企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計問題與優(yōu)化設(shè)計

張敬鴻

引言

在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部財務(wù)審計，主要是由企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)牽頭，組織審計人員對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理活動以及會計核算行為的合法合規(guī)性，財務(wù)會計信息的真實性、準確性以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、有效性等進行的審查評價，是非常重要的經(jīng)濟監(jiān)督手段和控制評價活動。然而目前，不少企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)審計實施方面還存在著不少問題，迫切需要按照現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念對內(nèi)部財務(wù)審計進行改進完善，進而充分發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)審計的作用，促進提升企業(yè)的整體管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的重要性論述分析

內(nèi)部財務(wù)審計在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的作用，主要體現(xiàn)在兩方面：一方面，內(nèi)部財務(wù)審計是促進企業(yè)良好有序發(fā)展的關(guān)鍵。通過強化內(nèi)部財務(wù)審計，能夠有效確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展階段各項資金使用的規(guī)范性、合理性，并依靠對財務(wù)資金狀況的動態(tài)實施監(jiān)督，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的實際情況進行準確掌握，并指導(dǎo)企業(yè)進行科學(xué)合理的決策，這對于確保企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)非常重要。另一方面，內(nèi)部財務(wù)審計是強化企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵。內(nèi)部財務(wù)審計主要是對企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，重點是確保內(nèi)部各項工作開展合法合規(guī)，尤其是確保經(jīng)濟活動的合法合規(guī)，從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提升。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計中存在的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的職能定位不夠準確。現(xiàn)階段，仍有不少的企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)審計不夠重視，特別是對于一些規(guī)模相對較小的企業(yè)來說，對于內(nèi)部財務(wù)審計普遍不夠重視，也沒有結(jié)合企業(yè)的實際情況設(shè)置完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，有的雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是內(nèi)部審計機構(gòu)的整體地位層次都不夠高，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性也不夠強，進而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計職能難以充分發(fā)揮，無法真正實現(xiàn)監(jiān)督經(jīng)營活動的目的。

2.企業(yè)內(nèi)部審計管理體系不夠完善。許多企業(yè)還沒有結(jié)合內(nèi)部管理的實際需要，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部財務(wù)審計制度，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作在實際開展的過程中，缺少必要的指導(dǎo)、規(guī)范以及約束，整個企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作流程不夠優(yōu)化，在財務(wù)收支和經(jīng)濟責(zé)任審計方面落實不到位的問題相對較為突出。

3.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計信息化水平不夠高。目前在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計中存在的另一方面突出問題就是審計的信息化水平不夠高。尤其是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部管理中大部分已經(jīng)充分運用了信息化的手段，然而內(nèi)部審計信息化卻沒有跟進到位，造成了在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計方面出現(xiàn)了審計效率不高、審計質(zhì)量不高等一系列的問題。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計體系的具體實施措施

1.進一步細化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的職能定位。為了確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的規(guī)范化開展，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況，進一步明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的主要職能定位。在內(nèi)部財務(wù)審計職能方面，主要是按照企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況等，對企業(yè)的財務(wù)收支、投資項目、經(jīng)濟管理和效益情況、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況、管理層履行經(jīng)濟責(zé)任情況等開展內(nèi)部審計。其中內(nèi)部財務(wù)審計的重點應(yīng)該主要集中在企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理方面。需要注意的是，為了確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的有序開展，應(yīng)該進一步強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的獨立性和權(quán)威性，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計機構(gòu)的層次設(shè)置，確保能夠獨立客觀公正地開展企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計。

2.優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作流程。為了確保整個內(nèi)部財務(wù)審計工作的規(guī)范化開展，應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的程序進行規(guī)范。具體來說，主要包括以下幾方面：首先，編制審計計劃，按照企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險狀況、財務(wù)管理需要及審計資源的配置情況，編制完成內(nèi)部財務(wù)審計計劃，確定具體審計項目及時間安排。其次，成立財務(wù)審計專項工作小組，按照確定的審計項目和時間安排，在企業(yè)內(nèi)部選派熟悉財務(wù)管理和審計工作的人員成立審計小組。第三，編制財務(wù)審計方案，在經(jīng)過層層審批以后，下達企業(yè)內(nèi)部審計通知書，實施內(nèi)部財務(wù)審計。實施審計階段是內(nèi)部財務(wù)審計的關(guān)鍵階段，在這一過程中，審計部門應(yīng)該綜合運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析程序等一系列的方式方法，全面準確地獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)，為內(nèi)部財務(wù)審計結(jié)論、意見和建議的確定提供充足的支持。第四，出具審計報告，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，對內(nèi)部財務(wù)審計形成審計結(jié)論、意見和建議，審計報告應(yīng)該及時報送企業(yè)內(nèi)部的總審計師、經(jīng)理層、董事會，為改進企業(yè)的財務(wù)管理或者是經(jīng)營決策提供全方位的支持。

3.提高內(nèi)部財務(wù)審計結(jié)果的運用水平。內(nèi)部審計過程中，對于影響業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性等各方面問題及可能存在的其他舞弊行為，應(yīng)該進行審計確認和報告。同時，應(yīng)該根據(jù)審計結(jié)果，建立完善內(nèi)部財務(wù)審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，尤其是在內(nèi)部財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，及時分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施，及時解決內(nèi)部財務(wù)管理中出現(xiàn)的方方面面問題，促進提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的整體提升。

4.實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的信息化、智能化。運用信息化、智能化的手段，是提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作效率和工作質(zhì)量的關(guān)鍵。在內(nèi)部財務(wù)審計信息化的實施方面，首先應(yīng)該健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制，結(jié)合企業(yè)信息化建設(shè)的實際情況，整合財務(wù)管理、會計管理、預(yù)算管理、成本管理以及資產(chǎn)管理等不同的管理系統(tǒng)，建立內(nèi)部財務(wù)審計數(shù)據(jù)采集機制，確保審計所需各項信息數(shù)據(jù)的及時性、完整性、真實性。其次，應(yīng)該注重推進企業(yè)內(nèi)部審計方式的信息化，突破單個項目審計思維，立足企業(yè)的整體分析把握，從業(yè)務(wù)活動分析入手，堅持問題導(dǎo)向，加大企業(yè)各部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，提高數(shù)據(jù)分析的深度和廣度。同時，應(yīng)該結(jié)合審計技術(shù)的發(fā)展新形勢，主動適應(yīng)大數(shù)據(jù)、云計算等新技術(shù)和內(nèi)部控制、績效審計等新要求，對審計資源、審計思路、審計手段、審計方法等帶來的變革，對審前準備、審計計劃、審計實施、審計報告、審計整改、資料歸檔、成果利用等全流程管理環(huán)節(jié)進行創(chuàng)新完善，進一步促進提高審計效率和審計質(zhì)量。

結(jié)語

在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的開展實施過程中，應(yīng)該進一步明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的主要職能，健全完善內(nèi)部財務(wù)審計組織體系設(shè)置，強化內(nèi)部財務(wù)審計的作用，全面發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中存在的問題，指導(dǎo)幫助企業(yè)有針對性地制定改進策略，提升企業(yè)的管理水平。