著力推進"去產(chǎn)能"企業(yè)稅收優(yōu)惠環(huán)境

彭曉鳳

摘 要：目前，推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展，是適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的一種創(chuàng)新，是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展的方式。當(dāng)前，產(chǎn)能過剩的狀況一定程度上影響了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。因此，科學(xué)的稅收可以進行資源配置、促進公平競爭。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)變革方面，財稅依靠其特有的優(yōu)點，發(fā)揮著巨大的作用。所以，我們應(yīng)當(dāng)著力推進"去產(chǎn)能"企業(yè)稅收優(yōu)惠環(huán)境，提高企業(yè)的核心競爭力。

關(guān)鍵詞：去產(chǎn)能；稅收優(yōu)惠；財政政策；供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革

一、稅收在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的作用

（一）供給側(cè)改革的定義及內(nèi)涵

供給側(cè)的變革主要是指發(fā)展供給的質(zhì)量，通過調(diào)整結(jié)構(gòu)，對資源配置實行新定位，屬于高質(zhì)量的供給。促進經(jīng)濟的可持續(xù)。簡言之，就是從生產(chǎn)端著手，通過優(yōu)化要素配置，提高企業(yè)的創(chuàng)新與活力。實質(zhì)上是要處理經(jīng)濟發(fā)展中的問題以及尋找促進增長的新動力。

（二）去產(chǎn)能是供給側(cè)改革的任務(wù)之首

供給側(cè)改革包括：能力、杠桿、成本降低、庫存、補償板。其中，去產(chǎn)能是其首要的任務(wù)，也可以說是其中的第一重點問題。由于其余問題的發(fā)生，都與產(chǎn)能過剩脫離不了關(guān)系。去庫存也是產(chǎn)能過剩的結(jié)果。因此，去庫存實質(zhì)上屬于去產(chǎn)能；去杠桿則主要是由于同盲目發(fā)展而產(chǎn)生，而去杠桿目的同樣是去產(chǎn)能；去成本的緣由是產(chǎn)能過剩形成的，假設(shè)產(chǎn)能過剩沒有解決，那么降成本解決不了；短板問題，緣由是行業(yè)占據(jù)了過多的資源，使其他應(yīng)當(dāng)受到重視并發(fā)展的行業(yè)產(chǎn)生短板。

（三）稅收是推進供給側(cè)改革的重要手段

依據(jù)宏觀經(jīng)濟的觀點，需求=投資+消費+支出，而供給側(cè)=儲蓄+消費+稅收，而稅收正好位于總供給的一邊。所以，稅收應(yīng)作為推動結(jié)構(gòu)改革的有效途徑。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革中，稅收政策應(yīng)當(dāng)發(fā)揮著重要的作用。同時，稅收政策的實行還需要對稅收理念、稅收思想和稅收發(fā)展戰(zhàn)略進行必要的調(diào)整。

（四）稅收在“去產(chǎn)能”改革中發(fā)揮作用

中國的供給狀況主要是低端商品過多、高端商品供給不夠。因此，要推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，關(guān)鍵是處理產(chǎn)能過剩的問題，為新經(jīng)濟的發(fā)展開拓空間，途徑主要是應(yīng)用優(yōu)化重組等方法解決產(chǎn)能過剩。稅收作為一種重要的工具，能夠靈活的調(diào)整企業(yè)的運營成本，激勵不同類型企業(yè)的發(fā)展。促使資源流向結(jié)構(gòu)性改革的目標企業(yè)，解決產(chǎn)能過剩，把落后的產(chǎn)能都剔除掉才能促使企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

二、推進“去產(chǎn)能”，優(yōu)化企業(yè)稅收優(yōu)惠環(huán)境

（一）積極支持解決過剩產(chǎn)能

實行稅收扶持政策，對產(chǎn)能過剩的企業(yè)施行整合資源。具體包括以下措施：開展綜合使用資源的稅收政策。符合稅法規(guī)定可以享有即征即退的政策③按稅法規(guī)定的90%算入總額從而計算企業(yè)所得稅。

（二）積極支持科技創(chuàng)新

創(chuàng)新是發(fā)展生產(chǎn)力的第一要義，也是供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的重點和去產(chǎn)能的方法。第一可以對企業(yè)的創(chuàng)新進行稅收方面的優(yōu)惠，推動企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。第二對于個人所得稅，創(chuàng)新工作者可以依據(jù)創(chuàng)新所得收入減征個人所得稅。第三對于企業(yè)的所得稅，可以對發(fā)展創(chuàng)新的企業(yè)虧損進行彌補和實行再投資退稅的優(yōu)惠，對已繳所得稅收可以按投資額的比例抵扣稅額。第四對于增值稅，實行按比例的增值稅即征即退的政策。擴大知識產(chǎn)權(quán)普及和稅收保障的扶持，在知識產(chǎn)權(quán)中簽訂和履行合同的行為，給予減稅的優(yōu)惠；對知識產(chǎn)權(quán)的交易業(yè)務(wù)實行增值稅即征即退的優(yōu)惠。

（三）積極支持企業(yè)兼并重組

經(jīng)過調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與變化經(jīng)濟發(fā)展方式，來促進企業(yè)的發(fā)展，增加產(chǎn)業(yè)的集中，提升產(chǎn)業(yè)的競爭力。建議完善企業(yè)并購的政策，將重組的稅收優(yōu)惠擴展到個人所得稅方面，并建立統(tǒng)一的執(zhí)行標準，降低企業(yè)的稅收成本。實行必要的減稅政策，縮減企業(yè)兼并中的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換費用，解決產(chǎn)能過剩的問題。企業(yè)在資產(chǎn)重組中，能夠采用多樣的方式，把實物資產(chǎn)同與其有關(guān)系的債權(quán)和勞動力一起轉(zhuǎn)讓，而在這其中所提及的貨物、不動產(chǎn)、的轉(zhuǎn)讓，不需要征稅。

（五）支持產(chǎn)能過剩企業(yè)退隱市場

產(chǎn)能過剩企業(yè)的市場隱退可以實行稅收優(yōu)惠的政策，將市場前景不好的企業(yè)，進行市場隱退。同時，制定企業(yè)出清補償制度，補償資金的來源可以是中央去產(chǎn)能所獲資金，也可以來源于地方政府和行業(yè)協(xié)會。

（六）拓寬稅收服務(wù)的領(lǐng)域

隨著供給側(cè)變革的發(fā)展，要求創(chuàng)新稅收服務(wù)和辦稅的思路。這些創(chuàng)新方面含有服務(wù)的質(zhì)量和效率，同時促進服務(wù)向“雙向”方面的轉(zhuǎn)變。這些都需要稅務(wù)人員在辦稅理念上進行創(chuàng)新，如在進行業(yè)務(wù)辦理時將一體化和專門化結(jié)合起來，一體化是對有普遍性的納稅服務(wù)進行聯(lián)合管理，從而提高效率；專門化是對給予專用人的服務(wù)，目的是滿足納稅人的需求。

（七）構(gòu)建新型稅收體系，為去產(chǎn)能助力

進行互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)，開創(chuàng)“互聯(lián)網(wǎng)+ 稅務(wù)”的新方式。稅務(wù)部門要進行統(tǒng)籌規(guī)劃，將互聯(lián)網(wǎng)同稅務(wù)工作相結(jié)合，使用新型的稅收理念和信息技術(shù)，從而提高稅收的治理。通過“互聯(lián)網(wǎng)+ ”的方式構(gòu)建大型的信息平臺，協(xié)助稅務(wù)工作者分析涉稅的數(shù)據(jù)，提高稅收質(zhì)量，對那些偷漏、漏稅的行為可以及時的發(fā)現(xiàn)和處理同時可以增加對稅收的監(jiān)控以及對經(jīng)濟發(fā)展帶來的稅務(wù)問題的分析能力、預(yù)測能力，促進稅收監(jiān)管和執(zhí)法的效率。

（八）提高財務(wù)核算水平，降低稅收成本

在稅務(wù)調(diào)查的實踐中，企業(yè)財務(wù)制度不完善的，稅務(wù)部門可以通過核定方式來補征企業(yè)所得稅，因為企業(yè)所得稅的核定征收一般都帶有輕微的懲罰，征收率按征高不征低的特性進行設(shè)計，毫無疑問，這些都將會增加企業(yè)的稅收成本。因此，企業(yè)想要做大和做強就必須提高其財務(wù)核算的水平，以此來規(guī)避企業(yè)涉稅的風(fēng)險。

三、結(jié)語

如今，制定促使企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的財稅政策對于企業(yè)的發(fā)展來說十分重要。因此，要增加對產(chǎn)能過剩企業(yè)在綜合利用資源和技術(shù)創(chuàng)新等的財稅支持力度。同時要凸顯激勵技術(shù)開發(fā)和投資，推行通過間接的優(yōu)惠形式的稅收優(yōu)惠策略，積極的提高企業(yè)進行研究和開發(fā)的積極性。促進增值稅的快速轉(zhuǎn)型，縮減行業(yè)實際的稅負，激發(fā)企業(yè)使用先進技術(shù)的正向激勵。

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