外資企業(yè)財務管理存在的問題及對策探析

陸慧燕

摘 要：隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，越來越多的外國投資商選擇在中國投資。本文就外資企業(yè)如何在競爭激烈的市場中立于不敗之地，如何完善外資企業(yè)在財務管理中存在的資金風險管理、內部控制、會計人員及會計準則等問題給予了相應的研究，并提出了相關對策建議，供廣大集團企業(yè)參考。

關鍵詞：外資企業(yè) 財務管理 內部控制 財務人員

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-065-02

由于中國經(jīng)濟快速持續(xù)的發(fā)展，越來越多的外國投資商選擇在中國投資。為了更好地適應中國市場，外資企業(yè)不斷調整內部財務管理體系，以期能快速融入中國市場，適應中國的發(fā)展，但在實際業(yè)務中，財務管理方面還是存在一些問題。

1 外資企業(yè)財務管理存在的主要問題

1.1 缺乏完善的資金風險管理制度

一般情況下，企業(yè)資金的流動、監(jiān)控、核算、分析幾項工作都屬于資金管理制度的范疇，而外資企業(yè)的業(yè)務一般遍及全球各地，資金流動也會是全球性的，造成了資金管理的難度，其中碰到的一個風險是匯率風險，該風險是由于外資企業(yè)以記賬本位幣人民幣以外的貨幣進行的銷售或采購所致。資金受外匯匯率變動而變化，匯率波動可能影響公司的經(jīng)營成果，導致收益的不穩(wěn)定。如果一家外資企業(yè)的業(yè)務需要大量的外幣結算，匯率風險的影響顯而易見，從而給企業(yè)財務資金管理帶來了眾多的挑戰(zhàn)。另外由于外資企業(yè)的總公司在國外，資金鏈也是一個問題。不斷變化的全球投資環(huán)境、歐洲危機的蔓延和籌資難度的不斷增加也增加了外資財務資金管理的難度。

1.2 內部控制缺乏獨立性和權威性

一般而言，在我國開設分支企業(yè)的大型外資企業(yè)集團公司均擁有一套看似近乎完美的內部控制體系，擁有先進的信息系統(tǒng)，然而面對分支企業(yè)與母公司之間的地域差別和文化沖突而導致的信息不對稱，原有的財務控制體系會面臨失效風險。眾所周知，外資企業(yè)的工作壓力大，競爭激烈，員工一人拆分幾個角色，對于內部控制這個工作內容，基本上由財務部人員兼職處理，無暇花更多時間做內部控制，重視程度不夠，只能按照固定流程處理，完成形式控制，沒有實質性的內部控制。

1.3 會計人員素質參差不齊

一般外資企業(yè)財務部的財務總監(jiān)都是外國人，有利于母公司控制分子公司的財務情況。自然而然，財務部成員普遍英文水平高，因為需要跟外國人日常溝通，甚至，有些是英文專業(yè)的，也加入了財務這個大軍，這樣造成了財務人員財務專業(yè)知識參次不齊。另外，外資企業(yè)的流程復雜，分工細化，每個人的的工作只負責一部分財務工作，財務人員視野受到限制，不利于職業(yè)發(fā)展。

1.4 會計準則適用性不足

由于全球經(jīng)濟的一體化，很多在華投資的外資企業(yè)，勢必也會在其他國家地區(qū)投資，而統(tǒng)一選擇國際會計準則編制財務報告，有利于外資企業(yè)總部合并財務報表，并做出合適的財務分析和決策。而在各個國家的分子公司都需要采用當?shù)氐臅嫓蕜t，都需要符合當?shù)貒业囊?，這樣選擇哪一種會計準則，將是在華投資企業(yè)的問題所在。

2 完善外資企業(yè)財務管理的對策建議

2.1 完善外資企業(yè)的風險管理體系，加強資產風險管理

有條件的外資企業(yè)應該設立財務公司，有利于集團內部融資和優(yōu)化配置，共同抵御資金風險。完善外資企業(yè)的資金風險管理系統(tǒng)，財務公司除提供內部融資外，還需要充分發(fā)揮現(xiàn)金池的作用，對集團公司資金風險管理發(fā)揮相應的監(jiān)督指導作用。

首先對于財務匯率風險，外資集團公司應該有相應的制度，對于外匯收付匯達到一定金額的，需要各分子公司做套期保值業(yè)務，規(guī)避匯率風險，財務公司可以提供相應的指導。 鼓勵企業(yè)采用人民幣跨境結算。眾所周知，自從2009年我國開始試點跨境貿易人民幣結算至今，離岸人民幣市場蓬勃發(fā)展，相信在不久的將來，會有越來越多的公司采用人民幣跨境結算。

其次，在日常公司運營中，資金流動性主要是受客戶的收款和供應商款項支付的影響。集團財務公司需要不斷完善資金風險管理制度，在收款和付款在這兩方面協(xié)助各分子公司處理相關業(yè)務，發(fā)揮財務公司的作用，使得財務公司與分子公司的資金捆綁在一起，緊密合作，共同抵御風險。

再次，對于超一年以上的應收賬款，財務公司可以鼓勵分子公司做應收賬款保理業(yè)務，即分子公司將應收款賬平價轉讓給財務公司，財務公司會跟債務人恰談，讓其分期付款，付利息，財務公司只收利息的收入，開6%增值稅票。這樣分子公司能盡快取得收益，開展業(yè)務，不會受資金的困擾，而債務人也可以緩解其暫時資金緊張的局面，不影響其開展正常的業(yè)務。在這個保理業(yè)務中， 第三方收入變成了關聯(lián)方交易，增值主要體現(xiàn)在跟債務人的交易中。當然在進行保理業(yè)務時，財務公司還需要對債務人的信用進行考核，信用優(yōu)良，才能做應收賬款保理業(yè)務，否則會得不償失。通過這一業(yè)務，使得外資公司的現(xiàn)金池得到了充分運用，物盡其用。

最后，對于供應商方面，可以鼓勵其采取供應商融資，幫助供應商管理流動性的良好工具。即財務公司向融資銀行做擔保，當供應商向分子公司發(fā)貨并開具發(fā)票后，分子公司向融資銀行平臺上傳應付賬款信息，供應商登錄平臺貼現(xiàn)應收賬款，融資銀行支付貼現(xiàn)后的金額給供應商，等這筆貨款到期后，分子公司向融資銀行支付到期的應付賬款金額 。供應商融資項目給供應商提供了一個低成本貼現(xiàn)其對分子公司業(yè)務的應收賬款的機會。貼現(xiàn)利息可以要求銀行在6個月貸款利率下浮10%左右，對供應商的優(yōu)點是供應商不需要開立賬戶，可以隨時看到對客戶的應收賬款，銀行可以提供手動融資和自動融資兩種選擇（手動融資的利率比自動融資利率增加0.5%/年）。而分子公司可以對參加融資項目的供應商，延長應付賬款期，這樣會有助于集團管理其現(xiàn)金轉化效率。當然選擇這個項目，供應商和集團的信用評級需要一致，都要達到一定要求，才能參加。

集團企業(yè)通過不斷完善集團企業(yè)的資金管理體系，使得企業(yè)的財務管理問題得到解決，并且能夠控制和抵御企業(yè)外部不可抗拒的因素。

2.2 建立健全規(guī)范的內部控制體系，有效降低風險的產生

構建財務內部控制體系，目的在于提升外資企業(yè)財務內部控制工作的完整性與系統(tǒng)性，在具體的實踐當中，外資企業(yè)一定要保證專人專職負責這一業(yè)務，并利用集團先進的內控信息系統(tǒng)，建立符合本企業(yè)自身的財務內部控制制度。

財務的內部控制工作除了在三個層次事前控制、事中控制與事后控制強化與完善外，還要始終做好持續(xù)控制監(jiān)測的工作。持續(xù)控制監(jiān)測是指運用先進的集團應用程序檢測集團內ERP系統(tǒng)中日常的交易數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將會自動識別潛在的違反日常規(guī)則的漏洞，從而出現(xiàn)警報，相關負責人需要將警報分類和分析、查證是否存在可疑交易，并做好相應的數(shù)據(jù)記錄，如果存在可疑交易，需要報請管理層知曉。持續(xù)控制監(jiān)測主要監(jiān)測采購至付款流程，采購成本占公司總成本的比例很大，有效的降低采購成本和付款風險，會大大提升企業(yè)經(jīng)營效益，而這一監(jiān)測活動能時時保證這個流程內部控制的有效性，防止風險產生。

當然公司還需要對財務內部風險控制活動進行時時的評估，確認內部控制活動是否符合經(jīng)濟活動，有沒有變成失效的控制活動。內部控制活動應該是每年時時開展的活動，控制的結果是使公司業(yè)務符合外部法律和集團合規(guī)要求，可靠的財務報告，維護公司資產，遵守內部需求。

2.3 外資企業(yè)應實行人才本土化戰(zhàn)略，加強財務人員培訓和崗位輪崗制度

外資企業(yè)實行人才本土化戰(zhàn)略，外資企業(yè)要在中國站穩(wěn)腳跟，需要一批精通中國政治、經(jīng)濟、法律事務的人才為他們服務，出謀劃策，以保證企業(yè)的各種行為符合中國的國情。另外實行本土化，可以節(jié)約公司成本，外資企業(yè)以高薪爭奪的高級人才相對他們國內薪籌水平還是很低的，從而節(jié)省大筆費用。

外資企業(yè)要重視員工培訓，鼓勵員工參加各類外部財務培訓，參加會計職稱考試。組織集團內設立財務技能培訓和財務研討會，使得財務人員的崗位技能大幅提升，并使財務人員的知識技術更新能勝任經(jīng)濟發(fā)展的要求。

實行財務內部輪崗機制，使得財務人員能夠掌握各個崗位工作要求，操作方法，能夠使員工有全局概念，遇到問題不會鉆牛角尖，從公司全局的利益出發(fā)，為公司發(fā)展盡一點綿薄之力。

當然優(yōu)化人才管理，企業(yè)應當有一定的激勵措施，重視人才的勞動成果，并且經(jīng)常給予員工精神或者物質上的鼓勵，從而使企業(yè)員工的創(chuàng)造能力和工作的積極性得到提高，加強企業(yè)的工作效率。

2.4 采用適合本企業(yè)情況的會計制度

一般在華投資的大中型外資企業(yè)，應該根據(jù)我國的《企業(yè)會計準則》編制企業(yè)財務報告，這樣能真實、完整地反映外資企業(yè)在中國的財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。而對于其向總公司匯報的財務報告，可以設置幾個特別科目，記錄國際會計準則和中國會計準則差異部分。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展和全球經(jīng)濟化的不斷深入，相信我國會計準則與國際會計準則趨同已經(jīng)成為我國會計準則改革不可逆轉的趨勢，相信在不久的將來，這個差異會越來越小。

3 結語

總體來講，隨著近年來外圍經(jīng)濟形勢的不斷改變，以及市場競爭的日益激烈，外資企業(yè)要想獲得競爭優(yōu)勢，就要根據(jù)自身實際情況制定合適的財務戰(zhàn)略，選擇更加合理的企業(yè)資金管理制度，完善財務內部控制體系，同時提升財務人員的專業(yè)知識，全面提升財務管理水平，使企業(yè)始終處于不敗之地。

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