我國(guó)小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)若干問(wèn)題的思考

田謹(jǐn)蘭

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷發(fā)展變化，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革有序推進(jìn)，新形勢(shì)下國(guó)家出臺(tái)了一系列政策和措施鼓勵(lì)創(chuàng)新，支持和引導(dǎo)中小企業(yè)發(fā)展。對(duì)于小企業(yè)而言，為了更好地應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，提高經(jīng)營(yíng)效益，需要加強(qiáng)全面管理，內(nèi)部控制是小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制包含協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各方面的內(nèi)容，需要小企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際，建立完善的內(nèi)控方案，并動(dòng)態(tài)監(jiān)督和調(diào)整，才能有效發(fā)揮內(nèi)部控制管理的積極性和有效性。加強(qiáng)新形勢(shì)下我國(guó)小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)，對(duì)小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的指導(dǎo)意義。

一、小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范化建設(shè)的重要意義

對(duì)于小企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范化建設(shè)，對(duì)企業(yè)短期發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃都具有重要而深遠(yuǎn)的影響。一方面開(kāi)展小企業(yè)規(guī)范建設(shè)，有利于進(jìn)一步規(guī)范小企業(yè)自身行為，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展，為進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略支撐作用。大力發(fā)展小企業(yè)，是當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)之一，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，作為社會(huì)就業(yè)的重要載體，小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著重要的角色，國(guó)家有關(guān)部門(mén)也先后頒布了相關(guān)的意見(jiàn)，為促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展提供了很大的政策支持和資源支持。在這種環(huán)境下，小企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范化建設(shè)，有助于降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度減少經(jīng)濟(jì)損失，從而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，更好地推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。另一方面，加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范化建設(shè)，有利于進(jìn)一步提升小企業(yè)內(nèi)控水平和規(guī)范化管理水平，將國(guó)家有關(guān)政策全面深入貫徹到位。小企業(yè)隨著市場(chǎng)形勢(shì)變化，面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，除了要進(jìn)一步加強(qiáng)外部協(xié)調(diào)管理以外，加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)同樣重要。尤其是隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范化管理，有利于進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，提高適應(yīng)市場(chǎng)變化的主動(dòng)性，更好地促進(jìn)國(guó)家內(nèi)部控制理念在小企業(yè)得以全面貫徹落實(shí)。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，針對(duì)小企業(yè)自身成長(zhǎng)規(guī)律和發(fā)展變化情況，進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整內(nèi)部經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主動(dòng)學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的好做法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)程度，更好的降低經(jīng)營(yíng)成本，提高全面管控水平。

二、小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)方面存在的問(wèn)題分析

1.對(duì)內(nèi)控建設(shè)方面的認(rèn)識(shí)存在偏差。小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力弱，所以為了進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)水平，很多小企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)控規(guī)范管理的重要性，但是對(duì)內(nèi)控規(guī)范管理缺乏全面科學(xué)的認(rèn)識(shí)，存在一定的偏差，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)控管理主要是為了達(dá)到國(guó)家規(guī)定的要求，而不是從企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展的角度全面加強(qiáng)自身管理，在內(nèi)控管理方面存在應(yīng)付心理，所以導(dǎo)致內(nèi)控規(guī)范建設(shè)一定程度上存在走過(guò)場(chǎng)、流于形式的狀況，不僅增加了工作壓力，也不利于節(jié)約成本，造成資源浪費(fèi)。同時(shí)小企業(yè)將企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)和企業(yè)管理相分離，游離于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之外，對(duì)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)滿足于建制度、做項(xiàng)目、編方案，花費(fèi)了大量的人力、物力、財(cái)力，將內(nèi)控規(guī)范建設(shè)作為一項(xiàng)短期工程搞一次性建設(shè)，缺乏完善的實(shí)施方案和監(jiān)督機(jī)制，從而導(dǎo)致為了完成內(nèi)控規(guī)范建設(shè)而開(kāi)展一些基礎(chǔ)工作，忽視了后期執(zhí)行情況的監(jiān)督，影響內(nèi)控規(guī)范建設(shè)成效。

2.內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)投入不足。小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程，需要結(jié)合市場(chǎng)形勢(shì)變化和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略定位，針對(duì)性持續(xù)性構(gòu)建完善動(dòng)態(tài)的內(nèi)控規(guī)范體系，才能更好地發(fā)揮好作用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。目前小企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面的投入比例較少，主要是和其自身經(jīng)營(yíng)管理底子薄弱、規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)管理方式單一等有關(guān)，加上對(duì)內(nèi)控建設(shè)重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致在內(nèi)控管理方面開(kāi)展積極性不夠，投入較少，短時(shí)間內(nèi)看不到成效，從而不利于開(kāi)展全面內(nèi)控規(guī)范管理，影響可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

3.內(nèi)控規(guī)范化建設(shè)手段單一，專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量薄弱。目前小企業(yè)在內(nèi)控管理方面受到各方面因素制約，手段相對(duì)單一，方法不夠豐富，沒(méi)有借助現(xiàn)代信息技術(shù)提高內(nèi)控管理信息化水平，專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員較少，能力和素質(zhì)相對(duì)較低，缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)考核機(jī)制，不利于激發(fā)內(nèi)控人員的積極性。加上受到利益驅(qū)動(dòng)和權(quán)力制約等，在開(kāi)展內(nèi)控管理方面獨(dú)立性不夠，影響內(nèi)控管理質(zhì)量。

三、加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的具體對(duì)策

為進(jìn)一步夯實(shí)小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范管理基礎(chǔ)，全面提升內(nèi)控規(guī)范化管理水平，建議從以下幾個(gè)方面努力進(jìn)行探索：

1.統(tǒng)一內(nèi)控管理理念，并建立完善的內(nèi)控規(guī)范管理制度體系。一方面要提高小企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)控管理重要性全面性的認(rèn)知，積極引入先進(jìn)的內(nèi)控管理理念和方法，提高全員參與內(nèi)控管理的積極性和主動(dòng)性，形成合力。另一方面要結(jié)合小企業(yè)自身特點(diǎn)，在對(duì)國(guó)家有關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)規(guī)范和自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，建立完善的內(nèi)控規(guī)范管理制度體系，明確內(nèi)控管理的目標(biāo)、具體內(nèi)容、方法、流程、標(biāo)準(zhǔn)，建立配套的考核監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)組織管理，提高內(nèi)控管理部門(mén)開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)的獨(dú)立性，更好地引導(dǎo)全員規(guī)范自身行為，提高全面內(nèi)控規(guī)范管理水平。

2.加大投入，提高內(nèi)控規(guī)范管理信息化建設(shè)水平和監(jiān)督成效。一方面要加大投入，完善硬件設(shè)施，夯實(shí)內(nèi)控規(guī)范管理基礎(chǔ)。另一方面要積極引入現(xiàn)代信息技術(shù)和內(nèi)控管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合小企業(yè)自身實(shí)際，搭建內(nèi)控規(guī)范化信息管理平臺(tái)，提高內(nèi)外部信息協(xié)調(diào)處理效率和質(zhì)量，將小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程全部納入到內(nèi)控管理中來(lái)，加強(qiáng)全面智能監(jiān)控，及時(shí)分析和排查可能的影響因素和分析，并采取有效的措施進(jìn)行糾偏，提高內(nèi)控全面監(jiān)督水平，并通過(guò)相應(yīng)的懲處措施提高內(nèi)控監(jiān)督管理的客觀性和科學(xué)性。

3.強(qiáng)化培訓(xùn)，提高內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)。加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)內(nèi)控管理相關(guān)人員的理論知識(shí)、業(yè)務(wù)技能等積極開(kāi)展培訓(xùn)，同時(shí)持續(xù)加強(qiáng)國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范等方面的培訓(xùn)，引導(dǎo)內(nèi)控管理人員積極運(yùn)用新技術(shù)，探索新方法，提高內(nèi)控管理分析水平，更好地幫助企業(yè)通過(guò)內(nèi)控管理來(lái)提升整體經(jīng)營(yíng)管理水平，提高資源最優(yōu)化組合和利用率，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)營(yíng)效益。

總之，加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)，是一項(xiàng)長(zhǎng)期系統(tǒng)工程，影響因素較多，所以還需要通過(guò)轉(zhuǎn)變觀念、完善制度、加強(qiáng)監(jiān)督和強(qiáng)化培訓(xùn)等多種手段，積極探索，才能更好地夯實(shí)小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)基礎(chǔ)，更好地助力企業(yè)成長(zhǎng)。