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    高校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題及對(duì)策研究

    2018-08-22 05:11:06白鴿
    財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2018年19期
    關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制建設(shè)高校問題

    白鴿

    摘要:內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)單位的發(fā)展至關(guān)重要。新形勢下,高校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是完善管理、深化改革以及夯實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的本質(zhì)要求。文章從內(nèi)部控制的五要素出發(fā),分析了目前高校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題,并提出了完善高校內(nèi)部控制的對(duì)策。

    關(guān)鍵詞:高校;內(nèi)部控制建設(shè);問題;對(duì)策

    隨著2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和2016年《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的頒布,各高校都逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)高校發(fā)展的重要意義,積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作。但隨著近年國家對(duì)高等教育投入的不斷加大,經(jīng)費(fèi)規(guī)模的逐年增加,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出現(xiàn)多元化的趨勢,在高校建立健全內(nèi)部控制面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。本文從高校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題入手,分析了問題產(chǎn)生的原因,并提出了相應(yīng)的對(duì)策措施。

    一、高校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

    內(nèi)部控制建設(shè)作為一項(xiàng)重大的管理制度創(chuàng)新,是完善高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),推進(jìn)教育治理能力現(xiàn)代化,建立現(xiàn)代高校制度的必然要求。目前,很多高校積極開展內(nèi)部控制的建設(shè)工作,組織各個(gè)部門和人員實(shí)施控制措施,取得了一些成效,但與完全滿足高校經(jīng)營管理的要求還有一些差距和不足,其主要表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面:

    (一)高校內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境薄弱

    高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制不太重視,缺乏了解,導(dǎo)致內(nèi)部控制沒有在全校范圍內(nèi)引起重視。片面以為主要是會(huì)計(jì)人員的的職責(zé),導(dǎo)致高校內(nèi)部控制意識(shí)整體薄弱;另外由于我國高校屬于事業(yè)單位,主要是以公共利益為辦學(xué)目標(biāo),構(gòu)建實(shí)施內(nèi)部控制是一個(gè)耗時(shí)的項(xiàng)目,無法起到立竿見影的效果,而內(nèi)部控制建設(shè)的目的是為了更好的實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目標(biāo),所以與企業(yè)相比,導(dǎo)致高校建設(shè)內(nèi)部控制的動(dòng)力不足。

    (二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

    高校在運(yùn)行過程中面臨各種風(fēng)險(xiǎn),例如辦學(xué)定位風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等,這就要求高校能及時(shí)有效的識(shí)別、分析并有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。但現(xiàn)實(shí)情況是很多高校沒有開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作,即便個(gè)別有開展的,也由于缺乏專門的熟悉國家有關(guān)政策和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估人員,也缺乏外援的相關(guān)技術(shù)指導(dǎo)。另外對(duì)于高校風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)的設(shè)置,只是憑借管理人員自身經(jīng)驗(yàn),僅僅關(guān)注量化的財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),而很少考慮難以量化的風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)控制活動(dòng)不健全

    控制活動(dòng)是各項(xiàng)目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ),應(yīng)涵蓋到高校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面,并涉及到授權(quán)審批、實(shí)物控制、職責(zé)分離、業(yè)績評(píng)價(jià)、信息處理等一系列內(nèi)容。目前,高校還沒有設(shè)計(jì)建立一套全面完整的制度體系,主要是每個(gè)職能部門只是關(guān)注自己的業(yè)務(wù)內(nèi)容,僅以自己的工作職責(zé)為出發(fā)點(diǎn),各自為政設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)制度,甚至部分內(nèi)部控制制度和流程存在盲點(diǎn),導(dǎo)致缺乏科學(xué)性和連貫性。

    (四)信息系統(tǒng)與溝通渠道不暢

    目前高校的信息溝通渠道還存在溝通不足的問題。從內(nèi)部來說,各部門之間、管理層與基層教職工之間信息交流很少,沒有建立有效的溝通渠道,僅在業(yè)務(wù)相聯(lián)系時(shí)進(jìn)行局部的電話溝通或郵件咨詢,導(dǎo)致許多應(yīng)該有的政策和具體的實(shí)施程序并沒有得到良好的落實(shí),其在內(nèi)部控制中所起的作用也不被教職工了解;從外部來說,高校與上級(jí)主管部門、社會(huì)、家長的溝通不足,信息公開還不夠,特別是考試招生、基建工程招投標(biāo)、校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部社會(huì)兼職等事項(xiàng)還需進(jìn)一步公開。

    (五)監(jiān)督評(píng)價(jià)不充分

    高校從內(nèi)部來說在機(jī)構(gòu)設(shè)置上有紀(jì)檢、審計(jì)等內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu),從外部來說有政府審計(jì)和教育主管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督,但都難以形成實(shí)質(zhì)上的有效監(jiān)督。由于內(nèi)部監(jiān)督是在管理層直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的,偏重于機(jī)構(gòu)職能的履行,缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性,未能對(duì)學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行充分監(jiān)督。而外部更多側(cè)重于對(duì)資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督,忽略了對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行檢查審計(jì)。

    二、完善高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策

    (一)加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

    控制環(huán)境對(duì)于高校非常重要,是否具有良好的控制環(huán)境直接決定了內(nèi)部控制運(yùn)行效果的好壞。只有具備適宜的控制環(huán)境,才能搞好內(nèi)部控制體系建設(shè)。首先高校的管理層要重視內(nèi)部控制。高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度是高校內(nèi)部控制建設(shè)成敗的重要因素。所以應(yīng)積極促使管理層自發(fā)地關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、重視內(nèi)部控制的執(zhí)行效果,并對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)層積極開展內(nèi)部控制建設(shè)的培訓(xùn)活動(dòng),強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對(duì)高校發(fā)展的重要性,不斷提高內(nèi)控意識(shí)。其次,各部門和其他教職工也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性,而不是僅靠靠學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)管理部門、審計(jì)等少數(shù)部門與工作人員的去完成。只有加強(qiáng)全員認(rèn)識(shí),從上至下層層重視加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),科學(xué)界定部門和不同人員在內(nèi)部控制全過程中的作用和定位,讓內(nèi)部控制觀念在高校全體成員中得到重視。

    (二)樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

    高校面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)與不確定性,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)積累到一定程度,有可能引發(fā)高校的危機(jī)。在激烈的市場競爭中,高校應(yīng)樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念,建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度,從科研、基建等各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程及時(shí)識(shí)別存在的風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估,對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)積極應(yīng)對(duì)。特別是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,要從前期調(diào)研、立項(xiàng)、招投標(biāo)等進(jìn)行事前事中事后的全過程檢測風(fēng)險(xiǎn),建立控制程序,預(yù)防各類腐敗和舞弊情況的發(fā)生。特別是科研經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)域,要重點(diǎn)關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性。

    (三)完善高校內(nèi)部控制制度體系

    高校根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的具體要求和高校實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境,整合各項(xiàng)政策和業(yè)務(wù)控制流程,建立適合高校的內(nèi)部控制制度體系,并全面提高內(nèi)部控制體系的科學(xué)性和可操作性。首先應(yīng)該涵蓋高校各項(xiàng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、管理崗位以及所有的員工。高校各行政管理部門和院系部等,要針對(duì)相應(yīng)的管理內(nèi)容和項(xiàng)目,在人、財(cái)、物等方面,針對(duì)具體業(yè)務(wù)和管理內(nèi)容,在各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn),切實(shí)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié),所有相關(guān)人員均應(yīng)負(fù)責(zé)并維護(hù)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施并接受該制度的制約和監(jiān)督。其次內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、管理崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。高校應(yīng)在部門之間、工作人員之間、各崗位之間建立互相驗(yàn)證、互相制約的內(nèi)部牽制制度。

    (四)完善信息傳遞機(jī)制

    內(nèi)部控制和信息是不可分的。任何信息的傳遞和處理都是為了控制,任何控制都要憑借信息。信息的獲取、處理和利用對(duì)高校的內(nèi)部控制是不可或缺的。隨著信息化的發(fā)展,高校內(nèi)部的信息資源越來越多,而且經(jīng)常需要同外部的信息進(jìn)行交換和共享,只有保證信息獲取的及時(shí)性、信息處理的正確性和信息利用的高效性才能滿足高校內(nèi)部控制的需要。因此要必須借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的信息基礎(chǔ)支持,利用管理信息化軟件,建立起網(wǎng)絡(luò)化的溝通渠道,從而實(shí)現(xiàn)管理的信息化。

    (五)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的監(jiān)督考核

    各高校應(yīng)根據(jù)單位的實(shí)際情況,建立完備的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)和評(píng)價(jià)體系,在高校內(nèi)部要充分發(fā)揮單位財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門在內(nèi)部控制中的監(jiān)督檢查作用,同時(shí)教育和財(cái)政等部門要將高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況納入到日常的工作范疇,制定監(jiān)督考核辦法,定期對(duì)高校內(nèi)控制度成效開展測評(píng)。具體可以采取穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、問卷調(diào)查、抽樣和比較分析、專題討論等方法,定期不定期地對(duì)內(nèi)控制度完善和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患,并針對(duì)出現(xiàn)的新問題、新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)修正或改進(jìn)控制措施。

    參考文獻(xiàn):

    [1]闞淑媛,楊紅艷.高校內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化淺析[J].財(cái)會(huì)通訊(綜合),2012(1):107-108.

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    [3]高慶峰.高等學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)問題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友,2013(1):126-128.

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