理效果，成為了現(xiàn)階段事業(yè)單位需要考慮的重要問題。

【關鍵詞】 營改增政策 事業(yè)單位 稅務風險 控制措施

引 言

國家施行“營改增”政策之后，計稅方法分為兩種，分別是簡易計稅法和一般計稅法。其中，簡易計稅法主要是針對小規(guī)模的納稅人，稅率一般較為穩(wěn)定。一般計稅法則是針對大多數(shù)的納稅人，同時，該計稅法經(jīng)過相關部門的完善之后，稅率檔次較為分明?！盃I改增”政策的頒布于實施能夠有效提高國家對事業(yè)單位的稅收控制效果，進而減少偷稅漏稅的情況，對事業(yè)單位的健康發(fā)展有非常重要的意義。

1 “營改增”的積極影響

1.1避免重復征稅現(xiàn)象

稅收體制未改革前，存在營業(yè)稅重復征收現(xiàn)象，不僅導致負稅增加，同時也對國家經(jīng)濟發(fā)展帶來較大影響。“營改增”稅收體制在各類企事業(yè)單位執(zhí)行后，能夠顯著減少重復征稅。例如，水利水電勘測設計類事業(yè)單位，在工程分包過程中存在比較突出的重復征稅問題。工程項目分包后，與分包企業(yè)簽訂委外合同時，應做好相應籌劃，在合同中標明稅金給付方法。但是，很多分包合同中未加體現(xiàn)，需要事業(yè)單位自行繳納稅金，因此產生重復征稅。

1.2完善單位財務管理

隨著我國稅制改革后，事業(yè)單位的財務管理工作也需要適當做出調整，進而適應新的稅收制度。簡單來說，“營改增”政策的實施，有利于事業(yè)單位不斷完善自身的財務管理工作，進而避免事業(yè)單位出現(xiàn)較為嚴重的財務問題，但同時事業(yè)單位也要對自身的財務核算以及固定資產的處理與使用等問題進行深入的研究與解決。在“營改增”政策的帶動下，事業(yè)單位內部需要建立與新型征稅方法相符的財務核算機制，從而進一步防止出現(xiàn)稅務風險，“營改增”后，事業(yè)單位財務工作得到逐步管理及規(guī)范，對完善財務制度具有重要促進作用。

1.3減少直接成本支出

對于水利水電工程設計類事業(yè)單位而言，設計工作在其成本管控中占有較大比例，通過實踐經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)，建設項目確立總造價時，必須關注到設計方面成本，有權威調查發(fā)現(xiàn)，設計工作占據(jù)半數(shù)以上造價款。在未實施增值稅制之前，不管是何種納稅主體，且是否取得增值稅專用發(fā)票，在用于設計材料使用的增值稅上，均無法進行抵扣。但是，實施增值稅制后，很多設計工作所使用到的材料可進行相應抵扣，如勘察、測量、實驗等所產生的費用。

2 “營改增”背景下事業(yè)單位存在的幾點稅務風險

2.1稅務制度改革時間緊迫而引發(fā)的風險

第一，部分事業(yè)單位的領導對于“營改增”政策缺乏正確的認識，沒有深入了解該政策的重要意義，而是單純地認為“營改增”稅務制度改革就是國家為了加大稅收力度而出臺的新政策，無法意識到“營改增”稅務制度改革與單位運營過程中的內在聯(lián)系，更不能通過落實“營改增”制度，為單位減輕賦稅壓力；第二，一些事業(yè)單位的財務部門沒有及時將“營改增”相關政策內容銜接起來，沒有及時對自身稅務處理辦法進行調整和完善，仍然沿用以往的辦稅方式方法處理相關業(yè)務，這樣不僅不能實現(xiàn)合理避稅，而且還有可能加重單位稅負，不利于單位持續(xù)穩(wěn)健運營。

2.2由于稅務制度改革過渡缺乏穩(wěn)定性引發(fā)的風險

營業(yè)稅與增值稅相比存在一定的差異性，相對于營業(yè)稅來說增值稅的報批程序更具復雜性，而實施“營改增”之后原先繳納營業(yè)稅的事業(yè)單位改征增值稅會覺得非常陌生、不知所措，各個部門都難以明確工作調整的切入點。在這個環(huán)境下，一些單位沒有采取加強內部控制的方式確保此項工作平穩(wěn)過渡，而是在幾個部門中對一些工作內容進行調整，這樣不利于單位全面推進“營改增”稅務制度改革，容易引起單位稅務風險的發(fā)生。

2.3由于稅務制度改革落實后稅務征收過程中引發(fā)的風險

“營改增”稅務制度改革落實后只將過去的稅收項目中的服務性質收入被納入改革范圍之內，而對其他的經(jīng)營項目沒有進行特殊要求，因此其他項目依然可以按照以往的稅收管理方式進行?！盃I改增”之前服務性收入的稅率為5%，“營改增”稅率上調為為6%，而大部分事業(yè)單位的服務性收入主要來自于對其他單的課題經(jīng)費，而課題經(jīng)費實際上分為多項內容，因此，需要根據(jù)其實質來決定是否需要按照“營改增”政策來繳納相應的增值稅。

3 針對事業(yè)單位稅務風險管理的策略

3.1加大事業(yè)單位財務人員的培訓力度

事業(yè)單位需要一批高素質的財務人員來協(xié)助科研人員將經(jīng)費在稅制改革以后做出精確的計算。從聘用、崗前培訓、績效考核等多個角度來提升財務人員的綜合實力，為稅務制度改革夯實基礎。將持證上崗落到實處，要求只有持有從業(yè)資格證書和經(jīng)驗豐富的財務人員才能擔任事業(yè)單位的稅務工作。另外事業(yè)單位要堅持實施“引進來”，“走出去”的戰(zhàn)略原則，邀請專業(yè)的財務人員到單位進行演講述預算的要點和技巧，將豐富的經(jīng)驗傳遞給公司中的全體成員。

3.2加大事業(yè)單位的發(fā)票管理

發(fā)票是事業(yè)單位中最為重要的財務管理依據(jù)，因此，財務管理工作是“營改增”之后，事業(yè)單位財務管理工作的重點內容。在傳統(tǒng)的營業(yè)稅務制度下，事業(yè)單位只需根據(jù)合同的相關要求，填制相應的營業(yè)稅發(fā)票的填制，但在“營改增”制度出臺之后，事業(yè)單位需要印制增值稅發(fā)票，這種發(fā)票與傳統(tǒng)的營業(yè)稅發(fā)票有非常大的區(qū)別，因此，事業(yè)單位應予以高度重視。另外，事業(yè)單位還需要對發(fā)票管理模式進行適當?shù)恼{整，目前，增值稅發(fā)票有兩種形式，一種是普通發(fā)票，另一種是專用發(fā)票，但這二者之間又存在很大的差異。因此，事業(yè)單位需要結合目前的新形勢，制定相應的發(fā)票管理條例，有效開展發(fā)票管理工作，避免發(fā)票問題給事業(yè)單位的運營造成困擾，進而導致事業(yè)單位承擔稅務風險。

3.3提高事業(yè)單位管理水平

事業(yè)單位如果要想更好的適應稅務制度改革的新形勢，那么就有必要對增值稅進行更深層次的研究。在我國的法律規(guī)范的要求下，合理、科學的對稅務進程統(tǒng)籌規(guī)劃。事業(yè)單位需要將管理工作的脈絡理清晰，創(chuàng)建出適合事業(yè)單位自身的責任制度，將責任和義務落實到每個人。同時需要設立具有較強稅務管理的部門和職位，并委任以專業(yè)能力較強的人去承擔相應的管理職位，實現(xiàn)項目成本和稅務本身的相互分離。

結 語

事業(yè)單位想要在“營改增”的稅務新形勢下得到更好的發(fā)展，就應該堅持進行由內而外的改革工作，以適應“營改增”給單位運營帶來的機遇和挑戰(zhàn)。事業(yè)單位應該不斷增強員工的稅務意識，加強各部門之間的溝通與聯(lián)系，進而保證對事業(yè)單位內部的財務工作進行有效的管理。此外，事業(yè)單位要不斷尋求與稅務新形勢相適應的財政管理策略。只有這樣，事業(yè)單位財政才能得到有效的管理，面臨的稅務風險也會隨之減少。

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