國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對(duì)策

摘要：國有資產(chǎn)是我國經(jīng)濟(jì)制度的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是維持社會(huì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)保障。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和體制改革的快速發(fā)展，原有的國有資產(chǎn)內(nèi)部控制管理模式的弊端日益凸顯，大大阻礙了國有資產(chǎn)以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。為了更好地加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)的管理與控制，充分發(fā)掘、利用國有資源，發(fā)揮其對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)作用，從不同的角度發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的諸多財(cái)務(wù)問題。因此，本文總結(jié)了當(dāng)前國有資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的主要問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整及會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而在企業(yè)單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、自我約束、自我評(píng)價(jià)和自我控制的一系列方法與程序的總稱。內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，來提高管理的效果及效率。

二、解析國有資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不夠完善?，F(xiàn)階段，各單位大部分缺少完善的國有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，有的單位雖有相應(yīng)制度和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，但也只是局限于形式，實(shí)際效用極其有限，在具體操作、實(shí)施過程中，存在較多問題。其中較為突出的是對(duì)國有資產(chǎn)缺少科學(xué)的控制、保管制度，從而導(dǎo)致的大量資產(chǎn)流失和浪費(fèi)。

（二）資金管理存在問題。擁有獨(dú)立法人地位的事業(yè)單位，對(duì)其資金的調(diào)配與使用擁有較大的自主權(quán)，但大部分事業(yè)單位忽視會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化建設(shè)，對(duì)資金使用不能進(jìn)行長遠(yuǎn)規(guī)劃、隨用隨取，使得相關(guān)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)性與有效性，資金管理問題百出。

（三）內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。目前，多數(shù)事業(yè)單位和部分國有企業(yè)存在內(nèi)部控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的問題。決策者素質(zhì)低下，在投資前缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度、可行性評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及一系列的論證，易出現(xiàn)一味求新、盲目購買、無序投資、沒有統(tǒng)籌規(guī)劃。

（四）人員素質(zhì)有待提高。一些單位在選聘財(cái)會(huì)人員時(shí)，制定的標(biāo)準(zhǔn)、門檻較低，隨意性較強(qiáng)，導(dǎo)致錄用的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低，忽視對(duì)其的集中管理和培訓(xùn)，導(dǎo)致部分財(cái)會(huì)人員只會(huì)機(jī)械性地進(jìn)行記賬，而忽視自身對(duì)新出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)范的學(xué)習(xí)，進(jìn)而造成自身逐漸與財(cái)會(huì)人員的要求脫節(jié)，影響相關(guān)工作的順利進(jìn)行。

（五）監(jiān)管體系不健全。目前，監(jiān)控機(jī)制很不健全，有的企業(yè)引進(jìn)了獨(dú)立董事制度，但是流于形式，使得存在嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問題公司內(nèi)部尚未設(shè)立審計(jì)部門，如有設(shè)立的仍存在機(jī)構(gòu)不健全、缺少對(duì)國有資產(chǎn)的內(nèi)部控制流程運(yùn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，缺乏對(duì)有關(guān)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)及分析，不能夠做到及時(shí)調(diào)整和完善；對(duì)國有資產(chǎn)長期不盤點(diǎn)，或者有盤點(diǎn)制度，但是執(zhí)行力度不夠，對(duì)國有資產(chǎn)缺乏有力的監(jiān)督和控制，這對(duì)我國有資產(chǎn)的流失埋下了隱患。

三.國有資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在問題的原因分析

（一）缺乏科學(xué)的控制和保管制度。國有資產(chǎn)缺少科學(xué)的控制、保管制度，從而導(dǎo)致的大量資產(chǎn)流失和浪費(fèi)。實(shí)際控制不當(dāng)主要包含兩個(gè)方面：一是國有資產(chǎn)沒有嚴(yán)格的責(zé)任制，導(dǎo)致管理混亂、不力，等級(jí)制度、保管制度缺乏，經(jīng)營效益指標(biāo)不夠科學(xué)；二是缺乏職務(wù)的適當(dāng)分離及活動(dòng)的適當(dāng)授權(quán)，缺少有效的管理約束機(jī)制存在財(cái)務(wù)人員兼職國有資產(chǎn)管理。

（二）固有的財(cái)務(wù)制度、思想根深蒂固。由于固有的財(cái)務(wù)制度、思想根深蒂固，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)管理人員在思想上有所束縛，難以打破固有思維進(jìn)而去接受并運(yùn)用諸如選擇成本、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制、時(shí)間價(jià)值等先進(jìn)的、科學(xué)的管理理念，導(dǎo)致在最終實(shí)踐過程中出現(xiàn)許多問題。

（三）人員管理意識(shí)薄弱。管理人員對(duì)國有資產(chǎn)的管理意識(shí)較為淡薄，由于事業(yè)單位與普通企業(yè)在產(chǎn)權(quán)上存在著一體與分離的本質(zhì)差異，致使事業(yè)單位管理人員缺乏必要的要素驅(qū)動(dòng)，思想覺悟低，自認(rèn)為國有資產(chǎn)的損失與否與自身無關(guān)，僅僅認(rèn)為其是日常工作所需要的必備工具，對(duì)國有資產(chǎn)的日常管理與維護(hù)缺乏責(zé)任感，重視程度不夠。

（四）內(nèi)控監(jiān)督體制不完善。在國有資產(chǎn)的整個(gè)管理過程中，一些單位沒有建立長期有效的監(jiān)督體系。由于事業(yè)單位內(nèi)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)分離的特殊性，造成了機(jī)器設(shè)備是單位的而使用是公共的。

四、國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)完善措施

一套科學(xué)而完善的財(cái)務(wù)制度的有效建立與實(shí)行、國有資產(chǎn)內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化以及常規(guī)化，對(duì)于更好地維護(hù)國有資產(chǎn)具有至關(guān)重要的作用。對(duì)于整個(gè)過程中存在的各個(gè)問題要客觀對(duì)待、積極改正，逐步建立起一套有利于加強(qiáng)國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的財(cái)會(huì)制度。各單位對(duì)國有資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的財(cái)務(wù)問題應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行改正與完善。

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度。要加強(qiáng)對(duì)各級(jí)單位財(cái)務(wù)制度巡查的力度，以促進(jìn)內(nèi)部控制制度不是停留在口頭和紙面，而是具體付諸于實(shí)踐，真正融入到各級(jí)單位日常管理當(dāng)中，使按規(guī)、按程序辦事成為常態(tài)化，制度成為規(guī)范人員行為的有效工具。還要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)違規(guī)行為的懲治力度，使內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮應(yīng)有效用，最大程度上維護(hù)好國有資產(chǎn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)資金的運(yùn)用及管理。首先，要建立保管制度，防止國有資產(chǎn)丟失；建立賠償制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度；建立有效、合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制；其二，加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理；建立健全保密的管理制度和安全防范措施；其三，切實(shí)做好對(duì)非經(jīng)營轉(zhuǎn)化為經(jīng)營性資產(chǎn)的管理；建立健全“非轉(zhuǎn)經(jīng)”的專項(xiàng)管理制度，實(shí)行專賬管理、計(jì)提折舊，實(shí)現(xiàn)“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)在經(jīng)營中得到足額補(bǔ)償。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及控制。首先要成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組或聘請(qǐng)專家，對(duì)投資項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估；其次，規(guī)范經(jīng)營、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)權(quán)力，實(shí)施有效的監(jiān)控，防止濫用造成經(jīng)濟(jì)損失；最后，通過建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地控制，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制，降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

（四）提高人員素質(zhì)。一是要提高他們對(duì)國有資產(chǎn)管理和維護(hù)的意識(shí)，只有讓他們真正意識(shí)到國有資產(chǎn)在國家和社會(huì)中的重要地位和作用，才能使相關(guān)規(guī)定真正得以實(shí)施。二是在選聘財(cái)會(huì)人員時(shí)要加強(qiáng)甄選力度，制定嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，提高選聘時(shí)人員的專業(yè)素質(zhì)。

（五）健全監(jiān)管體系。首先，完善監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制；建立健全內(nèi)控制度，且符合法律規(guī)范，確保其執(zhí)行有力，對(duì)于違法者應(yīng)追究責(zé)任；建立內(nèi)控評(píng)價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)置審計(jì)準(zhǔn)則其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，完善財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)審批人員的權(quán)限進(jìn)行設(shè)定；設(shè)計(jì)科學(xué)的考核指標(biāo)體系。

五、啟示

總之，組織內(nèi)對(duì)國有資產(chǎn)的內(nèi)部控制與管理，應(yīng)打破固有思維和模式，積極引入新的財(cái)務(wù)制度和模式，接受新的、更加科學(xué)的理念，摒棄那些固有的、落后的理念和制度，不斷對(duì)國有資產(chǎn)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行完善與補(bǔ)充，深化組織內(nèi)相關(guān)體制的改革，以期建立一套更加科學(xué)、高效、實(shí)踐性強(qiáng)的國有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，從而更好地適應(yīng)時(shí)代和市場(chǎng)的發(fā)展要求，最大程度地維護(hù)國有資產(chǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：

朱希璇（1992—），女，漢族，山東省濱州市，沈陽理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2017級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)在讀碩士研究生，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理研究。