信息化環(huán)境下審計面臨的挑戰(zhàn)與對策

李海霞 梁露

【摘要】隨著社會信息化的快速發(fā)展，信息技術(shù)在各個領(lǐng)域逐漸普及，審計工作也漸漸融入信息化的行列。文章在分析傳統(tǒng)審計和信息化環(huán)境下審計的基礎(chǔ)上，指出我國在信息化環(huán)境下審計職員、審計內(nèi)容和審計技術(shù)所面臨的挑戰(zhàn)，進(jìn)而有針對性地提出了強化意識、引進(jìn)新型審計軟件、注重專業(yè)人才培養(yǎng)和控制信息化環(huán)境下審計風(fēng)險的整體對策。

【關(guān)鍵詞】審計 信息化 挑戰(zhàn) 對策

一、引言

信息化環(huán)境下的審計工作不僅提高了審計效率和質(zhì)量，也為審計工作流程和操作的信息化奠定了堅實的基礎(chǔ)。隨著對審計信息化的大力推行，人們熟知的審計行業(yè)的審計環(huán)境和審計方式隨之發(fā)生顛覆性的變化。因此我們有效地掌握審計信息化的特點，是審計信息化下傳統(tǒng)審計行業(yè)需要面臨和解決的一項重要問題。審計工作更多的是關(guān)注審計結(jié)果與審計風(fēng)險的控制，研究傳統(tǒng)審計在審計信息化下的局限性，能夠促進(jìn)我國企業(yè)的內(nèi)部審計積極適應(yīng)審計方式改革和發(fā)展的要求。

二、傳統(tǒng)審計和信息化環(huán)境下的審計

（一）傳統(tǒng)審計的方式及特點

傳統(tǒng)審計的方法主要采用抽查、查詢、函證和復(fù)核等流程實現(xiàn)。審計部門和人員依據(jù)相關(guān)規(guī)定，對被審部門的財務(wù)信息進(jìn)行一系列的會計操作，并對相關(guān)憑證進(jìn)行復(fù)核，從而形成審計結(jié)論。傳統(tǒng)審計的特色主要體現(xiàn)在如下幾個方面：事后性，即審計一般安排在年末，審計是對該年進(jìn)行審計，缺乏事前審計的作用；具有法律效力，傳統(tǒng)審計的結(jié)論要求被審部門必須執(zhí)行，其具備一定的法律效力；集體性，即傳統(tǒng)審計更多關(guān)心的是被審單位經(jīng)濟活動是否與國家、集體或個人的利益產(chǎn)生沖突。

（二）信息化環(huán)境下的新型審計是審計發(fā)展的必然趨勢

信息化環(huán)境下的審計就是在審計操作的過程中充分利用信息技術(shù)和信息系統(tǒng)。它包括了信息系統(tǒng)審計，當(dāng)然還有對財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等方面的審計內(nèi)容。在操作過程中，審計信息化需要有一定的計算機技術(shù)，還可能用到一定的數(shù)學(xué)理論和系統(tǒng)工程的方法。審計信息化最明顯的作用是用電子計算機來滿足日常辦公工作的需求，為辦公提供便利。但是經(jīng)過各個工作領(lǐng)域在此方面的研究已經(jīng)有了很大的改革創(chuàng)新，我國審計信息化已經(jīng)進(jìn)入快速發(fā)展的時期。因此，在信息化全面覆蓋審計工作的進(jìn)程下，我們必須做好迎接改變的準(zhǔn)備。

三、信息化環(huán)境下審計面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計職員面臨的挑戰(zhàn)

目前審計信息化已經(jīng)進(jìn)入到了一個深層次發(fā)展的時期，在這個過程中人們對它的看法有了很大的改變，管理上也越來越先進(jìn)。其對審計人員造成的影響主要是在審計軟件和計算機技術(shù)方面。經(jīng)過人們對系統(tǒng)的完善，在一定的程序下按照規(guī)定的時間把數(shù)據(jù)提取出來，并且由計算機連續(xù)不斷的計算數(shù)據(jù)、輸出結(jié)果，雖然這個審計工作很復(fù)雜，但是系統(tǒng)卻克服了這個弊端，從而就使得數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。因此，審計人員有必要學(xué)習(xí)審計新技術(shù)、計算機技術(shù)及一定的數(shù)學(xué)思維和方法等。

（二）審計內(nèi)容面臨的挑戰(zhàn)

在審計信息化全面實施之后，與審計相關(guān)單位的探究重點不再是千篇一律的會計資料和其他人為操縱的憑證，更多的變成了審計信息化運行中操作的計算機與之相關(guān)的系統(tǒng)、電腦軟件和會計資料等等。在這個過程中，審計人員需要做的工作是確認(rèn)被審計單位或部門所運行的信息化系統(tǒng)是否符合標(biāo)準(zhǔn)、是不是在法律允許之內(nèi)，確認(rèn)軟件的運行是否準(zhǔn)確無誤、正確可信并且檢驗被審部門提供的會計信息是否存在偽造情況等。

（三）審計技術(shù)面臨的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)審計過程中審計部門和人員運用一系列會計方法對被審部門的財務(wù)信息進(jìn)行一系列審查，形成審計結(jié)論。審計信息化得到充分實現(xiàn)后，會計人員可以在極短的時間內(nèi)對賬簿進(jìn)行大幅度改動，很難看出任何操作印記。并且需要對審計信息系統(tǒng)進(jìn)行核實。因此，怎樣確認(rèn)審計成果的可信性和審計工作的時效性，采取什么樣的審計方式實施審計，儼然變成了審計人員們應(yīng)該仔細(xì)考慮的問題。

四、信息化環(huán)境下審計的應(yīng)對策略

（一）增強審計信息化意識，轉(zhuǎn)變觀念

在審計信息化發(fā)展過程中，審計人員必須在思想上認(rèn)識到“審計信息化”僅僅是提高效率、簡化繁瑣環(huán)節(jié)，是使審計行業(yè)進(jìn)步的過程，并非我們最終的目標(biāo)。要讓審計信息化得到重視，必須深刻理解審計信息化將會給審計工作帶來怎樣的變化。它不但會使得審核體系、信息資料貯存形式、數(shù)據(jù)處理的固有方式得到變化，也使會計數(shù)據(jù)范疇層得以拓寬，并且還讓審計中應(yīng)用的內(nèi)部節(jié)制與審計的方法和技術(shù)得到改善。

（二）引進(jìn)并充分利用審計軟件

審計人員日常使用的審計軟件是在進(jìn)行計算機審計工作中十分重要的技術(shù)工具，審計相關(guān)軟件可以分為四類：現(xiàn)場工作軟件、法規(guī)軟件、專用審計軟件和審計管理軟件。體現(xiàn)計算機審計軟件的先進(jìn)程度的審計工作軟件不斷更新，以其特殊的功能如今已然成為審計工作的主流，在審計工作過程中已經(jīng)成為必不可少的技術(shù)工具，它的成長也體現(xiàn)了信息化環(huán)境下審計的發(fā)展水平。引入并充分利用審計軟件于實際工作當(dāng)中已是當(dāng)今審計行業(yè)的發(fā)展趨勢。

（三）注重信息化審計專業(yè)人員的培養(yǎng)

任何行業(yè)的發(fā)展都離不開人才的培養(yǎng)和支持?，F(xiàn)階段，我國許多高等院校都已相繼開設(shè)審計信息化專業(yè)課程，相關(guān)人才的培養(yǎng)逐漸被重視。但是由于整個社會對信息化審計的認(rèn)識不夠深入，相關(guān)審計工作的開展和應(yīng)用并不夠完善，因此有必要開展信息化審計的正規(guī)教學(xué)。通過高校資源實現(xiàn)信息化審計的培養(yǎng)，培養(yǎng)更多掌握會計、財務(wù)、審計等理論知識，充分了解計算機、審計信息化系統(tǒng)的操作及計算機審計特有技術(shù)等方面的復(fù)合型審計人才。

（四）有效控制信息化審計的風(fēng)險

傳統(tǒng)審計在內(nèi)容上關(guān)注更多的是會計資料，而信息化環(huán)境下被審單位的財務(wù)信息全部由系統(tǒng)或軟件導(dǎo)出，因此要將審計內(nèi)容的焦點轉(zhuǎn)移到處理會計資料的審計系統(tǒng)和軟件上?；诖耍蟊粚弳挝唤⑿碌膬?nèi)部控制制度，審計人員在對被審部門的審計內(nèi)容進(jìn)行審核時，需要對計算機系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性進(jìn)行檢測和管控，對運行軟件是否合理進(jìn)行評價，只有這樣才能保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確無誤。

五、結(jié)語

在當(dāng)今科技飛速發(fā)展的情況下，審計信息化是未來的必然發(fā)展趨勢。結(jié)合近幾年我國在審計信息化行業(yè)的研究成果，審計信息化在審計改革領(lǐng)域已經(jīng)迅速發(fā)展。審計信息化的應(yīng)用使審計工作的處理更快速、更準(zhǔn)確，大大提高了工作效率。與此同時，傳統(tǒng)審計也遭遇了巨大挑戰(zhàn)，其發(fā)展理念必須要隨著客觀經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化而創(chuàng)新、改革、發(fā)展和完善，只有這樣審計工作才能更高效、更完善。

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作者簡介：李海霞（1973-），女，漢族，陜西西安人，西京學(xué)院碩士生導(dǎo)師，研究方向：審計學(xué)；梁露（1994-），男，漢族，山西臨汾人，西京學(xué)院在讀碩士研究生，研究方向：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計。