GX交通集團(tuán)公司全面預(yù)算管理探討

吳 冰，張晨曦

(廣西交通科學(xué)研究院有限公司，廣西 南寧 530007)

0 引言

全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的重要組成部分，是交通企業(yè)提升精細(xì)化管理的必要手段。全面預(yù)算管理企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利用科學(xué)的信息化手段，對(duì)其銷售、生產(chǎn)、成本費(fèi)用、資本、資金、財(cái)務(wù)等全過(guò)程的預(yù)算管理。

1 GX交通集團(tuán)公司全面預(yù)算管理概況

1.1 公司概況

GX交通集團(tuán)公司是受自治區(qū)國(guó)資委監(jiān)管的全民所有制企業(yè)，年?duì)I業(yè)收入已超過(guò)10億元，擁有多家全資子公司和分支機(jī)構(gòu)，其主要營(yíng)業(yè)范圍為公路、橋梁及市政道路工程的勘察和設(shè)計(jì)；智能交通系統(tǒng)工程的研發(fā)、集成、施工一體化；公路水運(yùn)工程試驗(yàn)檢測(cè)與技術(shù)咨詢；交通建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃與咨詢；公路交安設(shè)施施工；路橋工程養(yǎng)護(hù)；建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)和水土保持方案編制；地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)估等多種業(yè)務(wù)，資質(zhì)齊全，服務(wù)范圍幾乎涵蓋交通建設(shè)的全過(guò)程，提供多樣化和全流程的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，在交通行業(yè)具有強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

1.2 公司預(yù)算管理情況

1.2.1 GX交通集團(tuán)公司預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

GX交通集團(tuán)公司根據(jù)自身需求設(shè)置了預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室和各部門三級(jí)組織體系，預(yù)算委員會(huì)是預(yù)算管理工作的最高權(quán)力組織，主要有公司領(lǐng)導(dǎo)層構(gòu)成，包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師等。預(yù)算工作小組是預(yù)算委員會(huì)的日常辦事機(jī)構(gòu)，由總會(huì)計(jì)師作為組長(zhǎng)，成員由各職能和生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人構(gòu)成，在財(cái)務(wù)部設(shè)置辦公室，負(fù)責(zé)日常預(yù)算管理工作。各部門負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算編制。具體職能如圖1所示。

預(yù)算委員會(huì)職能預(yù)算工作小組職能部門職能全面負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理工作,審定預(yù)算管理政策、規(guī)定、制度等相關(guān)文件;審批公司年度預(yù)算編制大綱和方案;確定年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo);審批公司年度總預(yù)算;審批預(yù)算調(diào)整報(bào)告;聽取預(yù)算執(zhí)行及管理工作的匯報(bào);審議公司預(yù)算考核獎(jiǎng)懲意見等負(fù)責(zé)制定公司年度預(yù)算編制;組織開展預(yù)算調(diào)研工作,并向預(yù)算委員會(huì)提交預(yù)算調(diào)研報(bào)告;組織開展公司各項(xiàng)定額管理等預(yù)算基礎(chǔ)管理工作;負(fù)責(zé)向預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算的審批、調(diào)整的重點(diǎn)和建議;組織公司全面預(yù)算的編制、分解、調(diào)整及考核工作;監(jiān)督、檢查我院預(yù)算管理制度的執(zhí)行情況;負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常工作的指導(dǎo)、跟蹤、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和檢查;定期對(duì)公司的預(yù)算執(zhí)行分析和檢查;負(fù)責(zé)與集團(tuán)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)聯(lián)系、協(xié)調(diào)等預(yù)算管理的日常工作根據(jù)公司要求和部門實(shí)際情況,負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算編制

圖1預(yù)算組織機(jī)構(gòu)職能圖

1.2.2 全面預(yù)算管理工作內(nèi)容

GX交通集團(tuán)公司全面預(yù)算管理工作是按照國(guó)資委要求進(jìn)行編制，主要包括預(yù)算財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書和16個(gè)預(yù)算表。分別是：國(guó)資企預(yù)01表-主要業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算表、國(guó)資企預(yù)02表-主要業(yè)務(wù)損益預(yù)算表、國(guó)資企預(yù)03表-固定資產(chǎn)投資預(yù)算表、國(guó)資企預(yù)04表-股權(quán)投資預(yù)算表、國(guó)資企預(yù)05表-金融工具情況預(yù)算表、國(guó)資企預(yù)06表-對(duì)外籌資預(yù)算表、國(guó)資企預(yù)07表-人工成本預(yù)算表、國(guó)資企預(yù)08表-成本費(fèi)用預(yù)算表、國(guó)資企預(yù)09表-利潤(rùn)預(yù)算表、國(guó)資企預(yù)10表-現(xiàn)金流量預(yù)算表、國(guó)資企預(yù)11表-資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、國(guó)資企預(yù)12表-對(duì)外捐贈(zèng)支出預(yù)算表、國(guó)資企預(yù)補(bǔ)01表-年度主要指標(biāo)預(yù)報(bào)表、國(guó)資企預(yù)補(bǔ)02表-年度預(yù)算調(diào)整主要指標(biāo)表、15-主要分析指標(biāo)表、16-經(jīng)濟(jì)增加值預(yù)算表。

1.2.3 全面預(yù)算的編制

GX交通集團(tuán)公司的預(yù)算編制按照“自上而下、自下而上，上下結(jié)合”工作思路，主要運(yùn)用增量預(yù)算法和固定預(yù)算法。目前使用的預(yù)算軟件為國(guó)資委下發(fā)的久其預(yù)算軟件，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件相互獨(dú)立、不融合。各部門具體分工如圖2所示。

序號(hào)部門預(yù)算歸口管理內(nèi)容(1)辦公室負(fù)責(zé)公司行政、后勤類預(yù)算的初步審核(2)人力資源部負(fù)責(zé)公司人員薪酬及福利類預(yù)算初步審核;配合全面預(yù)算管理委員會(huì)做好預(yù)算績(jī)效考核(3)監(jiān)事會(huì)工作部對(duì)預(yù)算分解及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督(4)審計(jì)部對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督(5)黨群工作部對(duì)編報(bào)的黨建、企業(yè)文化建設(shè),宣傳、精神文明建設(shè),對(duì)外捐贈(zèng),扶貧支出方面預(yù)算進(jìn)行初步審核(6)紀(jì)檢監(jiān)察室負(fù)責(zé)審核公司黨風(fēng)建設(shè)和反腐倡廉工作經(jīng)費(fèi);監(jiān)督集團(tuán)本部各部門及下屬單位規(guī)定程序編制、上報(bào)、審核、批復(fù)預(yù)算,符合有關(guān)決策程序(7)財(cái)務(wù)部結(jié)合制定的公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)對(duì)預(yù)算總盤做出控制;匯總編制財(cái)務(wù)預(yù)算并組織實(shí)施;負(fù)責(zé)組織公司預(yù)算執(zhí)行分析評(píng)價(jià),財(cái)務(wù)收支情況分析。負(fù)責(zé)預(yù)算管理辦公室日常事務(wù)(8)各部門負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算編制

圖2各部門預(yù)算歸口管理內(nèi)容示意圖

1.2.4 全面預(yù)算的執(zhí)行分析和調(diào)整

GX交通集團(tuán)公司按照年度編制預(yù)算，沒(méi)有細(xì)化分解到季度和月度預(yù)算。平時(shí)編制的季度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，只是簡(jiǎn)單地平均年度預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，沒(méi)有達(dá)到公司實(shí)際和預(yù)算的真實(shí)對(duì)比的用途。再者目前的預(yù)算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)未銜接融合，在日常費(fèi)用審批也無(wú)法達(dá)到預(yù)算控制。

預(yù)算調(diào)整原則上在一個(gè)預(yù)算年度安排一次，目前公司主要針對(duì)重大投資和資金借款進(jìn)行調(diào)整。

1.2.5 全面預(yù)算的考核

公司的預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有有效的細(xì)化分解，只是年終時(shí)對(duì)各部門及下屬公司的收入和利潤(rùn)進(jìn)行考核，與預(yù)算控制考核有所脫節(jié)，獎(jiǎng)罰措施也沒(méi)有明確和實(shí)施。

2 GX交通集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)全面預(yù)算管理工作不夠重視

GX交通集團(tuán)公司按照要求制定實(shí)施了《全面預(yù)算管理辦法》，也建立了預(yù)算組織體系，每年都會(huì)組織預(yù)算培訓(xùn)，進(jìn)一步規(guī)范了預(yù)算管理工作。但是公司傾向于“重業(yè)務(wù)、輕管理”，預(yù)算管理目前未納入公司考核指標(biāo)，從公司高層到基層對(duì)全面預(yù)算管理工作不夠重視，認(rèn)識(shí)缺乏廣度和深度，理論素養(yǎng)不高，認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門的編制工作，與生產(chǎn)無(wú)關(guān)。預(yù)算管理工作停滯在表面工作，公司總體上沒(méi)有做到全面預(yù)算管理。

2.2 全面預(yù)算的執(zhí)行和控制力薄弱

由于公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視，沒(méi)有系統(tǒng)設(shè)計(jì)預(yù)算管理工作，目前使用的預(yù)算軟件和財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件相互獨(dú)立，未能開發(fā)專業(yè)接口進(jìn)行銜接，形成兩個(gè)系統(tǒng)間的信息孤島，導(dǎo)致預(yù)算管理難以獲取財(cái)務(wù)信息進(jìn)行支撐管理。在日常費(fèi)用審批工作中，財(cái)務(wù)人員無(wú)法明細(xì)確認(rèn)資金支付是否歸屬或超過(guò)預(yù)算，也無(wú)法達(dá)到預(yù)算控制。

日常預(yù)算管理工作中，公司只編制了年度預(yù)算，沒(méi)有按季度明細(xì)分解。平時(shí)編制的季度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，只是簡(jiǎn)單地平均年度預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，沒(méi)有達(dá)到公司實(shí)際收支和預(yù)算的真實(shí)對(duì)比的用途，導(dǎo)致公司預(yù)算工作的執(zhí)行力和控制力薄弱，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算作為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的導(dǎo)向和控制作用。

2.3 全面預(yù)算的考核和激勵(lì)動(dòng)力不足

公司制定的《全面預(yù)算管理辦法》雖然明確了考核條例，但存在很多不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡胤?，如無(wú)明確具體的考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，只是大概建議涵蓋經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、安全指標(biāo)和薪酬指標(biāo)等內(nèi)容。公司目前沒(méi)有一套科學(xué)的考核和獎(jiǎng)懲方案，只是年終時(shí)對(duì)各部門及下屬公司的收入和利潤(rùn)這兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核，與預(yù)算控制考核有所脫節(jié)，獎(jiǎng)罰措施也沒(méi)有明確和實(shí)施，造成了公司預(yù)算考核停滯，無(wú)法有效推進(jìn)。

2.4 預(yù)算管理的信息化水平有待提高

GX交通集團(tuán)公司雖然結(jié)合自身的管理現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)流程，陸續(xù)開發(fā)上線了以久其軟件為主的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和電子審批報(bào)賬平臺(tái)等，在管理信息系統(tǒng)的建設(shè)上打下了一定基礎(chǔ)，但是遠(yuǎn)遠(yuǎn)未到達(dá)公司預(yù)算管理的需求。

(1)公司目前仍然使用國(guó)資委下發(fā)的久其預(yù)算軟件進(jìn)行預(yù)算編制工作，預(yù)算軟件和財(cái)務(wù)軟件同屬于久其系統(tǒng)，但兩者獨(dú)立運(yùn)行，沒(méi)有開發(fā)專業(yè)接口進(jìn)行ERP融合和管理，形成信息孤島。(2)預(yù)算管理小組仍然根據(jù)各部門提交的EXCEL表格形式的預(yù)算進(jìn)行手工匯總和合并，再手工輸入預(yù)算管理軟件中，造成工作量重復(fù)，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的低水準(zhǔn)和低效率。(3)預(yù)算管理小組針對(duì)預(yù)算執(zhí)行和考核工作，也是從財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中導(dǎo)出輔助明細(xì)表，用手工的方式加工匯總，與預(yù)算形成簡(jiǎn)單的對(duì)比，容易造成數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確和執(zhí)行力薄弱。

3 GX交通集團(tuán)公司全面預(yù)算管理改進(jìn)建議及對(duì)策

3.1 樹立全面預(yù)算管理意識(shí)

GX交通集團(tuán)公司應(yīng)深入灌輸“全員、全要素、全流程”的全面預(yù)算管理理念。全面組織公司中高層管理者和其他預(yù)算管理人員參加專業(yè)培訓(xùn)，充實(shí)預(yù)算專業(yè)知識(shí)，改變預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門工作的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，需要各部門各基層人員的共同合作完成，提高各部門的積極參與性和預(yù)算管理水平。同時(shí)，公司也嚴(yán)格要求和督促各部門及所屬子公司及時(shí)建立和完善預(yù)算管理體系，保證預(yù)算工作的執(zhí)行與管理。

3.2 夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作

GX交通集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，提高預(yù)算編制的真實(shí)性和可對(duì)比性。首先要明確和優(yōu)化預(yù)算流程，實(shí)現(xiàn)部門分工明晰、責(zé)任明確和標(biāo)準(zhǔn)具體可行等要求，在橫向和縱向上都實(shí)現(xiàn)預(yù)算的分解和匯總。其次，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)建立和完善公司預(yù)算指標(biāo)模型，包括關(guān)鍵指標(biāo)和一般指標(biāo)，既包括財(cái)務(wù)指標(biāo)，也應(yīng)包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)，既有長(zhǎng)期指標(biāo)又包括短期指標(biāo)，如安全、薪酬、成長(zhǎng)等指標(biāo)，且明確具體權(quán)重占比，使預(yù)算管理具有借鑒意義，為公司發(fā)展提供決策的依據(jù)。

3.3 完善預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制

GX交通集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和反饋工作管理，如對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控和獎(jiǎng)懲措施等工作，切實(shí)提高預(yù)算管理的執(zhí)行力和約束力。(1)要明確各部門預(yù)算責(zé)任，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行明細(xì)確認(rèn)，嚴(yán)格按照《公司預(yù)算管理辦法》進(jìn)行預(yù)算審批流程，提高預(yù)算的約制力。(2)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，提供針對(duì)預(yù)算的差異分析、進(jìn)度分析和對(duì)比分析等，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差找準(zhǔn)原因，提出針對(duì)性的措施，進(jìn)一步提高預(yù)算的執(zhí)行力。

3.4 建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

GX交通集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度和提高企業(yè)管理水平，本著科學(xué)的頂層設(shè)計(jì)理念規(guī)劃公司的信息化系統(tǒng)，統(tǒng)一企業(yè)的預(yù)算口徑、指標(biāo)與模板，開發(fā)預(yù)算管理系統(tǒng)和久其財(cái)務(wù)系統(tǒng)等其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接口，使其無(wú)縫銜接，搭建適合公司的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。(1)系統(tǒng)要具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)整合能力，將數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)間共享，避免形成信息孤島，提高數(shù)據(jù)的利用率和準(zhǔn)確性，使預(yù)算系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)一一映射。如日常費(fèi)用審批時(shí)，能夠通過(guò)配置的映射，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中直接反映出是否屬于預(yù)算內(nèi)額度或是否超過(guò)預(yù)算內(nèi)，實(shí)現(xiàn)以預(yù)算控制日常的資金支付等功能。(2)系統(tǒng)根據(jù)單位實(shí)際需求，建立科學(xué)適用的考核評(píng)價(jià)模型，將量化指標(biāo)與非量化指標(biāo)相結(jié)合，進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，加強(qiáng)預(yù)算管理力度。具體架構(gòu)如圖3所示。

圖3 全面預(yù)算管理系統(tǒng)構(gòu)架圖

4 結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理應(yīng)要求全員參與和高度重視，利用科學(xué)的理念和技術(shù)手段，建立交通企業(yè)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，重視預(yù)算的執(zhí)行和考核工作，使公司的管理向精細(xì)化、科學(xué)化和高效化發(fā)展，為交通企業(yè)發(fā)展提供有效的決策和管控。