企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題探討

石藝璇

【摘 要】 近年來(lái)，稅收籌劃能夠說(shuō)是企業(yè)界中的流行詞之一，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成部分。企業(yè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)足發(fā)展都離不開稅收籌劃。合理稅收籌劃是增加企業(yè)的利潤(rùn)和提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的主要舉措。本文先對(duì)稅收籌劃根本概念進(jìn)行了概述，基于當(dāng)前稅收籌劃的可行性，剖析了企業(yè)稅收籌劃存在的種種問(wèn)題，并提出了解決對(duì)策，從而形成完整的企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題分析結(jié)構(gòu)，避免片面、盲目的進(jìn)行稅收籌劃。

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃 問(wèn)題 對(duì)策

一、企業(yè)稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的內(nèi)涵

1.稅收籌劃的定義

是指納稅人在進(jìn)行納稅的過(guò)程中嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定，并在政府稅收標(biāo)準(zhǔn)的幫助下，尋找更加科學(xué)的稅收手段，這樣一來(lái)，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，就能夠更加科學(xué)的安排其投資運(yùn)行等資金項(xiàng)目，通過(guò)完善資金管理的方式來(lái)促使稅務(wù)資金不斷降低。主要目的是促進(jìn)企業(yè)稅負(fù)的降低，同時(shí)值得注意的是只有嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)稅法規(guī)定。

2.稅收籌劃的特征

（1）合法性

合法是一切的前提，是企業(yè)稅收籌劃必須遵循的重要原則之一，任何違法的籌劃都是不受法律保護(hù)的。想要稅收籌劃順利進(jìn)行，就必須要遵循不違法原則，在法律體系的框架下，自覺(jué)維護(hù)稅收法規(guī)的章程并體會(huì)其中立意，積極進(jìn)行各項(xiàng)合理的活動(dòng)。

（2）目的性

之所以進(jìn)行稅收籌劃，那就是想要在合法的情況下降低成本，獲得最大利潤(rùn)，所以，稅收籌劃具有明確的目的性。它的目的性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是通過(guò)選擇最佳方案，減少應(yīng)納稅；二是延長(zhǎng)納稅時(shí)間，爭(zhēng)取多的資金周轉(zhuǎn)時(shí)間，達(dá)到最大資金利用率，實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，盡可能來(lái)使納稅人邊際稅率降低。

（3）籌劃性

這意味著超前的行為才能對(duì)后續(xù)的納稅事項(xiàng)進(jìn)行安排設(shè)計(jì)，才能合理預(yù)測(cè)。這樣一來(lái)，企業(yè)必須事前進(jìn)行納稅籌劃。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)完成，該交的稅款已被確定，再去圖謀少繳稅，就不是稅收籌劃，而是偷逃稅收了。企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后，才會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的稅費(fèi)。也就是說(shuō)，納稅籌劃必須在實(shí)際發(fā)生應(yīng)稅行為前，這樣的納稅籌劃才有意義。

（4）專業(yè)性

稅收籌劃要想實(shí)現(xiàn)其目的，就必須具備很強(qiáng)的專業(yè)性。因?yàn)樽罴逊桨傅闹贫ㄅc挑選都是以專業(yè)性為基礎(chǔ)。專業(yè)性是指進(jìn)行稅收籌劃的人員必須具備扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)和深厚的專業(yè)知識(shí)底蘊(yùn)，只有這樣才能保證籌劃的權(quán)威性和可行性。

（二）稅收籌劃的基本原則

1.合法性原則

稅收籌劃是在法律所允許的前提下合法籌劃。在進(jìn)行籌劃前，首先要做的是熟悉相關(guān)的政策，進(jìn)行深刻的理解和把握，讓其作為準(zhǔn)繩對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)。而一切對(duì)于違反法律規(guī)定和企業(yè)進(jìn)行逃避稅收負(fù)擔(dān)的行為，屬于偷稅、逃稅的范圍，本質(zhì)上都不是稅收籌劃。我們要堅(jiān)決反對(duì)和制止，稅務(wù)機(jī)關(guān)加以處罰。

2.效益最大化原則

稅收籌劃是合法節(jié)稅，因此，當(dāng)我們?cè)诓煌亩愂辗桨高M(jìn)行比較，通常是首選的稅收利益最大化方案。進(jìn)行籌劃時(shí)，目的明確，就是為了價(jià)值最大化，這就要求透徹研究多稅種，注重整體和局部的聯(lián)系，考慮成本與費(fèi)用的產(chǎn)生對(duì)籌劃結(jié)果的影響。

3.兼顧整體性原則

進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一般要考慮的不同的企業(yè)，企業(yè)規(guī)模的特點(diǎn)，研究和開發(fā)，采購(gòu)，生產(chǎn)，銷售，配送，售后服務(wù)等一系列的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又要考慮企業(yè)整體利益，不能認(rèn)為企業(yè)應(yīng)納稅額下降量越低越好。

二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

（一）是保障納稅人權(quán)利的要求

想要控制成本，降低稅收是企業(yè)可行的途經(jīng)之一。降低稅收對(duì)于每一個(gè)納稅人來(lái)講是應(yīng)有的權(quán)利，因?yàn)槲覈?guó)當(dāng)前的稅收制度與法律體系還尚未完善，與發(fā)達(dá)國(guó)家存在一定差距，不足之處有很多，比如稅收壓力過(guò)大、結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題、調(diào)控能力弱等，但又由于稅收對(duì)于經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)影響重大，所以依照相關(guān)法律，通過(guò)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)正當(dāng)?shù)谋芏?，選擇最佳納稅方案，對(duì)其來(lái)說(shuō)意義重大。

（二）是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的要求

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理二者不可分割，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的主要內(nèi)容，它是讓有關(guān)資金的合理獲得和充分使用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化盈利。而稅收籌劃的目標(biāo)同樣也是減少成本提高收益。二者相輔相成、相互促進(jìn)，協(xié)調(diào)發(fā)展。自“營(yíng)改增”政策實(shí)施以來(lái)，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的自身要求越來(lái)越高，對(duì)核算方式和原始記賬憑證的規(guī)定也越來(lái)越嚴(yán)謹(jǐn)。在此情況下，稅收籌劃的正常進(jìn)行，可以降低稅負(fù)，使內(nèi)部管理能行之有效。

（三）是促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的要求

十多年來(lái)，我國(guó)稅收籌劃水平不斷進(jìn)步，在各方面都取得了明顯質(zhì)變。但就目前看來(lái)，稅收籌劃引入我國(guó)的時(shí)間不長(zhǎng)，體系還尚未完全成熟，至今為止還沒(méi)有一套完整系統(tǒng)的籌劃體系和指導(dǎo)規(guī)范。與此同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷向好，使得企業(yè)越來(lái)越重視自身的主體意識(shí)，也就啟發(fā)和激勵(lì)了企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中激流勇進(jìn)，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)制定合適自身的籌劃方案。

三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃面臨的問(wèn)題

（一）重視程度不足，基礎(chǔ)工作不扎實(shí)

1.意識(shí)薄弱，含義的理解出現(xiàn)偏差

一是現(xiàn)階段部分企業(yè)管理者沒(méi)有認(rèn)真熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)很淺顯，僅停留在表面，狹義得認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，可能產(chǎn)生違法行為。二是，對(duì)稅收籌劃重視程度也是不夠，部分企業(yè)缺乏主動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃的的積極意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的積極性欠缺，通常只停留在一般的納稅活動(dòng)中。

2.基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，籌劃手段較落后

在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，很多企業(yè)都是靠自身的財(cái)務(wù)管理體系來(lái)完成稅收的管理籌劃工作，本身并沒(méi)有太多創(chuàng)新，而是呆板的將大企業(yè)的稅收籌劃工作當(dāng)作樣本，進(jìn)行機(jī)械的模仿，還停留在納稅管理方面，沒(méi)有積極思考如何通過(guò)籌劃的方式降低稅負(fù)。這是基礎(chǔ)工作不扎實(shí)、手段落后的體現(xiàn)。

（二）忽視籌劃成本，存在籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1.忽視稅收籌劃的成本，分析不全面

稅收籌劃不是無(wú)目的地避稅，想要達(dá)到預(yù)期效果，是需要做好自身全面成本規(guī)劃分析的。而現(xiàn)在企業(yè)的普遍存在的問(wèn)題是成本效益的了解程度不夠。做好成本效益分析，并不是簡(jiǎn)單地將每一個(gè)稅種籠統(tǒng)籌劃，應(yīng)該在籌劃的時(shí)注意整體連貫性，做到環(huán)環(huán)相扣。

一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在問(wèn)題很多，比如沒(méi)有突出籌劃重點(diǎn)，范圍太廣或者完全不能把握籌劃重點(diǎn)，方向出現(xiàn)偏差，這反而使在做籌劃同時(shí)提高了其他稅種的稅負(fù)，不能達(dá)到預(yù)期效果。

2.籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)較大

外部，現(xiàn)階段我國(guó)的各項(xiàng)政策隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展而發(fā)生調(diào)整變革，以此來(lái)適應(yīng)多變的市場(chǎng)環(huán)境。但我國(guó)的法律條文繁多，并且層次復(fù)雜，涉及方面太廣，而且內(nèi)容會(huì)經(jīng)常調(diào)整更新，這就導(dǎo)致各項(xiàng)稅收政策的時(shí)效性差。如果企業(yè)不能與時(shí)俱進(jìn)、進(jìn)行調(diào)整，很可能與降低成本的意圖背道而馳，甚至還有可能從合法變成不合法。內(nèi)部，企業(yè)的人員變動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)行和各部門間的相互協(xié)作的程度，還有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的各種費(fèi)用，啟用新的會(huì)計(jì)政策都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的形成。這些都會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，能否有效的控制風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到企業(yè)的生存。

（三）法律體系不健全，稅務(wù)執(zhí)法力度欠缺

1.我國(guó)稅法體系尚不健全，有待完善

稅收籌劃起源于國(guó)外，在很多發(fā)達(dá)國(guó)家早已被大家所熟知，上世紀(jì)就出現(xiàn)了很多這方面的專家。而在中國(guó)，起步較晚，現(xiàn)在還處于起步摸索階段。關(guān)于稅收籌劃這方面法律還不完善，未形成十分成熟的理論體系。而且立法的層次不高，一些標(biāo)準(zhǔn)比較模糊，缺乏科學(xué)性和權(quán)威性與整體性。而且，在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，很多規(guī)定都需要更新，要不然就無(wú)法跟上時(shí)代的步伐，對(duì)相關(guān)法律的執(zhí)行也會(huì)受到消極的影響。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法失范，力度不足

稅務(wù)機(jī)構(gòu)具有高度的自主裁量權(quán)，企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為時(shí)刻受到監(jiān)督管制。由于相關(guān)法律還需完善，許多從事稅法工作的人員在執(zhí)法過(guò)程中存在對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的不同解讀，造成不同人員籌劃結(jié)果的不同判斷，這對(duì)企業(yè)是不利的。相關(guān)規(guī)定缺乏實(shí)施細(xì)則，很多政策的執(zhí)行都有滯后性，這是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法能力的又一大考驗(yàn)。

四、企業(yè)解決稅收籌劃問(wèn)題的對(duì)策

（一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，重視籌劃事項(xiàng)

要想做好收籌劃工作，提升企業(yè)高層和財(cái)務(wù)人員的稅收管理意識(shí)至關(guān)重要。只有他們?cè)谒枷肷嫌兴D(zhuǎn)變，對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵要有全面透徹的見解，注重稅收籌劃在整個(gè)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中所能發(fā)揮的作用，讓他們知道對(duì)于企業(yè)來(lái)講，稅收籌劃是能使企業(yè)降低成本的一種重要途徑，預(yù)計(jì)能為企業(yè)帶來(lái)價(jià)值，才能激發(fā)他們的積極性，員工才會(huì)更加重視，引導(dǎo)他們往正確的方向思考。但僅僅是這樣肯定是不足的，必須還要時(shí)時(shí)關(guān)注政府政策的變化，加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)。

（二）增強(qiáng)籌劃能力，注重成本分析

稅收籌劃的目的是為了降低稅負(fù)，但這也是企業(yè)支出的一種形式，同樣也會(huì)影響稅負(fù)利潤(rùn)。所以首先要樹立正確的稅收籌劃意識(shí)，絕不盲目避稅節(jié)稅。各部門之間要相互協(xié)作，結(jié)合企業(yè)自身情況，在不影響自身發(fā)展的情況下進(jìn)行方案選擇。其次，籌劃原則要符合成本效益原則，如果籌劃而產(chǎn)生的支出大于籌劃的節(jié)稅金額，那就說(shuō)明這樣的籌劃是毫無(wú)意義的，所以就要列出不必要的費(fèi)用支出將其合理剔除，制定出靈活變通的計(jì)劃。最后，企業(yè)在稅法基礎(chǔ)上進(jìn)行的合理規(guī)劃，要結(jié)合自身的情況考慮影響稅收活動(dòng)的因素，及時(shí)更新企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)，增強(qiáng)稅收籌劃的的力度，增強(qiáng)籌劃能力。

（三）聘請(qǐng)專業(yè)人員，提高籌劃水平

稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)影響著籌劃工作的質(zhì)量。所以對(duì)人員的的培養(yǎng)是最核心的一步，當(dāng)然也是一件必須堅(jiān)持的事情，這其中涉及諸多方面。企業(yè)要改變稅收籌劃的形式，努力創(chuàng)新稅收籌劃的方法，重視稅收籌劃人才的吸引、素質(zhì)提高，在監(jiān)督環(huán)節(jié)也需要同樣的重視，獎(jiǎng)懲機(jī)制也是必要過(guò)程。

首先，企業(yè)需要吸引招攬合適的人才來(lái)公司，然后通過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，來(lái)提高他們的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)知識(shí)，讓他們有意識(shí)地將理論與實(shí)踐相結(jié)合，養(yǎng)成籌劃方案與政策相結(jié)合的慣性思維，培養(yǎng)針對(duì)性人才。另外獎(jiǎng)懲制度也是必不可少的，這是企業(yè)留住人才、激勵(lì)人才的必備方法之一，可以提高員工積極性，提升他們的自我價(jià)值，增加自我認(rèn)同感，利于企業(yè)發(fā)展。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，密切關(guān)注政策變化

政策的不斷調(diào)整，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜性，都使籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須要對(duì)國(guó)家的各種稅法和政策進(jìn)行認(rèn)真的鉆研，明白其中意圖，從根本上明白到稅收籌劃和避稅的二者之間的關(guān)系，認(rèn)真思考稅收規(guī)定的立法本意，堅(jiān)決維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，結(jié)合立法本意和企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行稅收的籌劃，減少違規(guī)的可能性，比如說(shuō)有些費(fèi)用，稅法明確規(guī)定不準(zhǔn)許在稅前抵扣的，就必須要做納稅調(diào)整，找出最佳方案充分利用。所以稅收籌劃不是一次就能完成的事，因此在最開始制定稅收籌劃方案之前，要全面把握大政方針，掌握現(xiàn)行稅收政策的適用范圍，及時(shí)作出預(yù)測(cè)。要依據(jù)公司的情況，密切關(guān)注政策變化，進(jìn)行認(rèn)真的審查，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，防止?jié)撛诘慕?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，選擇最優(yōu)方案，能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)有能力應(yīng)對(duì)，避免手忙腳亂。籌劃方案實(shí)施后，并不是說(shuō)企業(yè)就可以高枕無(wú)憂了，企業(yè)還應(yīng)該實(shí)時(shí)跟進(jìn)，繼續(xù)關(guān)注政策變化，確實(shí)保證方案的靈活性與時(shí)效性。

結(jié) 論

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能促使企業(yè)積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。但由于我國(guó)稅收籌劃制度還未全面完善，在思想認(rèn)識(shí)、籌劃工作等方面存在很大不足。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身實(shí)際情況和稅收制度及時(shí)做出規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，降低自身營(yíng)運(yùn)成本，為企業(yè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展增加更多的貢獻(xiàn)。

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