中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與改進(jìn)建議

王歡

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的快速發(fā)展，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)日益激烈，企業(yè)自身的利潤(rùn)空間越來越小，企業(yè)內(nèi)部對(duì)其內(nèi)部的成本效益進(jìn)行有效管理。在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展階段，內(nèi)部成本控制在一個(gè)非常重要的位置，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。為此筆者對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的問題展開了分析，通過分析發(fā)現(xiàn)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的主要問題是內(nèi)部審計(jì)的作用被弱化了，同時(shí)伴有監(jiān)督體系不健全等種種問題，這些問題使得我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作井然有序地進(jìn)行和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到影響。針對(duì)以上所有問題，中小企業(yè)在自己內(nèi)部控制體系建設(shè)方面要想辦法加以完善并加強(qiáng)、強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制等措施，在企業(yè)中建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制體系，這對(duì)中小企業(yè)相關(guān)制度的制定以及經(jīng)濟(jì)效益方面的作用是極其重要的。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 建議

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）06（c）-148-02

內(nèi)部控制在中小企業(yè)中扮演著重要的角色，任何一家中小企業(yè)的內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)很重要的內(nèi)部因素，可以幫助中小企業(yè)發(fā)揮出市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，但中國(guó)中小企業(yè)的實(shí)際情況卻使得其在自己管理系統(tǒng)的建設(shè)上仍有很多的問題，并且有些問題是及其嚴(yán)重的，以至于導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)的行事效率大大降低，這些都阻礙了中國(guó)的中小企業(yè)健康有序的發(fā)展，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)來說也是一個(gè)不小的影響。

1 內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的重要性

1.1 保證中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)和完整

在健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制下，能規(guī)范會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)信息在采集、記錄、匯總的過程中，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)情況，如出現(xiàn)問題也能及時(shí)糾正，最終保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)及完整性。

1.2 保護(hù)中小企業(yè)資產(chǎn)安全、完整及防止損失

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)企業(yè)資產(chǎn)保管及處理均有嚴(yán)格的授權(quán)審批要求，這能有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量及驗(yàn)收各個(gè)環(huán)節(jié)，有效的避免企業(yè)舞弊及浪費(fèi)現(xiàn)象，減少損失確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

1.3 確保防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

很多中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，無(wú)法對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防，很難很好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，甚至經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)偏差遭受巨大損失。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)管理的有效截點(diǎn)，是抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最為有效的一種終極武器。企業(yè)持續(xù)通過對(duì)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)有效評(píng)估，不斷發(fā)現(xiàn)并化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)，將企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在開始，這是風(fēng)險(xiǎn)防范管控的最佳方法。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 認(rèn)識(shí)不到位

由于內(nèi)部控制制度在我國(guó)的中小企業(yè)中起步相對(duì)較晚，中小企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部控制的理解遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性甚至其具體作用也不甚了解，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們甚至認(rèn)為內(nèi)部控制只是形式上的東西，沒有看到它在中小企業(yè)管理發(fā)展中的重要性。即各種各樣的文件，所以即使企業(yè)建立起了良好有效的內(nèi)部控制制度，也無(wú)法在經(jīng)營(yíng)中很好的加以利用，與更多的企業(yè)將實(shí)現(xiàn)與否，最終取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的態(tài)度，沒有很好的發(fā)揮其本身在企業(yè)中的作用。

2.2 約束機(jī)制不夠完善

內(nèi)部控制制度在我國(guó)中小企業(yè)中制定的還是不錯(cuò)的，但在實(shí)施過程中，往往會(huì)不去實(shí)際檢查，檢查的實(shí)施效果不明顯，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是一個(gè)形式。沒有將其中的巨大作用真正的發(fā)揮出來。雖然我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的很完善，但沒有相應(yīng)的方法和措施，企業(yè)的內(nèi)部控制制度已經(jīng)進(jìn)入了印在紙上，掛在墻上做的表面工作。這么麻煩，就是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查和審計(jì)。

2.3 內(nèi)部審計(jì)薄弱，缺乏事前、事中的嚴(yán)格控制

由于缺乏嚴(yán)格控制程序在企業(yè)中，我國(guó)中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們并不能說清楚自己有多少家底，財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)具體的操作也不是很了解，處于從屬地位，通常只有下令日常操作處理領(lǐng)導(dǎo)的安排，通常當(dāng)錯(cuò)誤的決定引起了重大損失尋求彌補(bǔ)方法，就算是亡羊補(bǔ)牢但為時(shí)已晚。給我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展帶來了相當(dāng)不利的影響因素。如果出現(xiàn)一些更加嚴(yán)重問題的話，企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的可能性都不是不可能的，這在一定程度上對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)未來的發(fā)展是不利的。

3 完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議

3.1 提高認(rèn)識(shí)，構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系

在許多機(jī)構(gòu)內(nèi)，業(yè)務(wù)經(jīng)理和會(huì)計(jì)師沒有區(qū)別，但具體的系統(tǒng)稱為管理制度，崗位責(zé)任制，配額評(píng)估系統(tǒng)等。內(nèi)部控制制度的建設(shè)是內(nèi)部制度建設(shè)的核心的關(guān)鍵，內(nèi)部控制系統(tǒng)主要包括：控制貨幣資金控制、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)控制、銷售與應(yīng)收賬款控制，成本控制，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)制度等。控制系統(tǒng)可分為幾個(gè)類別根據(jù)其具體的控制系統(tǒng)，從而形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。

3.2 不斷完善內(nèi)部控制約束機(jī)制

內(nèi)部控制機(jī)制是指各級(jí)管理部門，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，通過勞動(dòng)和相互制約的關(guān)系，內(nèi)部分工產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，控制功能的形成，一系列措施和程序，和標(biāo)準(zhǔn)化，系統(tǒng)化，使其在一個(gè)公司的關(guān)閉和完整的系統(tǒng)，和結(jié)構(gòu)的安排和操作約束相互之間的關(guān)系，是公司內(nèi)部控制有效實(shí)施的基礎(chǔ)和保證。因此，在我國(guó)中小企業(yè)監(jiān)督和控制中心的基礎(chǔ)上改革的每個(gè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督公司的內(nèi)部控制要求，來構(gòu)建一個(gè)合理的結(jié)構(gòu)?？梢詭椭覈?guó)中小企業(yè)受到更好的服務(wù)，幫助管理實(shí)現(xiàn)其商業(yè)原則和目標(biāo)。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)效率

內(nèi)部審計(jì)這一活動(dòng)的重要作用之一就是能夠獨(dú)立、客觀的保證和咨詢相關(guān)的活動(dòng)，在增加自身價(jià)值的同時(shí)保證機(jī)構(gòu)的運(yùn)行?？梢詭椭粋€(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。目的是增加價(jià)值和改善組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的公司。通過系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)，控制和處理過程的效果，幫助我國(guó)中小企業(yè)達(dá)到所要到達(dá)的預(yù)期方針。內(nèi)部審計(jì)部分經(jīng)過對(duì)公司平時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)情況，以及對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則、有關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的健全性、恰當(dāng)性所進(jìn)行的有關(guān)查看和評(píng)估，以最終實(shí)現(xiàn)自己目標(biāo)的達(dá)成。

可以大膽地說，隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化以及我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，我國(guó)中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中將面臨更加激烈的環(huán)境?？墒莾?nèi)部審計(jì)的所用就是對(duì)其提供幫助，并伴有其他工作所不能替代的作用，因此這也就成了內(nèi)部審計(jì)制度在企業(yè)中越來越受到領(lǐng)導(dǎo)階層關(guān)注的原因，并最終在會(huì)計(jì)工作中扮演有十分重要的意義和積極作用。

3.3.1 強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)作用

目前，中國(guó)大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門的客觀性和獨(dú)立性的缺乏，導(dǎo)致了中小企業(yè)內(nèi)部控制的積極作用無(wú)法得到發(fā)揮。而企業(yè)采取內(nèi)部審計(jì)的方式可以幫助到企業(yè)及早的發(fā)現(xiàn)隱藏其中的財(cái)務(wù)問題，防止稅務(wù)稽查和財(cái)務(wù)審計(jì)部門存在較大誤差。因此，我國(guó)中小企業(yè)必須有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理定位，發(fā)揮企業(yè)的作用，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于公司的其他部門，股東和董事承擔(dān)全部保證責(zé)任的獨(dú)立和權(quán)威。通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，可以幫助企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。減少經(jīng)濟(jì)損失，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

內(nèi)部審計(jì)是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要，中國(guó)目前的房產(chǎn)品的運(yùn)營(yíng)和管理階段的不斷發(fā)展。跟著改革開放，企業(yè)單位規(guī)劃的不斷擴(kuò)大，處理層次進(jìn)步，評(píng)估和評(píng)價(jià)結(jié)果的每個(gè)部門的業(yè)務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對(duì)的一部分。通過內(nèi)部審計(jì)，可以通過每個(gè)部門管理活動(dòng)客觀、公平、公正的審計(jì)結(jié)論和觀點(diǎn)，有一定的效果評(píng)估和驗(yàn)證。如果想要使我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮最好的效果，首先要做的就是企業(yè)行業(yè)自律和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的能力。其次面臨企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織管理當(dāng)局應(yīng)該給足夠的電力。與責(zé)任承擔(dān)，為了形成一個(gè)適當(dāng)?shù)墓芾頇?quán)威，可以幫助內(nèi)部審計(jì)更好的達(dá)到自己的作用，使內(nèi)部審計(jì)達(dá)到自己的理想的效果。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的影響，不僅包含簡(jiǎn)要回顧會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，評(píng)估內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是否可以改善公司內(nèi)部的組織。還可以提高我國(guó)中小企業(yè)處理，挖掘潛力，降低生產(chǎn)成本，發(fā)展有積極的作用在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率等。中國(guó)已經(jīng)設(shè)立的我國(guó)公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)外部聯(lián)系機(jī)制，在公司，會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)應(yīng)該從內(nèi)部檢查和監(jiān)督內(nèi)部的分析和評(píng)價(jià)，通過研究企業(yè)內(nèi)部控制的全過程，全方位獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，針對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制缺陷提出可行的建議和方法，確保內(nèi)部控制度和會(huì)計(jì)制度在企業(yè)有效實(shí)施和發(fā)展，對(duì)企業(yè)的發(fā)展很重要。

3.3.2 提高內(nèi)部審計(jì)效率

各種管理和企業(yè)管理的現(xiàn)代化在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)工作引入現(xiàn)代企業(yè)管理理念，充分利用現(xiàn)代科學(xué)的管理方法，積極加快我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)中的應(yīng)用，提高內(nèi)部審計(jì)的效率企業(yè)在我國(guó)，它有現(xiàn)實(shí)意義。

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