淺析企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策

江虹

摘 要：近年來，全面預(yù)算管理在我國企業(yè)內(nèi)逐漸得到推廣和應(yīng)用，但是在實(shí)踐過程中，存在很多困境，致使企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)際成效不大。本文通過對(duì)企業(yè)預(yù)算管理在實(shí)踐過程中面臨的困境和問題，針對(duì)存在的問題提出了相應(yīng)對(duì)策，以供企業(yè)預(yù)算管理參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 預(yù)算管理 困境 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F406.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）08（c）-094-02

預(yù)算管理是企業(yè)各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，企業(yè)實(shí)施全面預(yù) 算管理則需要企業(yè)人、財(cái)、物全面覆蓋，包括企業(yè)人員的參與、企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的涉及以及企業(yè)流程的全程跟蹤。企業(yè)通過預(yù)算管理工作，有助于企業(yè)科學(xué)決策，可以將自身的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與年度經(jīng)營目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，統(tǒng)一協(xié)調(diào)；有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部所有資源的合理優(yōu)化與配置；有利于企業(yè)科學(xué)有效地全面管理，提高管理水平，促進(jìn)企業(yè)順利達(dá)到預(yù)定的戰(zhàn)略目標(biāo)，從而確保企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

1 企業(yè)預(yù)算管理的重要意義

1.1 明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)管理水平

預(yù)算的本質(zhì)是一系列的計(jì)劃和規(guī)劃，企業(yè)通過編制預(yù)算，可以較好的確立戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營管理目標(biāo)和年度工作計(jì)劃。在完成預(yù)算編制工作后，各層級(jí)、各部門的企業(yè)管理人員須在預(yù)算指導(dǎo)下開展經(jīng)營活動(dòng)，在具體工作過程中，企業(yè)可以通過對(duì)實(shí)際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間的差異進(jìn)行比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的偏差，查找存在問題的根源，制定切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，從而全面提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

1.2 提高企業(yè)的凝聚力、執(zhí)行力和競爭力

全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)的全業(yè)務(wù)流程，需要全員參與，需要事前規(guī)劃、事中監(jiān)控、事后考核，能夠促使員工提高工作效率，能夠促使部門之間及時(shí)溝通、通力合作，能夠最大限度地調(diào)配企業(yè)資源，挖掘企業(yè)潛能，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)市場競爭力。全員參與的預(yù)算編制過程，能夠進(jìn)一步改善企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)與溝通，增強(qiáng)企業(yè)的向心力和凝聚力。企業(yè)各層級(jí)、各部門在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，必然要對(duì)經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行溝通，對(duì)自身利益訴求進(jìn)行表達(dá)，進(jìn)而對(duì)各部門自身的經(jīng)營計(jì)劃和工作安排進(jìn)行合理有效的調(diào)整，促使企業(yè)各層級(jí)、各部門的內(nèi)部目標(biāo)變得更加明確、更加具體、更加具有可操作性，從而進(jìn)一步提升整個(gè)企業(yè)的執(zhí)行力。企業(yè)發(fā)布預(yù)算信息后，通過遠(yuǎn)景目標(biāo)的規(guī)劃，能夠進(jìn)一步調(diào)動(dòng)職工內(nèi)心對(duì)達(dá)成目標(biāo)的渴望，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)職工通過創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)提高企業(yè)效益的積極性和主動(dòng)性。

1.3 幫助企業(yè)管理者科學(xué)決策

企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)通過全面預(yù)算管理進(jìn)行細(xì)化和分解，并通過嚴(yán)格規(guī)范的執(zhí)行預(yù)算和嚴(yán)密有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控措施，促使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)順利得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的過程中，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)中遇到的各種困難、各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，對(duì)企業(yè)活動(dòng)提出警示，促使企業(yè)采取必須的應(yīng)對(duì)措施對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而通過推動(dòng)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算管理的上下聯(lián)通，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠有效地把企業(yè)現(xiàn)有的各種資源和未來的發(fā)展目標(biāo)有機(jī)的結(jié)合起來，在預(yù)算管理體系中進(jìn)行重新分類、整理，并且把這些信息快速地傳遞給擁有相關(guān)決策權(quán)的企業(yè)管理人員，進(jìn)而迅速有效地幫助企業(yè)管理者實(shí)施規(guī)范決策、科學(xué)決策。

2 企業(yè)預(yù)算中普遍存在的困境

2.1 企業(yè)重視程度不夠，認(rèn)識(shí)不到位

就大部分企業(yè)而言，多數(shù)人認(rèn)為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃服務(wù)于企業(yè)未來發(fā)展，企業(yè)全面預(yù)算服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，二者沒有必然聯(lián)系，并且對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，往往只停留在以經(jīng)營利潤為導(dǎo)向的片面的管理層面，沒有充分考慮預(yù)算的全面管理作用，特別是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與企業(yè)管理方面有著很大差距，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)相離甚遠(yuǎn)，從而造成預(yù)算管理作用發(fā)揮不到位，存在片面、單一現(xiàn)象。

2.2 預(yù)算管理體系不完善，制度不健全

完備的企業(yè)預(yù)算管理體系包括三個(gè)部分：需要由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)三部分有機(jī)組合而成。要正確處理三者關(guān)系，三者各司其職，又相互聯(lián)系。預(yù)算管理委員會(huì)是決策中樞，預(yù)算執(zhí)行單位是執(zhí)行機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，三方面相互配合，職責(zé)分明，才能保證預(yù)算管理工作平穩(wěn)、有序地進(jìn)行。但是，我國企業(yè)預(yù)算管理組織體系目前尚不完善，企業(yè)預(yù)算管理工作制度的建立健全不受重視，存在著流于形式、職責(zé)不清等問題。甚至許多企業(yè)幾乎沒有相應(yīng)的預(yù)算管理工作體制，主要依托財(cái)務(wù)部門實(shí)施預(yù)算管理工作，沒有落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程。因此，企業(yè)其他部門缺乏參與預(yù)算管理的意識(shí)，認(rèn)為自身沒有太多聯(lián)系，不屬于自身職責(zé)范圍。如此無法形成全員參與，各方協(xié)調(diào)的企業(yè)預(yù)算管理體系為企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

2.3 缺乏科學(xué)、合理的預(yù)算編制與執(zhí)行方案

我國企業(yè)預(yù)算管理工作起步較晚，現(xiàn)行的預(yù)算方法大都以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)技術(shù)為基礎(chǔ)構(gòu)建而成，在預(yù)算編制上存在不少缺陷，時(shí)常出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況不相符的現(xiàn)象，有的對(duì)某些項(xiàng)目預(yù)算偏小，有的對(duì)某些項(xiàng)目預(yù)算偏大，預(yù)算項(xiàng)目不全面、嚴(yán)重欠缺科學(xué)性、合理性和執(zhí)行力、時(shí)常追加預(yù)算等已經(jīng)成為企業(yè)預(yù)算管理的“常態(tài)”，造成企業(yè)資金流通不暢，各項(xiàng)工作不能準(zhǔn)確、順利開展。在預(yù)算過程中，企業(yè)提供的預(yù)算信息不全面，加之疏松的管理，致使預(yù)算不精準(zhǔn)，從而無法體現(xiàn)預(yù)算的實(shí)際意義和作用，給企業(yè)發(fā)展帶來負(fù)面影響。

2.4 預(yù)算執(zhí)行過程缺乏完善、有效的考評(píng)與監(jiān)督機(jī)制

對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的全面監(jiān)督和考核，是預(yù)算管理不可缺少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，能夠充分體現(xiàn)實(shí)施全面預(yù)算管理的真正價(jià)值，對(duì)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展具有不可替代的作用。嚴(yán)格地說，預(yù)算執(zhí)行過程，建立完善有效的考評(píng)與監(jiān)督制度是對(duì)預(yù)算管理實(shí)施全面、公開、公平、公正的監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理指標(biāo)和結(jié)果的必要條件。然而，很多企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過程，往往忽略設(shè)置相關(guān)監(jiān)督考核環(huán)節(jié)，偏重于規(guī)劃、預(yù)算的制定，造成監(jiān)督考核評(píng)價(jià)機(jī)制的缺失，致使預(yù)算管理工作不能得到有效監(jiān)督。

3 健全企業(yè)預(yù)算管理的措施

3.1 轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，許多企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理存在一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為全面預(yù)算只是企業(yè)財(cái)務(wù)部門自己的事情，其他相關(guān)部門只不過是提供一些輔助數(shù)據(jù)而已。而事實(shí)恰恰相反，財(cái)務(wù)部門恰恰是提供技術(shù)服務(wù)支持的部門，全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部各部門充分互動(dòng)、雙向交流信息的過程，需要企業(yè)各部門結(jié)合職責(zé)分工人人參與、全員參與，是一個(gè)自上而下分解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，自下而上匯總所有工作所需資源的過程。因此，企業(yè)必須高度重視全面預(yù)算管理工作，從“一把手”開始，積極轉(zhuǎn)變觀念，做到人人關(guān)心預(yù)算，全員參與預(yù)算，全程參與預(yù)算。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部的各種資源才能得到優(yōu)化配置，企業(yè)的發(fā)展才會(huì)有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)才能得以分解實(shí)現(xiàn)。

3.2 根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，編制科學(xué)的預(yù)算方案

許多企業(yè)的預(yù)算方案由部門編制人員主觀確定，沒有形成科學(xué)的預(yù)算編制流程，預(yù)算編制沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和具體運(yùn)作計(jì)劃進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致預(yù)算“無的放矢”。企業(yè)決策層應(yīng)該在每年的預(yù)算編制工作啟動(dòng)前，就明確的提出企業(yè)年度戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定清晰準(zhǔn)備的運(yùn)作計(jì)劃，作為實(shí)施全面預(yù)算管理的主要依據(jù)。編制預(yù)算就是部門對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的層層分解，確定出相應(yīng)的詳細(xì)預(yù)算，從而避免“兩張皮”。但是，有的企業(yè)在戰(zhàn)略上只提出整體發(fā)展方向而缺乏具體目標(biāo)，導(dǎo)致部門預(yù)算存在很大的隨意性、盲目性，有的部門甚至出現(xiàn) “兩套預(yù)算”。因此，科學(xué)的預(yù)算方案必須根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來制定，若與發(fā)展目標(biāo)有出入，可加以相應(yīng)的修改和調(diào)整。

3.3 建立科學(xué)有效的預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)懲體系

如果編制預(yù)算方案看似非常合理，但不能調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，那無異于紙上談兵。因而必須建立工作激勵(lì)機(jī)制，形成科學(xué)有效的預(yù)算考評(píng)體系。只有考評(píng)體系中加強(qiáng)預(yù)算考核，才能使下屬單位目標(biāo)與公司總體目標(biāo)達(dá)成一致。要將預(yù)算執(zhí)行情況與利益分配掛鉤，建立預(yù)算執(zhí)行與收入分配關(guān)聯(lián)機(jī)制，做到有獎(jiǎng)有懲，充分發(fā)揮預(yù)算的正向激勵(lì)作用，保證預(yù)算的正確執(zhí)行，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，建立完善的預(yù)算管理考核體系，健全激勵(lì)機(jī)制，通過對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行全面考核，獎(jiǎng)懲分明，按貢獻(xiàn)大小兌現(xiàn)相應(yīng)薪酬，增強(qiáng)預(yù)算管理目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行員工業(yè)績的正向聯(lián)系，發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用。要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的考核結(jié)果，在物質(zhì)上和精神上進(jìn)行績效考評(píng)，貢獻(xiàn)大的員工給予豐厚的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的員工要給予批評(píng)處罰，促使所有員工重視預(yù)算管理，認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理與自身利益息息相關(guān)。決策部門更應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，在進(jìn)行相關(guān)決策時(shí)需要針對(duì)各部門的實(shí)際情況，增強(qiáng)與預(yù)算的有效結(jié)合，對(duì)企業(yè)所有部門納入的預(yù)算管理進(jìn)行績效考評(píng)。

3.4 實(shí)施預(yù)算執(zhí)行全過程監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)建立實(shí)施從預(yù)算制定到預(yù)算執(zhí)行的全過程監(jiān)管制度，完善監(jiān)管體系。首先，預(yù)算編制的過程中，要明確各部門預(yù)算編制職責(zé)，建立預(yù)算編制約束機(jī)制，從預(yù)算編制開始就納入企業(yè)的督查，確保預(yù)算制定的準(zhǔn)確、有效。其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)要明確預(yù)算執(zhí)行單位的責(zé)權(quán)利，要有專人對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)比對(duì)、實(shí)時(shí)監(jiān)督，明確預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，確保管理層可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程的問題，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整，避免實(shí)際經(jīng)營過程與預(yù)算產(chǎn)生較大偏差。

3.5 積極推進(jìn)全方位預(yù)算管理的信息化進(jìn)程

企業(yè)應(yīng)在全面預(yù)算管理中加快建立信息化系統(tǒng)，實(shí)行預(yù)算的信息化管理具有及時(shí)獲取數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，便于查詢分析方法等優(yōu)點(diǎn)，能夠克服手工預(yù)算編制存在的工作量大、預(yù)算調(diào)整滯后、難以實(shí)時(shí)控制等應(yīng)用難題，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的及時(shí)調(diào)整和更新，有利于提高預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值。建立全方位預(yù)算信息系統(tǒng)大大提高了預(yù)算工作的效率，使預(yù)算管理快速而簡捷，可以大幅度降低企業(yè)管理成本，進(jìn)而使決策部門有更多時(shí)間和精力去解決企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵問題。積極推進(jìn)預(yù)算信息系統(tǒng)，不僅可以增強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)性、有效性、快速性，而且能夠使物流、資金流和信息流各個(gè)鏈條有機(jī)結(jié)合，確保預(yù)算管理制度在各個(gè)部門都能得到全方位的、系統(tǒng)的落實(shí)，全面促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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