鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制探析

摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，鐵路總公司對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入管理標(biāo)準(zhǔn)也提出了新的要求。如何加強(qiáng)鐵路內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化運(yùn)輸收入管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)是鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的工作特點(diǎn)，制定一套符合自身發(fā)展的收入管理內(nèi)控管理制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)輸收入體系，保證各項(xiàng)運(yùn)輸收入票據(jù)和進(jìn)款的安全性和合理性，從而推動(dòng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的現(xiàn)代化管理進(jìn)程。本文試從強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義進(jìn)行闡述，分析當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)控制度存在的不足之處，并提出提高內(nèi)部控制管理效率的具體手段和措施。

關(guān)鍵詞：鐵路管理；運(yùn)輸企業(yè)；收入管理；內(nèi)部控制；問(wèn)題；改進(jìn)措施

引言

鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制制度是強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。但是隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，以往的鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能夠滿(mǎn)足現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求，因此。如何加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸收入管理，制定完善的內(nèi)部控制制度是鐵路運(yùn)輸企業(yè)乃至社會(huì)重點(diǎn)討論的話(huà)題之一。就當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)控制度現(xiàn)狀而言，尚且存在許多可以提高的地方，諸如鐵路運(yùn)輸企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏內(nèi)控意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部缺乏現(xiàn)代化的內(nèi)控管理手段，同時(shí)沒(méi)有掌握收入管理的內(nèi)控要點(diǎn)，就盲目制定內(nèi)控管理流程等都是影響鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)揮收入管理內(nèi)控制度效率的因素。因此，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該積極組織管理層人員探求解決措施，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的綜合影響力，使得企業(yè)能夠在市場(chǎng)中長(zhǎng)久占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。

一、強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

（一）明確崗位分工，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理效率

通過(guò)強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)控制度組織體系建設(shè)，能夠保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性，同時(shí)也有利于在內(nèi)控制度的實(shí)行過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理機(jī)制存在的不足之處，并做出有效的完善和補(bǔ)充。良好的內(nèi)控管理制度能夠解決企業(yè)內(nèi)部有章不循，有法不依的問(wèn)題，同時(shí)也能夠?qū)⒕唧w的崗位責(zé)任落實(shí)到相關(guān)的部門(mén)和人員身上，使得企業(yè)內(nèi)部能夠安穩(wěn)運(yùn)行。此外，完善的內(nèi)部控制制度有利于對(duì)管理者以及員工起到一定的約束作用，規(guī)范員工的工作標(biāo)準(zhǔn)，使其能夠在工作的同時(shí)意識(shí)到自身的責(zé)任，提高對(duì)工作的熱情，從而推動(dòng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的整體管理實(shí)力的上升。

（二）完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理制度，推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程

通過(guò)提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)控制度的管理效率，能夠及時(shí)糾正企業(yè)在運(yùn)輸管理過(guò)程中存在的不足之處。與此同時(shí)，完善的管理機(jī)制能夠有效地響應(yīng)鐵路運(yùn)輸部門(mén)的相關(guān)規(guī)定，并有效結(jié)合站段工作需求，不斷完善自身的管理框架，形成與直管站段體制和生產(chǎn)力布局相適應(yīng)的組織體系，從而推動(dòng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善，提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的影響力度，推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程。

二、當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)控制度存在的不足之處

（一）鐵路運(yùn)輸企業(yè)缺乏現(xiàn)代化的內(nèi)控管理手段

由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)受到傳統(tǒng)收入管理模式的影響，使得企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)控制度體系已經(jīng)不能很好的解決現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的相關(guān)問(wèn)題，部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)為了節(jié)約資金，在內(nèi)控管理手段更新上存在一定的滯后性，企業(yè)內(nèi)部的管理軟件得不到及時(shí)更新，影響企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。與此同時(shí)，部分企業(yè)管理者為了一味的圖求安穩(wěn)，忽略了對(duì)內(nèi)控組織體系的創(chuàng)新，使得無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控制度的潛在功效。

（二）企業(yè)在制定內(nèi)控流程時(shí)沒(méi)有掌握收入管理的內(nèi)控要點(diǎn)

導(dǎo)致鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)控制度效率不高的主要原因在于部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)在制定內(nèi)控管理流程的同時(shí)，沒(méi)有掌握收入管理的內(nèi)控要點(diǎn)，就盲目制定相應(yīng)的內(nèi)控流程，使得制定出的內(nèi)控制度不能夠符合企業(yè)內(nèi)部的自身情況，同時(shí)在內(nèi)部控制執(zhí)行的過(guò)程中也缺乏一定的監(jiān)督力度，使得相應(yīng)流程流于形式，內(nèi)控制度早已名存實(shí)亡，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制的基本作用，同時(shí)還會(huì)使得企業(yè)支出不必要的內(nèi)控經(jīng)費(fèi)。

三、提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制效率的具體手段或措施

（一）提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理者的思想意識(shí)

想要制定完善的鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)控制度，就應(yīng)該從提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理者的思想意識(shí)做起。因此，相關(guān)管理者應(yīng)該積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)控管理手段，充分意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要作用，積極學(xué)習(xí)其他企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)加大對(duì)人才力度的培養(yǎng)，拓寬企業(yè)的人才招攬模式，從而提高企業(yè)整體的硬實(shí)力，為各項(xiàng)收入管理制度的實(shí)施，打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）制定符合自身發(fā)展的收入管理內(nèi)控組織體系

鐵路運(yùn)輸企業(yè)想要制定符合自身發(fā)展的收入管理的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該積極引進(jìn)先進(jìn)現(xiàn)代化的內(nèi)控管理方法。因此，企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)立不相容職務(wù)相互分離的控制原則，結(jié)合內(nèi)部管理的需要以及收入管理的特點(diǎn)，對(duì)自身運(yùn)輸管理、收入管理的業(yè)務(wù)做到明確分工，使得企業(yè)員工之間可以相互制約，互相牽制。與此同時(shí)，企業(yè)可以采用授權(quán)批準(zhǔn)控制制度，使得各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，從而保障收入管理內(nèi)控制度的完成效率。此外，在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理制度，通過(guò)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理。從而提高企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理效率，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)收益。最后，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)制定內(nèi)部控制報(bào)告，相關(guān)人員要以數(shù)據(jù)報(bào)表的形式反映給上級(jí)管理部門(mén)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的收入情況做出統(tǒng)計(jì)分析，從而使得鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理者能夠及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部的收入狀況，并做出科學(xué)的決策，保障鐵路運(yùn)輸企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利執(zhí)行。

（三）結(jié)合內(nèi)控要點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)任務(wù)做到合理分工

要想在鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理中開(kāi)展高效的精細(xì)化內(nèi)部控制，就應(yīng)該結(jié)合收入管理各環(huán)節(jié)的要點(diǎn)，做好相應(yīng)的內(nèi)控管理流程，有效把握部署，科學(xué)分工，明確崗位職權(quán)。以收入管理中的票據(jù)管理環(huán)節(jié)為例，當(dāng)前總公司印發(fā)了《關(guān)于修改部分貨運(yùn)票據(jù)格式的通知》，要求將原貨物運(yùn)單和貨票合并為新格式的貨物運(yùn)單，同時(shí)為適應(yīng)貨運(yùn)票據(jù)電子化的需要，還對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步調(diào)整。針對(duì)這一變化，鐵路運(yùn)輸企業(yè)需要根據(jù)新形勢(shì)、新變化對(duì)收入票據(jù)流程進(jìn)行重新梳理。鐵路運(yùn)輸票據(jù)以及鐵路貨運(yùn)電子票據(jù)，既是鐵路運(yùn)輸合同或運(yùn)輸合同的組成部分，也是鐵路運(yùn)輸企業(yè)核算運(yùn)輸收入的原始憑證。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該對(duì)相關(guān)收入票據(jù)的發(fā)放環(huán)節(jié)，簽訂環(huán)節(jié)、保管環(huán)節(jié)做到嚴(yán)格把控，防止鐵路內(nèi)部人員因個(gè)人利益而違規(guī)操作，同時(shí)在相關(guān)收入票據(jù)的使用環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格按照鐵路運(yùn)輸管理標(biāo)準(zhǔn)，收款車(chē)站要通過(guò)電子貨運(yùn)票據(jù)管理系統(tǒng)生成和打印“貨物運(yùn)單整理報(bào)告”。報(bào)告中的運(yùn)單號(hào)碼順序填記，并與上次報(bào)告的號(hào)碼相銜接。另外一方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該從提高運(yùn)輸收入進(jìn)款的內(nèi)部控制制度著手，對(duì)鐵路運(yùn)輸收入進(jìn)款的各個(gè)環(huán)節(jié)做到嚴(yán)格監(jiān)管，使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)在進(jìn)行的同時(shí)能夠嚴(yán)格按照市場(chǎng)行業(yè)規(guī)定進(jìn)行操作，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不合的問(wèn)題要及時(shí)妥當(dāng)?shù)奶幚?，從而確保每筆收入都有章可循，完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)控管理制度建設(shè)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，強(qiáng)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有著重要的作用。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理者應(yīng)該從提高自身思想意識(shí)做起，重視對(duì)內(nèi)部?jī)?nèi)控管理人才的培養(yǎng)，加大對(duì)現(xiàn)代化管理知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)的培訓(xùn)，充分結(jié)合自身的企業(yè)特點(diǎn)以及市場(chǎng)的未來(lái)發(fā)展走向，制定符合自身發(fā)展的內(nèi)控管理組織體系。同時(shí)要掌握收入管理的內(nèi)控要點(diǎn)，針對(duì)相應(yīng)問(wèn)題做出具體分析，從而提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理內(nèi)控制度的管理效率，推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程，早日實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：

李玉環(huán)，中國(guó)鐵路太原局集團(tuán)公司收入稽查處。