財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制關(guān)鍵問題及對策分析

熊曉哲

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)競爭越來越激烈，企業(yè)所面臨的風(fēng)險更加突出，內(nèi)部控制作為企業(yè)治理機(jī)制的重要組成部分，能確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，能讓企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中轉(zhuǎn)移風(fēng)險。而財務(wù)共享模式改變了傳統(tǒng)會計核算體系，從而改變了內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，所以企業(yè)需要對原有內(nèi)部控制進(jìn)行重新梳理。本文對財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制關(guān)鍵問題進(jìn)行分析，并有針對性的提出相關(guān)措施，提出一點(diǎn)自己的個人見解。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享模式；內(nèi)部控制；風(fēng)險點(diǎn)

一、財務(wù)共享與內(nèi)部控制相關(guān)理論

隨著新型財務(wù)管理、管理會計在我國的發(fā)展，財務(wù)共享模式應(yīng)運(yùn)而生，近幾年財務(wù)共享模式成為國內(nèi)外學(xué)者的研究熱點(diǎn)，但觀點(diǎn)各有不同。本文通過對相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行總結(jié)，認(rèn)為財務(wù)共享是指：將集團(tuán)公司各分子公司中繁雜日常事務(wù)以及重復(fù)性高、易于標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一由財務(wù)共享中心核算管理，在集團(tuán)公司內(nèi)部實(shí)現(xiàn)會計政策統(tǒng)一，會計核算方法及核算流程統(tǒng)一，會計科目統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的財務(wù)信息數(shù)據(jù)共享。

內(nèi)部控制是公司治理機(jī)制的重要組成部分，機(jī)構(gòu)完善的內(nèi)部控制制度，可以保障企業(yè)合法運(yùn)營，更加規(guī)范化，能提高企業(yè)的效益以及效率，更有利于企業(yè)編制可靠、真實(shí)的財務(wù)報表。然而，隨著管理會計的發(fā)展，財務(wù)共享模式在我國企業(yè)不斷得到發(fā)展，財務(wù)共享模式的財務(wù)處理與原有模式有較大差異，在很多關(guān)鍵處理點(diǎn)上風(fēng)險不同，以前的內(nèi)部控制制度已不能降低新模式帶來的風(fēng)險，需要企業(yè)不斷學(xué)習(xí)新理論，采用新方式，以實(shí)現(xiàn)財務(wù)共享模式目標(biāo)。

二、財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制關(guān)鍵問題分析

財務(wù)共享中心構(gòu)建初期，預(yù)期值較高，對員工素質(zhì)和知識水平要求都較高，而實(shí)際這些高知識、高水平的員工，在剛建的財務(wù)共享中心中工作，其特點(diǎn)卻是內(nèi)容比較單一，但任務(wù)比較繁重，這種情況下，他們往往會感到失落，有部分員工長期下去會擔(dān)心失去工作經(jīng)驗的積累，影響自己個人工作前程的發(fā)展，很多都干一段時間后就離職了，這樣就又需要培養(yǎng)一個新人。而財務(wù)共享中心，后期需要創(chuàng)新型人才、管理型人才，對財務(wù)共享人員要求較高，不僅需要從財務(wù)共享數(shù)據(jù)中分析數(shù)據(jù)，也需要有效的溝通為集團(tuán)公司的管理者提供有用的決策信息，使得財務(wù)共享人員必須由傳統(tǒng)的核算型向管理型轉(zhuǎn)變，未來也會急需業(yè)務(wù)財務(wù)，戰(zhàn)略財務(wù)，財務(wù)共享模式下如何留住人才，培養(yǎng)人才，如何通過財務(wù)共享平臺，充分發(fā)揮財務(wù)人員的管理水平也將是內(nèi)部控制建設(shè)的一個重要組成部分。

隨著企業(yè)不斷發(fā)展，新業(yè)務(wù)不斷增加，財務(wù)共享中心也會同時引進(jìn)新的財務(wù)信息系統(tǒng)，然而如何利用新的財務(wù)系統(tǒng)，如何有效結(jié)合財務(wù)共享中心與新業(yè)務(wù)，實(shí)務(wù)中很多企業(yè)并未對該問題進(jìn)行長期、整體的規(guī)劃，結(jié)果就是財務(wù)共享中心的存在反而會增加業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜性，影響企業(yè)整體效率。對于集團(tuán)公司來說，財務(wù)共享中心是一個服務(wù)平臺，連接各地子公司與集團(tuán)的往來，工作量繁重，財務(wù)共享服務(wù)的信息化平臺建設(shè)中，把財務(wù)部門打造成為企業(yè)的中樞神經(jīng)和感知器官，這就要求集團(tuán)公司的高管也要重視財務(wù)共享平臺的建設(shè)，了解財務(wù)共享的基本知識，也便于集團(tuán)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，財務(wù)共享不僅僅是財務(wù)部門的工作，更是集團(tuán)公司各個部門的工作，只有集團(tuán)高層管理的重視，才能將公司的內(nèi)部控制制度與財務(wù)共享完美的結(jié)合，充分發(fā)揮財務(wù)共享的最大作用；另一方面只有財務(wù)共享人員，業(yè)財融合不斷的學(xué)習(xí)創(chuàng)新，運(yùn)用自己的財務(wù)特長為財務(wù)共享平臺的建設(shè)提供決策支持服務(wù)。

三、財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制關(guān)鍵問題的對策

（一）財務(wù)共享中心系統(tǒng)管理優(yōu)化

公司應(yīng)當(dāng)專門設(shè)置信息技術(shù)部來負(fù)責(zé)財務(wù)共享中心系統(tǒng)的日常維護(hù)工作，且當(dāng)公司發(fā)生重大事項時，如：合并、分立、修改公司章程、高級管理人員變更等，也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整系統(tǒng)技術(shù)。但是實(shí)踐中，很多企業(yè)在發(fā)生重大事項后，依然使用原有財務(wù)共享中心系統(tǒng)，出現(xiàn)系統(tǒng)不匹配業(yè)務(wù)，無法確保信息完整性、真實(shí)性的現(xiàn)象。因此，針對財務(wù)共享中心系統(tǒng)維護(hù)，提出以下兩點(diǎn)建議：

1.設(shè)置固定系統(tǒng)維護(hù)周期

一般上市公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等公布周期為每季度公布一次，所以建議對財務(wù)共享中心系統(tǒng)的維護(hù)也應(yīng)當(dāng)每季度一次，且時間應(yīng)在報表報出之前，這樣才保證了財務(wù)報表是在正確的財務(wù)共享系統(tǒng)基礎(chǔ)上編制的，當(dāng)出現(xiàn)重大業(yè)務(wù)規(guī)范做出調(diào)整時，財務(wù)共享中心系統(tǒng)通過維護(hù)，也會跟著調(diào)整，而且是在報表報出之前，提高了上市公司報告的質(zhì)量。

2.設(shè)置臨時系統(tǒng)維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)

在公司章程變動或出售重大資產(chǎn)時，要對財務(wù)共享中心系統(tǒng)進(jìn)行臨時性更新維護(hù)，以保證公司整體的財務(wù)信息錄入不受影響，安全、可靠。

（二）補(bǔ)充并及時更新系統(tǒng)審核環(huán)節(jié)

為應(yīng)付在財務(wù)共享模式下，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員流動性增加的風(fēng)險，標(biāo)準(zhǔn)化的流程管理是防范風(fēng)險的重中之重。要嚴(yán)格控制財務(wù)共享中心的自動審核環(huán)節(jié)，提高財務(wù)審核效率，當(dāng)出現(xiàn)新業(yè)務(wù)、新標(biāo)準(zhǔn)以及對公司合同及財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)有修改時，必須及時更改財務(wù)共享中心系統(tǒng)的審核程序，保證系統(tǒng)審核環(huán)節(jié)的有效性。

（三）構(gòu)建各部門之間聯(lián)系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)交流與溝通

公司財務(wù)共享中心高度流程化的工作方式，在提高工作效率的同時，也帶來了交流溝通障礙的弊端。各部門除工作出現(xiàn)差錯或?qū)I(yè)務(wù)無法解釋等問題時，才通過部門主管之間的信息傳遞進(jìn)行交流，增加了交流的成本，降低交流效率。針對這一問題，公司需在財務(wù)共享中心系統(tǒng)內(nèi)部建立相關(guān)聯(lián)絡(luò)機(jī)制，在系統(tǒng)后臺附加業(yè)務(wù)人員備查系統(tǒng)，在后臺財務(wù)部門發(fā)現(xiàn)問題時，可通過系統(tǒng)直接聯(lián)絡(luò)相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行溝通了解，以便問題得以及時解決。同時對了解內(nèi)容在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行備案，以供日后監(jiān)督。

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