“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政收入的影響和財(cái)稅體制改革的策略分析

摘 要：2016年?duì)I業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)試點(diǎn)運(yùn)行的相關(guān)稅收政策，從試點(diǎn)分析以及運(yùn)行來看，營(yíng)改增對(duì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)具有十分重要的意義，還能促進(jìn)企業(yè)大幅度的增加產(chǎn)值。同時(shí)，全面實(shí)施營(yíng)改增不僅會(huì)對(duì)地方財(cái)政收入造成一定影響，對(duì)財(cái)稅體制也會(huì)造成不小的沖擊。文章分析“營(yíng)改增”對(duì)地方財(cái)政收入的影響和財(cái)稅體制改革的策略，期望能提升企業(yè)效益，進(jìn)而增加地方財(cái)政收入。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；地方財(cái)政收入；財(cái)稅體制；策略

自從2016年5月份全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施營(yíng)改增以來，其涉及到房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)以及服務(wù)業(yè)等多方面，將這些企業(yè)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，在一定程度上能達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的效果。通過幾年試點(diǎn)實(shí)踐能夠得出，實(shí)施營(yíng)改增可能會(huì)在短時(shí)間內(nèi)降低地方財(cái)政收入。但是，合理降低稅負(fù)能為企業(yè)提供較大發(fā)展空間與資金支持，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)產(chǎn)值一經(jīng)提升，相應(yīng)的財(cái)政收入也會(huì)增加。由此可見，營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政收入會(huì)產(chǎn)生影響，只有對(duì)財(cái)政體制改革完成改革與建設(shè)，才能讓國(guó)內(nèi)財(cái)稅體制得以完善，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

一、營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政收入的影響

（一）短時(shí)間內(nèi)導(dǎo)致地方財(cái)政收入降低

我國(guó)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅的主要措施就是營(yíng)改增，其在減輕企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，相應(yīng)的財(cái)政收入也會(huì)明顯降低，短期內(nèi)會(huì)對(duì)地方財(cái)政收入造成不良的影響。全面實(shí)施營(yíng)改增以來，更多企業(yè)已經(jīng)參與到專業(yè)化經(jīng)營(yíng)過程，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)得以改變，采用財(cái)務(wù)核算調(diào)整、結(jié)算方式修訂等方式，使得抵扣來源得以增加，最大限度的降低稅負(fù)，進(jìn)而導(dǎo)致地方財(cái)政收入明顯下滑。

（二）長(zhǎng)期地方財(cái)政收入將明顯上升

隨著營(yíng)改增相關(guān)政策不斷深入，雖然短期內(nèi)會(huì)減少地方財(cái)政收入，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展上來看，在很大程度上會(huì)增加地方財(cái)政收入，具體表現(xiàn)為：一方面實(shí)施營(yíng)改增能減輕企業(yè)稅負(fù)，使宏觀稅負(fù)結(jié)構(gòu)發(fā)生轉(zhuǎn)變，這與稅制相關(guān)改革目標(biāo)一致。其次，實(shí)施營(yíng)改增后的減稅效果可以為其他稅種提供合理的增稅范圍，讓傳統(tǒng)納稅負(fù)擔(dān)明顯降低，使得環(huán)境稅、資源稅等稅種收入明顯增加，進(jìn)而使得地方財(cái)政收入增加。另一方面，全面實(shí)施營(yíng)改增能不斷完善相關(guān)稅制，避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象，便于產(chǎn)業(yè)以及產(chǎn)業(yè)分工的有效融合，同時(shí)對(duì)促進(jìn)涵養(yǎng)稅源具有至關(guān)重要的作用，并為長(zhǎng)期穩(wěn)定的增加地方財(cái)政收入奠定夯實(shí)的基礎(chǔ)，用此在最大程度上將營(yíng)改增短期內(nèi)結(jié)構(gòu)性減稅損失進(jìn)行彌補(bǔ)，從而長(zhǎng)期增加財(cái)政收入。

除此之外，全面實(shí)施營(yíng)改增使得服務(wù)業(yè)具有活力，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得以調(diào)整，同時(shí)能讓其打通整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈，讓地方財(cái)政收入能減輕對(duì)經(jīng)濟(jì)工業(yè)的依賴性，有效預(yù)防波動(dòng)性的影響，從而確保地方財(cái)政收入的穩(wěn)定，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。

二、實(shí)施營(yíng)改增對(duì)地方財(cái)政體制改革的策略

（一）健全地方稅種體系，彌補(bǔ)地方財(cái)政收入

地方財(cái)政收入的重要部分就是營(yíng)業(yè)稅，全面實(shí)施營(yíng)改增后，不斷完善、健全稅種體系是目前地方政府的重要工作。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅收入普遍不高，同時(shí)也不符合目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。隨著結(jié)構(gòu)性減稅方針的指導(dǎo)，地方財(cái)產(chǎn)稅征收要逐漸增加，將其作為主要稅種具有可行性與實(shí)效性，主要在于目前房產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)稅相關(guān)的呼聲逐漸上升，進(jìn)而其征收條件愈發(fā)成熟。因此，隨著我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)不斷發(fā)展，資金的流動(dòng)性較大，同時(shí)投入量也較大，相應(yīng)的金融風(fēng)險(xiǎn)也較大，地方政府只有不斷完善房產(chǎn)稅相關(guān)的征收機(jī)制，才能將環(huán)境稅并入地方稅制體系。

（二）完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度

全面實(shí)施營(yíng)改增是是結(jié)構(gòu)性減稅的主要內(nèi)容，具體實(shí)施時(shí)需要將中央和地方對(duì)相關(guān)政策的落實(shí)考慮其中，重新分配中央與地方的財(cái)權(quán)與事權(quán)，從而明確各自權(quán)責(zé)范圍。隨著稅制的不斷改革中央占據(jù)全國(guó)稅收總數(shù)的一半，具有絕對(duì)控制權(quán)，這也符合社會(huì)主義體制的特征。但是經(jīng)濟(jì)并不發(fā)達(dá)的地區(qū)財(cái)力比較貧乏，實(shí)施公共服務(wù)項(xiàng)目缺乏資金支持，導(dǎo)致其過于依賴財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，進(jìn)而導(dǎo)致其相關(guān)制度很難落實(shí)，地方企業(yè)納稅意識(shí)不高，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)造成嚴(yán)重阻礙。因此，要充分考慮試點(diǎn)區(qū)的實(shí)際情況，通過中央與地方事權(quán)具體分配財(cái)權(quán)，適當(dāng)調(diào)整地方稅收的比重，同時(shí)將中央稅收比重降低，從而促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。

（三）稅收征管機(jī)構(gòu)要優(yōu)化

在稅收征管機(jī)構(gòu)優(yōu)化方面，一是要建立納稅人信息管理機(jī)構(gòu)，構(gòu)建統(tǒng)一共享的網(wǎng)上納稅平臺(tái)，確保相關(guān)的稅收信息資源能實(shí)現(xiàn)共同分享。這樣做不僅對(duì)處理國(guó)稅、地稅人員之間矛盾具有實(shí)效性，同時(shí)能在一定程度上將稅收成本降到最低，顯著提升稅收效率，確保監(jiān)管工作能高效順利開展。納稅人報(bào)稅信息只需要提交到相關(guān)信息管理機(jī)構(gòu)，完成信息真實(shí)性審核，即能自動(dòng)形成相應(yīng)報(bào)表，然后根據(jù)表格項(xiàng)目，納稅人填寫內(nèi)容即可。其次，國(guó)稅部門與地稅部門聯(lián)合辦公的實(shí)現(xiàn)在一定程度上能大幅度簡(jiǎn)化行政審批程序，并且能實(shí)現(xiàn)納稅人稅務(wù)行政注冊(cè)效率以及繳納效率得到顯著提升。除此之外，稅收征管機(jī)構(gòu)的宏觀調(diào)控要適當(dāng)增強(qiáng)，確保國(guó)稅機(jī)構(gòu)能準(zhǔn)確掌握地方稅收實(shí)際情況，并且對(duì)其要實(shí)施頂層設(shè)計(jì)，保證其能符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)，同時(shí)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展奠定夯實(shí)的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

綜上所述，從長(zhǎng)期看，全面實(shí)施營(yíng)改增對(duì)減輕企業(yè)稅負(fù)具有重要意義，其能不斷鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，增加企業(yè)產(chǎn)值，從而使得地方以及中央財(cái)政水平得以增加。其次，財(cái)稅體制改革的有效性能確保營(yíng)改增有效實(shí)施，同時(shí)能推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

梅玲，山東省濱州市濱城區(qū)財(cái)政局。