企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究

周瑩

摘 要：在企業(yè)內(nèi)部實施風(fēng)險控制管理體系構(gòu)建，已經(jīng)成為貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營整個過程中的重要工作。同時加強對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險控制體系構(gòu)建，對于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中內(nèi)部管理，經(jīng)營方式的管理，都會以內(nèi)部控制體系構(gòu)建作為主要手段。內(nèi)部控制體系在進(jìn)一步完善構(gòu)建過程中，會提高企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制能力，同時對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營方面經(jīng)濟效益提升會產(chǎn)生很大的效果。從企業(yè)在經(jīng)營管理控制體系中不斷加以改進(jìn)，在引進(jìn)新的管理體系和模式之下，足以看出企業(yè)對于內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重視程度。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部 控制體系 構(gòu)建 研究

中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（b）-082-02

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建時，風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)部控制體系中的作用越來越突出，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制構(gòu)建和控制管理體系建設(shè)工作的時候，風(fēng)險控制應(yīng)該和企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有機的結(jié)合在一起，在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中，應(yīng)該基于風(fēng)險管理控制基礎(chǔ)之上，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和不斷完善。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建和完善工作已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的內(nèi)容，也是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營改革時，重要的改革體系依據(jù)。進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建和風(fēng)險管理體系構(gòu)建，對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平具有重要作用。

1 進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與風(fēng)險管理關(guān)系分析

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理時，對于在經(jīng)營過程中有效控制風(fēng)險[1]是經(jīng)營中首要注意的因素，在控制體系構(gòu)建和風(fēng)險管理體系構(gòu)建之中，即是相互獨立關(guān)系，同時在一些方面也會涉及到兩方面緊密結(jié)合，來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的控制體系和風(fēng)險管理功能的實現(xiàn)。

1.1 完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的基本需要

在企業(yè)內(nèi)部建立起健全完善的內(nèi)部控制管理體系，對于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化和控制體系不斷合理化和完善化構(gòu)建有很大意義。在企業(yè)內(nèi)部要想形成完善的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)體系，就要不斷對企業(yè)內(nèi)部控制體系加以完善和改進(jìn)，并且企業(yè)在風(fēng)險管理控制體系的構(gòu)建上也是必不可少的一個重要因素。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系構(gòu)架和控制管理體系的建設(shè)，都是完善企業(yè)內(nèi)部管理控制體系[2]的重要構(gòu)成成分。同時企業(yè)在經(jīng)營方面的基礎(chǔ)依據(jù)就是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理體系，和內(nèi)部總體控制體制的構(gòu)建。

1.2 風(fēng)險管理和內(nèi)部控制構(gòu)建為企業(yè)管理水平提高的關(guān)鍵措施

對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系和內(nèi)部控制體系進(jìn)行建立和健全，對于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展各個方面的，工作環(huán)節(jié)和流程的規(guī)范化實施，有著重要的作用，對于經(jīng)營各個環(huán)節(jié)中的風(fēng)險能夠進(jìn)行有效控制，同時企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建也有助于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理，各種規(guī)章制度的有效施行，這對于提高企業(yè)的經(jīng)營和管理水平有著重要的作用[3]。而在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險管理控制和企業(yè)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建時，無論是哪一方面的體系完善和構(gòu)建工作在客觀上都會要求企業(yè)不斷加強關(guān)于財會信息的安全管理。同時控制體系的構(gòu)建，對于加強財會信息管理也有著非常重要的推動和促進(jìn)作用。

1.3 提高企業(yè)會計信息質(zhì)量關(guān)鍵因素

現(xiàn)階段的企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展，對于會計信息質(zhì)量的要求有著非常高的管理標(biāo)準(zhǔn)，因為在企業(yè)經(jīng)營管理上，會計信息質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)進(jìn)行正確的決策和經(jīng)營管理策略的控制，這對于企業(yè)經(jīng)營中，進(jìn)行外部利益資源有效控制有著積極的推動作用，同時也是關(guān)系涉及到相關(guān)利益者權(quán)益的重要影響方面。因此，無論是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制[4]管理工作的實現(xiàn)還是進(jìn)行內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建都是實現(xiàn)企業(yè)健康經(jīng)營和發(fā)展的重要保障途徑。同時企業(yè)在進(jìn)行良性健康發(fā)展也離不開風(fēng)險防范控制體系的控制，風(fēng)險防范體系建設(shè)，對于保障企業(yè)合規(guī)合法經(jīng)營有著重要作用。

2 企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險控制構(gòu)建和內(nèi)部控制體系構(gòu)建的制約因素

2.1 企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)差

在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)經(jīng)營管理控制時，相關(guān)風(fēng)險控制的重要影響因素就是內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)建設(shè)情況，基礎(chǔ)建設(shè)對于完善企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建有著重要作用，但是在這個重要的影響環(huán)節(jié)中，一些企業(yè)往往會存在相關(guān)基礎(chǔ)內(nèi)部風(fēng)險控制體系薄弱的情況，特別是在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營管理工作時，相關(guān)風(fēng)險管理條例，在進(jìn)行相應(yīng)實施和控制時，就會出現(xiàn)執(zhí)行能力較差的情況，這就會嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制管理工作的效果，同時對于在企業(yè)經(jīng)營中面臨的風(fēng)險完全不具備控制的功能。這樣，對于企業(yè)經(jīng)營管理中，風(fēng)險管理工作有效實施就會產(chǎn)生很大的影響。

2.2 在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建時對風(fēng)險控制不夠重視

在經(jīng)濟市場當(dāng)前發(fā)展環(huán)境之下，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展上面臨的風(fēng)險越來越大，因此，在企業(yè)平時的經(jīng)營和管理工作中要不斷加強對于風(fēng)險管理的防控工作，但是目前，一些企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的時候，只注重相關(guān)利益的提高和不斷加快生產(chǎn)建設(shè)的速度和周期，以此來提高企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟效益，對于市場經(jīng)濟波動性大的風(fēng)險，沒有引起足夠的重視。同時企業(yè)對于市場風(fēng)險控制管理的相關(guān)管理體系的建設(shè)還不是很完善，對于風(fēng)險防范和管控的意識嚴(yán)重的缺乏，這就會在企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展中，面臨巨大的經(jīng)營生產(chǎn)隱患，對于一些較強的市場經(jīng)濟風(fēng)險的抵抗能力較差，一旦市場經(jīng)濟發(fā)生重大變化，就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展困難或者是無法繼續(xù)經(jīng)營，而不得不倒閉現(xiàn)象的發(fā)生。如果企業(yè)對于市場風(fēng)險防范意識不強的問題長時間得不到解決，就會嚴(yán)重影響企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展上的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3 完善企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建基于風(fēng)險控制方面措施

3.1 對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨相關(guān)問題進(jìn)行全面查找

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控管理工作的時候，要建立起基于風(fēng)險控制導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的時候，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的行業(yè)特點，進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)部控制管理體系和制度的建設(shè)。在進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險控制管理條例完善時，要加強對于風(fēng)險防范和控制的重視，準(zhǔn)確分析企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營和生產(chǎn)中可能會面臨的風(fēng)險，進(jìn)而有針對性的在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理體系構(gòu)建中，有針對性地對這些風(fēng)險加以規(guī)范化，和體系化解決方案的制定，同時注意體系完善構(gòu)建。在一般情況下，企業(yè)在經(jīng)營建設(shè)方面面臨風(fēng)險主要包括：在市場經(jīng)濟條件不穩(wěn)定影響因素影響下，出現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險、與相關(guān)的市場政策變動的風(fēng)險、一些市場方面風(fēng)險、法律層面風(fēng)險、技術(shù)和外部等的風(fēng)險。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理工作時，應(yīng)該重視針對于財務(wù)管理方面，加強風(fēng)險防范和控制意識，在這個方面要格外關(guān)注在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中進(jìn)行融資和等的資金運轉(zhuǎn)方面面臨的相關(guān)問題，進(jìn)行加強風(fēng)險管理工作，特別是在生產(chǎn)經(jīng)營中極有可能會發(fā)生的投資和籌資方面的風(fēng)險，以及企業(yè)自身資產(chǎn)管理出現(xiàn)的風(fēng)險，在控制這種現(xiàn)象風(fēng)險過程中，應(yīng)該注重于對于內(nèi)部風(fēng)險防范控制體系的建設(shè)，并且加強內(nèi)部風(fēng)險防范措施，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制源頭做好內(nèi)部風(fēng)險控制工作。

3.2 明確基于風(fēng)險管理體系建設(shè)之下的內(nèi)部控制體系建設(shè)原則

在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理中，應(yīng)該對于內(nèi)部控制體系的相關(guān)方面的風(fēng)險管理控制原則進(jìn)行相應(yīng)的明確。在企業(yè)風(fēng)險防范管理內(nèi)部控制管理上，一般來說，在進(jìn)行風(fēng)險防范管理時，應(yīng)該遵循全面性風(fēng)險管理和防范的原則，在進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)中對內(nèi)部控制方面進(jìn)行風(fēng)險管理體系完善時應(yīng)該注重，對于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程之中，風(fēng)險防范管理涵蓋到所有經(jīng)營發(fā)展環(huán)節(jié)中，在風(fēng)險管理體系構(gòu)建中，應(yīng)該遵循有效性的原則，在整個生產(chǎn)經(jīng)營控制管理體系中，對于風(fēng)險防范和內(nèi)部控制體系構(gòu)建應(yīng)該做到符合整個企業(yè)的實際發(fā)展體系，在進(jìn)行風(fēng)險控制時，應(yīng)該重視對于成本效益原則的遵循，在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防范工作時，要把追求企業(yè)利益最大化作為發(fā)展的重要目標(biāo)，同時在進(jìn)行風(fēng)險防范體系制度建設(shè)時，要注重風(fēng)險防范體系構(gòu)建的系統(tǒng)性和科學(xué)性。確保在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范建設(shè)時，緊密圍繞企業(yè)相關(guān)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。其次，在進(jìn)行基于風(fēng)險控制之下的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作中，應(yīng)該注重對于建設(shè)思路的應(yīng)用，在內(nèi)部控制風(fēng)險管理制定思路上應(yīng)注重，對于企業(yè)內(nèi)部的管理和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步地完善和優(yōu)化，并且，對于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防范責(zé)任意識要不斷進(jìn)行加強，明確相關(guān)責(zé)任的責(zé)權(quán)劃分機制，重點需要注意的方面是，加強對于企業(yè)所有法人的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)化科學(xué)化的優(yōu)化。在這個優(yōu)化過程中，應(yīng)該把確定董事會的管理地位作為重要的優(yōu)化內(nèi)容。同時，在企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的風(fēng)險防范管理上，應(yīng)該重視對于企業(yè)全體人員的風(fēng)險防范意識的加強和培養(yǎng)，建立起全面化的企業(yè)運行風(fēng)險，防范和控制意識，對于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制機構(gòu)中的相關(guān)工作設(shè)置要進(jìn)行不斷調(diào)整和科學(xué)優(yōu)化，通過在風(fēng)險控制管理機制上，采取一系列的有效措施，達(dá)到加強企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理的作用。確保在企業(yè)內(nèi)部的控制體系中，對于風(fēng)險防范控制體系有明確有效的管理措施和方法。

3.3 加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理體系建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部中施行基于風(fēng)險管理控制的，內(nèi)部管理體系的構(gòu)建，不斷發(fā)揮出其重要的作用，在這個過程中還應(yīng)該加強基于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理體系之下的相關(guān)權(quán)力的監(jiān)督和管理機制的建設(shè)，這就需要在企業(yè)內(nèi)部充分發(fā)揮相關(guān)的審計職能部門的作用，對于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展和經(jīng)營過程中存在的一些問題，和風(fēng)險防范方面的疏漏進(jìn)行有效防范。在企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，對于控制體系監(jiān)督的審計職能部門，應(yīng)該加強確保審計部門的獨立性，在審計部門應(yīng)該由相應(yīng)的職能管理人直接進(jìn)行管理，同時加強企業(yè)內(nèi)部各個成員對于審計職能部門的監(jiān)督，同時在職能部門開展各項工作的同時，要充分確保其能夠具有獨立開展工作的能力，在企業(yè)中開展審計工作時，應(yīng)該針對內(nèi)部控制體系的相關(guān)特點進(jìn)行審計工作的開展，并且不斷創(chuàng)新審計方法，對于企業(yè)中一些重大的事項應(yīng)該啟動重大事項專項審計機制，加大對于審計數(shù)據(jù)的利用率，對于企業(yè)內(nèi)部一些問題進(jìn)行核查，判斷和分析時，要充分結(jié)合相關(guān)審計數(shù)據(jù)來進(jìn)行，不斷提高審計工作的效率。

3.4 提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制對風(fēng)險防控管理的針對性

在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險防控管理工作的時候，在具體體系的執(zhí)行和實施過程中，還要關(guān)注在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險防控體系之中的風(fēng)險控制機制的針對性實施，按照企業(yè)在經(jīng)營和生產(chǎn)過程中出現(xiàn)不同種類的風(fēng)險，進(jìn)行有針對性的風(fēng)險防控體系的構(gòu)建和完善，在進(jìn)行風(fēng)險防控機制的建設(shè)時，應(yīng)該注意財物管理以及融投資，和籌資風(fēng)險防控方面的工作，加強對企業(yè)經(jīng)營建設(shè)中各種專項資金的審查力度，加強籌資金額度的確認(rèn)工作以及資金來源的核查等的工作。

4 結(jié)語

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險控制體系構(gòu)建過程中，企業(yè)內(nèi)部對于風(fēng)險管控機構(gòu)的審計部門的相應(yīng)設(shè)置，和實施應(yīng)有的審計部門職能，是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控機制方面重要的方法。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)時，要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防控機制的實際情況來進(jìn)行，不能夠忽視兩者之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，將企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險防控和內(nèi)部控制體系相結(jié)合，并且加強審計職能部門監(jiān)督作用，才能促進(jìn)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營方面的健康發(fā)展。

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