商業(yè)銀行的內(nèi)部審計及其價值增值探討

宋 軍

增值型內(nèi)部審計是商業(yè)銀行傳統(tǒng)審計的一個職能的擴(kuò)展，一方面，它增加了組織價值，在一定程度上使內(nèi)部審計更接近價值鏈；另一方面，它減少了消耗和成本，實現(xiàn)了價值增值。所以，相關(guān)部門一定要重視增值型內(nèi)部審計，認(rèn)識到商業(yè)銀行內(nèi)部審計和價值增值的重要性。下面本文將主要從商業(yè)銀行實施增值型內(nèi)部審計的必要性、內(nèi)部審計“價值增值”的定義和特征以及如何在商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計和價值增值等幾個方面進(jìn)行詳細(xì)的研究和探討。

一、內(nèi)部審計“價值增值”概述

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計“價值增值”的概念

所謂內(nèi)部審計就是為了改善內(nèi)部組織的運(yùn)營和增值價值而進(jìn)行的一種客觀的、獨(dú)立的確認(rèn)和詢問活動，它用規(guī)范的、系統(tǒng)的方法對銀行內(nèi)部的風(fēng)險進(jìn)行管控，以此來促進(jìn)商業(yè)銀行長久穩(wěn)定的發(fā)展,而價值增值型內(nèi)部審計是內(nèi)部審計的理念變革。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計“價值增值”的特征

1.與銀行發(fā)展目標(biāo)相同。價值增值型內(nèi)部審計的目標(biāo)是防范風(fēng)險、發(fā)揮審計的作用，做好核心領(lǐng)域和風(fēng)險控制環(huán)節(jié)的審計，這和商業(yè)銀行的發(fā)展目標(biāo)是一樣的，他們的最終目的都是想實現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營管理質(zhì)量的提高。內(nèi)部審計要定期定時向董事會、經(jīng)營管理層報告審計情況，為相關(guān)制度的制定和決策提供可靠而真實的依據(jù)。

2.轉(zhuǎn)換了審計職能的角色。隨著社會的進(jìn)步和發(fā)展，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)已經(jīng)從監(jiān)督導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值創(chuàng)造型，并且正在朝著更深一層的方向發(fā)展，強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能，為銀行增加價值提供借鑒和相關(guān)的咨詢活動。要注意的是，在進(jìn)行內(nèi)部審計時，不僅僅是要發(fā)現(xiàn)問題，更多的是要去解決問題，針對出現(xiàn)的各種問題提出有效的解決措施。

3.進(jìn)一步擴(kuò)展了審計所涉及的服務(wù)領(lǐng)域。在增值階段的商業(yè)銀行的內(nèi)部審計包括管控、風(fēng)險等，除此之外，在工作內(nèi)容上還包括業(yè)務(wù)操作流程、人力資源、目標(biāo)戰(zhàn)略制定等方面。內(nèi)部審計通過顧問、建議、協(xié)調(diào)等多種方式為商業(yè)銀行提供各種咨詢服務(wù)。

二、商業(yè)銀行實施增值型內(nèi)部審計的重要性

（一）這是商業(yè)銀行發(fā)展的要求

相關(guān)文件中已經(jīng)明確指出，商業(yè)銀行中內(nèi)部審計的目標(biāo)就是實現(xiàn)價值增值，它將風(fēng)險管控和質(zhì)量控制作為工作的重點(diǎn)，可以對商業(yè)銀行的經(jīng)營活動進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范，從而從整體上提升商業(yè)銀行的內(nèi)控體系的建設(shè)程度，增強(qiáng)商業(yè)銀行防范風(fēng)險和化解應(yīng)對相應(yīng)風(fēng)險的能力，實現(xiàn)價值增值。

（二）這是新巴塞爾協(xié)議提出的相關(guān)要求

新巴塞爾協(xié)議對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計提出了更高的要求，它要求企鵝商業(yè)銀行充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，通過系統(tǒng)的、規(guī)范的的形式對商業(yè)銀行內(nèi)部可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和管控，為商業(yè)銀行的管理人員提供相應(yīng)的管理信息，從而實現(xiàn)價值的增值。

（三）這是商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展的新趨勢

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行面臨的挑戰(zhàn)也越來越多，價值增值型審計作為商業(yè)銀行內(nèi)部審計的一種新形式，它可以促進(jìn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，將其領(lǐng)域擴(kuò)展到和商業(yè)銀行價值創(chuàng)造有關(guān)的領(lǐng)域，實現(xiàn)對符合規(guī)格的審查到風(fēng)險性檢查的深刻轉(zhuǎn)變，為商業(yè)銀行長久穩(wěn)定的發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

三、如何在商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計和價值增值

（一）強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計價值增值的重要性

前面說過，內(nèi)部審計是一種獨(dú)立的確認(rèn)和咨詢活動，它主要就是通過規(guī)范的、系統(tǒng)的方式來對商業(yè)銀行內(nèi)部的風(fēng)險進(jìn)行管控，為銀行的長久發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)，所以，商業(yè)銀行一定要重視內(nèi)部審計價值增值的重要性，將這種觀念深深植根于企業(yè)員工和管理層的腦中。我們知道，商業(yè)銀行的常規(guī)審計、專項審計等等都是為了實現(xiàn)價值增值服務(wù)的，所以，在實際工作當(dāng)中，應(yīng)該將內(nèi)部審計工作和現(xiàn)代的要求相結(jié)合，不斷對相關(guān)制度的建設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，對工作理念、方式方法進(jìn)行革新，強(qiáng)化獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值觀念在商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的深化，讓相關(guān)工作人員和領(lǐng)導(dǎo)層牢記增值理念，這樣才能將內(nèi)部審計的職能充分發(fā)揮。

（二）根據(jù)商業(yè)銀行的實際情況和需求，讓內(nèi)部審計價值增值為企業(yè)發(fā)展服務(wù)

內(nèi)部審計是一項規(guī)范而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎谶M(jìn)行內(nèi)部審計時一定要充分了解商業(yè)銀行的實際情況和需求，了解組織的風(fēng)險偏好是什么，然后根據(jù)相關(guān)的情況制定相應(yīng)的內(nèi)部審計制度。通過對商業(yè)銀行組織的決策流程、管控程序、重大投資項目等的評價和監(jiān)測來對銀行相關(guān)的管控治理制度的合理性、科學(xué)性、有效性、可行性等各個方面進(jìn)行判斷，發(fā)現(xiàn)其中的問題，并提出切實可行的解決措施，推動銀行科學(xué)管理的進(jìn)程，從而實現(xiàn)商業(yè)銀行目標(biāo)的實現(xiàn)。此外，在實際工作當(dāng)中，要盡量凸顯出內(nèi)部審計工作中的重點(diǎn)，加強(qiáng)對風(fēng)險的預(yù)防和管控，將平穩(wěn)發(fā)展作為工作的重點(diǎn)，加大對內(nèi)部審計的力度，避免各種不合規(guī)范或者違反紀(jì)律的事件的發(fā)生。

（三）切實落實內(nèi)部審計的相關(guān)制度，實現(xiàn)價值增值

在制定了相關(guān)的內(nèi)部審計目標(biāo)后，就要切實落實相關(guān)的內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)價值增值。一方面，商業(yè)銀行要對內(nèi)部審計的的手段和方式進(jìn)行創(chuàng)新。商業(yè)銀行可以加大對非現(xiàn)場審計的力度。利用現(xiàn)代化信息技術(shù)建立起一個關(guān)于審計業(yè)務(wù)前臺和后臺的系統(tǒng)，利用這個系統(tǒng)對相關(guān)下屬部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，進(jìn)一步擴(kuò)展內(nèi)部審計監(jiān)督職能的廣度，減少內(nèi)部審計的成本，提高實際工作的效率。除此之外，還要加強(qiáng)對系統(tǒng)監(jiān)督指標(biāo)體系的完善，通過各種圖表對監(jiān)督指標(biāo)的變動情況進(jìn)行分析和預(yù)測，實現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險和等級的直接識別。另一方面，還要建立內(nèi)部控制評價制度，對那些下屬機(jī)構(gòu)定期開展內(nèi)控評價工作，從存款、柜臺等各方面開展定性評價。注意在進(jìn)行內(nèi)部審計時，要有針對性，對于那些內(nèi)控狀態(tài)較好的、風(fēng)險較小的下屬機(jī)構(gòu)可以開展一般性審計；對于那些內(nèi)控狀態(tài)較差的，風(fēng)險較大的下屬機(jī)構(gòu)就要加大審計次數(shù)，保證它們能夠安全有效運(yùn)行。

綜上所述，在商業(yè)銀行當(dāng)中推行價值增值型內(nèi)部審計已經(jīng)成為當(dāng)前的一個普遍趨勢，一方面，它可以完善商業(yè)銀行治理的需求，為管理部門提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)和建議，實現(xiàn)商業(yè)銀行價值最大化經(jīng)營目標(biāo)；另一方面他還可以通過風(fēng)險管控發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，分析管理體制的弊端，同時還能對商業(yè)銀行的治理程序、經(jīng)營操作等各個方面進(jìn)行審查、分析和評價，從而實現(xiàn)最大化的經(jīng)營效益。