醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制研究

王裁君

摘要：竣工決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為單位，綜合反映竣工項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收報告的重要組成部分。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 基本建設(shè) 竣工決算 編制

一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的概念及作用

1、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的概念

竣工決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為單位，綜合反映竣工項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收報告的重要組成部分，竣工決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)，是反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價和投資效果的文件。

2、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的作用

（1）竣工決算是綜合全面地反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果及財務(wù)情況的總結(jié)性文件，它采用貨幣指標(biāo)、實(shí)物數(shù)量、建設(shè)工期和各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)綜合、全面地反映建設(shè)項(xiàng)目自開始建設(shè)到竣工為止全部建設(shè)成果和財務(wù)狀況。

（2）竣工決算是辦理交付使用資產(chǎn)的依據(jù)，也是竣工驗(yàn)收報告的重要組成部分。

（3）竣工決算是分析和檢查設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況，考核投資效果的依據(jù)。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的內(nèi)容

1、竣工決算報告情況說明書

竣工決算報告情況說明書主要反映竣工工程建設(shè)成果和經(jīng)驗(yàn)，是對竣工決算報表進(jìn)行分析和補(bǔ)充說明的文件，是全面考核分析工程投資與造價的書面總結(jié)，其內(nèi)容主要包括：

（1）建設(shè)項(xiàng)目概況，對工程總的評價。一般從質(zhì)量、造價、進(jìn)度等方面進(jìn)行分析說明。

（2）資金來源及運(yùn)用分析，主要包括工程價款結(jié)算、會計(jì)賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資情況及債權(quán)債務(wù)的清償情況。

（3）基本建設(shè)收入、投資包干結(jié)余、竣工結(jié)余資金的上交分配情況。

（4）各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的分析。

（5）工程建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)及項(xiàng)目管理和財務(wù)管理工作以及竣工財務(wù)決算中有待解決的問題。

（6）其他需要說明的事項(xiàng)。

2、竣工財務(wù)決算報表

（1）大、中型建設(shè)項(xiàng)目決算報表包括：建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審批表，建設(shè)項(xiàng)目概況表，建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算表，建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表。

（2）小型建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算報表包括：建設(shè)項(xiàng)目竣工財務(wù)決算審批表，竣工財務(wù)決算總表，建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

三、竣工決算編制前的準(zhǔn)備工作

1、財務(wù)部門在編制決算時，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。

竣工決算主要基建財務(wù)部門進(jìn)行編制，清理工作主要包括：建設(shè)單位工程項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。對于建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工且具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財務(wù)決算，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后編制竣工財務(wù)總決算?？⒐Q算時，應(yīng)收集所有竣工決算依據(jù)，基建財務(wù)此時應(yīng)與工程管理部門溝通，歸集完整工程支出后停止投資支出，不再發(fā)生費(fèi)用，并及時根據(jù)工程造價部門的審計(jì)結(jié)果，編制工程竣工決算。

2、工程結(jié)算必須全部完畢。工程結(jié)算與工程決算不同，工程結(jié)算是對分部分項(xiàng)工程進(jìn)行審核，由具有資質(zhì)的工程造價部門進(jìn)行審核，主要包括工程量的審核和綜合單價的審核，由各分部分項(xiàng)工程匯總后形成單位工程的造價，它僅僅是投入到工程實(shí)體的造價，相比工程決算來說范圍要小些。

3、確定尾工工程造價

建設(shè)項(xiàng)目完建時的收尾工程，建設(shè)單位可根據(jù)概算所列的投資額或收尾工程的實(shí)際情況測算投資支出列入竣工決算報告。但收尾工程投資額不得超過工程總投資的5%。

四、工程竣工決算編制中應(yīng)注意的問題

1、工程竣工決算時對其他費(fèi)用的分?jǐn)傄唧w分析，不要全部計(jì)入某一項(xiàng)投資。若可以直接確定分?jǐn)傊黧w，可不統(tǒng)一進(jìn)行比例分?jǐn)?，而是采取個別認(rèn)定法計(jì)入個別資產(chǎn)，準(zhǔn)確確認(rèn)資產(chǎn)的入賬價值，這可以真實(shí)的反映資產(chǎn)的造價，也為今后各項(xiàng)基金的計(jì)提及資產(chǎn)的清理提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

2、對各類合同進(jìn)行整理，根據(jù)合同金額及結(jié)算金額計(jì)算比較，檢查是否有超合同結(jié)算的情況；合同簽訂后是否按稅法規(guī)定交納了“印花稅”。

3、大中型以上的工程項(xiàng)目應(yīng)組織相關(guān)人員組成共同編制小組，編制基建項(xiàng)目工程竣工財務(wù)決算。因?yàn)榫幹苹?xiàng)目工程竣工財務(wù)決算并非全是財務(wù)數(shù)據(jù)的加減組合，還涉及工程立項(xiàng)、概算，單體工程決算的審核，施工現(xiàn)場的管理，隱藏工程的驗(yàn)收，工程竣工驗(yàn)收評審，相關(guān)材料的收集整理等等，所以就需要成立有財務(wù)人員、現(xiàn)場施工管理人員、預(yù)決處審核人員等相關(guān)人員的工作組共同完成此項(xiàng)工作，在基建項(xiàng)目工程竣工財務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，有關(guān)人員不得調(diào)離。

4、編制決算分析表時要與項(xiàng)目概算進(jìn)行對比，找出與概算不符之處。在建設(shè)單位工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，概算是控制建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)成本的重要文件，是評價建設(shè)項(xiàng)目成敗最主要的依據(jù)。一個完整的概算文件，一般包含了關(guān)于項(xiàng)目成本的組成以及工程量和建設(shè)的用地面積等技術(shù)指標(biāo)信息。要嚴(yán)格按概算的內(nèi)容與實(shí)際建設(shè)成果進(jìn)行比較，從而看出是否符合建設(shè)計(jì)劃內(nèi)容和是否存在超概現(xiàn)象，是否存在將不是該工程項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容擠占建設(shè)成本現(xiàn)象，特別是在概算執(zhí)行有結(jié)余的情況下，某些建設(shè)單位會借道實(shí)施其他非概算內(nèi)的建設(shè)內(nèi)容。

五、小結(jié)

合理運(yùn)用工程項(xiàng)目投資效果分析的各項(xiàng)指標(biāo)，可以全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映工程項(xiàng)目建設(shè)成果。醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算最終要上報主管部門及審計(jì)部門，經(jīng)過審計(jì)后方可轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，因此工程決算是確定固定資產(chǎn)價值的前提和保障。