從儒家思想的視角看環(huán)境信息披露

屈明霞

引言

自黨的十七大“建設(shè)生態(tài)文明”首次被寫入政治報告，企業(yè)環(huán)境保護、環(huán)境治理、排污排放等層面的信息披露越來越受到政府的關(guān)注，黨的十九大報告中更明確提出“實行最嚴格的生態(tài)環(huán)境保護制度”。報告闡述了生態(tài)文明建設(shè)舉措，如健全環(huán)保信用評價，信息強制性披露，嚴懲重罰，改革生態(tài)環(huán)境監(jiān)管體制等。2018年3月11日，第十三屆全國人民代表大會第一次會議通過憲法修正案，明確了國務(wù)院對生態(tài)文明建設(shè)的管理權(quán)。生態(tài)文明建設(shè)被寫入憲法，表明環(huán)境、生態(tài)問題被提升到了前所未有的高度。企業(yè)環(huán)境信息披露的監(jiān)管已提升至國家戰(zhàn)略層面，成為國家意志。近十年來，相關(guān)部門頒布了一系列法規(guī)、政策來規(guī)范企業(yè)的環(huán)境信息披露，引導(dǎo)企業(yè)履行社會責(zé)任，公開環(huán)境信息。如2007年環(huán)保部頒發(fā)《環(huán)境信息公開辦法(試行)》，2010年，又出臺《上市公司環(huán)境信息披露指南》公開征求意見稿，2011年、2014年相繼頒布《企業(yè)環(huán)境報告書編制導(dǎo)則》、《企業(yè)事業(yè)單位環(huán)境信息公開辦法》，明確了信息披露內(nèi)容、時間等?？梢哉f，國家層面對企業(yè)環(huán)境信息披露的制度性規(guī)范已初步形成體系，并越來越具體、規(guī)范、嚴格。

我國企業(yè)的環(huán)境信息披露目前依然屬于自愿性披露。相關(guān)學(xué)者的研究表明，企業(yè)增加相應(yīng)的環(huán)境信息披露主要是在監(jiān)管政策的合法性壓力下（王建明，2008）。企業(yè)在《環(huán)境信息公開辦法》頒布前后，存在強烈的環(huán)境信息盈余管理動機，相關(guān)的檢驗也支持這一假設(shè)（姚圣，孫夢嬌2016）。相關(guān)課題組的調(diào)研報告也顯示，在調(diào)研的171家企業(yè)中,公開了主要污染物排放信息只有52家，超過2/3的樣本企業(yè)未公開環(huán)境信息（李志清，2017）。政府管制的強制性約束在某種程度上“制度失靈”了，這種“失靈”的原因是什么?本文結(jié)合制度經(jīng)濟學(xué)理論，試圖從非正式制度約束，如在中國傳統(tǒng)文化中占據(jù)主流地位的儒家學(xué)說中的生態(tài)文明觀、倫理道德觀、價值觀等方面，探討非正式制度對主體行為的影響，以期為改善環(huán)境信息披露質(zhì)量，進一步建設(shè)生態(tài)文明提供有益參考。

一、制度理論與文化約束

1.理論背景

制度經(jīng)濟學(xué)認為，制度能夠起到增進社會福利，提高社會經(jīng)濟效益的作用。制度規(guī)范人類的行為，一借助于外部權(quán)威，二依靠人的自發(fā)和自覺。前者是正式制度，即各種成文的法律、法規(guī)、政策、契約等，其作用的發(fā)揮要依靠國家機關(guān)、權(quán)威機構(gòu)的外在監(jiān)督和用強制力保證。違反這些制度則受到國家強制力的懲罰，具有制度剛性，有較強的可移植性。后者即非正式制度，是人們在社會交往的長期博弈中，得到公眾一致認可的規(guī)范社會成員行為的一系列“潛規(guī)則”，如文化傳統(tǒng)、意識形態(tài)、民風(fēng)習(xí)俗、倫理規(guī)范等。非正式制度主要依靠主體內(nèi)在的自律來維持，依靠道德的約束力來執(zhí)行，有較強的價值導(dǎo)向，違逆這些規(guī)則會受到公眾的譴責(zé)、討伐和鄙視。兩種約束力彼此滲透，彼此制約，相輔相成。即使在現(xiàn)代，人們的大部分行為選擇，依然被非正式制度所左右，它更為深入和持久地影響著人們的行為選擇。

2.文獻回顧

舊制度主義經(jīng)濟學(xué)代表人物凡勃倫認為，在非正式的心理習(xí)慣土壤上產(chǎn)生了正式制度，非正式制度對正式制度作用的發(fā)揮起到約束作用。另一代表人物康芒斯第一次明確了正式制度與非正式制度的劃分，并認為，非正式的文化、風(fēng)俗的影響更為廣泛和深遠。新制度經(jīng)濟學(xué)家諾斯(1990）認為，一個制度模型必須包括三要素：非正式約束、正式約束和實施機制。正式制度和非正式制度共同約束著每個人的行為，且非正式制度相比正式制度而言更加根深蒂固。他發(fā)現(xiàn)，“即使在經(jīng)濟最發(fā)達的地區(qū)，正式規(guī)則也只是人們行為選擇約束中的一小部分（盡管是非常重要的部分）?！倍L期歷史進程中所積累下來的文化、倫理道德、意識形態(tài)等非正式制度，是正式制度的基礎(chǔ)，在正式制度實施成本較高的領(lǐng)域起到輔助作用，二者一道發(fā)揮著推動社會前進的力量（韋伯，2012）?？傊?，非正式規(guī)則具有對社會公眾的約束、引導(dǎo)、評價等功能，文化是法律和政治約束之外的補充約束，以保證正式制度的有效運行。

20世紀初，德國社會學(xué)家馬克斯·韋伯在考察了中西文化之后，提出了一個著名論斷：文化深刻地影響著社會發(fā)展。中國文化的自然價值取向?qū)Ξ敶沫h(huán)境保護與社會發(fā)展是適應(yīng)的，因而是合理的。（陳冬華等，2008）認為，法律管制力所不及時，存在外溢效應(yīng)，該效應(yīng)則是根植于一種各方默認的“隱性預(yù)期”，如社會倫理等。

3.文化影響經(jīng)濟活動的機制

傳統(tǒng)文化中的倫理道德觀、價值觀是非正式制度中重要的一部分，作為正式制度的心理基礎(chǔ)和必要補充，對社會中每個經(jīng)濟主體（包括微觀的個人和宏觀的經(jīng)濟組織）都起到價值引導(dǎo)、評判和無形的心理約束作用。文化通過影響制度、機制進而影響主體的經(jīng)濟活動。而整個社會群體長期文化積淀下來的共同的價值觀、道德觀、意識形態(tài)中的合理、積極因素也是經(jīng)濟發(fā)展的動力來源，是推進經(jīng)濟增長的“助力器”。

二、儒家思想——改善環(huán)境信息披露的一個路徑

儒家思想在兩千多年的中國封建社會中占據(jù)主流地位，是中華文化傳統(tǒng)的代表和主流意識形態(tài)。長期儒家思想的積淀，形成了獨特的、封閉式的社會文化體系。作為一種非正式規(guī)則，儒家思想數(shù)千年來被全體中國人一代代吸收、接納、延續(xù)，具有強大的社會慣性和超穩(wěn)定性。其中的倫理文化、道德意識、行為規(guī)范滲透到中國社會的各個階層，它廣泛而深遠地影響著中國人的精神和人格，并體現(xiàn)在個體的行為和實踐中。

1.儒家思想中的“天人合一”理念——最純樸的生態(tài)文明觀

“天人合一”是儒家思想的一個重要命題?！吨芤状髠鳌分杏小安贸商斓刂?輔相天地之宜”。董仲舒提出“天人合一”、“天人感應(yīng)”的觀點，張載指出“民吾同胞，物吾與也”，后世總結(jié)為“民胞物與”?！疤烊撕弦弧币鉃槿伺c自然要相互了解，“民胞物與”意為人類與自然萬物如同伙伴朋友。儒家認為，人類是自然界所賦予的，自然與人并不是對立的關(guān)系，而是平等統(tǒng)一的整體。人類應(yīng)當順應(yīng)自然界的法則，不應(yīng)無度地向自然索取，破壞環(huán)境，而是要像對待朋友伙伴一樣，給予關(guān)照和愛護。“天人合一”的理念在中國哲學(xué)中占主導(dǎo)地位，是中國古人基于對自然的敬畏生發(fā)出的一種最純樸的生態(tài)倫理思想，這一思想從思路上了解決人與自然關(guān)系這一命題,也為今天人類堅持可持續(xù)發(fā)展，建設(shè)生態(tài)文明提供有益的借鑒。

世界上最早的環(huán)保管理機構(gòu)——虞，就是我國帝舜時設(shè)立的，它負責(zé)管理山林川澤，草木鳥獸。我國歷史上最早的涉及環(huán)境保護的法律《田律》制定于秦朝，之后各個朝代法律中均有關(guān)于環(huán)境保護的條文。歷代政治家也非常注重生態(tài)保護。這些現(xiàn)象，說明“天人合一”的理念早已深入中國人的骨髓，并發(fā)展成為中華文明的環(huán)保意識。其所形成的文化慣性，并非只是一個空泛的思想或少數(shù)人的意識之爭,在一定程度上已經(jīng)轉(zhuǎn)化為人們保護生態(tài)環(huán)境的實踐和行動。這與今天提倡的生態(tài)文明觀的基本原則有契合之處。生態(tài)文明是天人關(guān)系的文明（王如松，2007）。

十九大報告中指出“我們應(yīng)該遵循天人合一、道法自然的理念，尋求永續(xù)發(fā)展之路?！逼髽I(yè)作為一系列契約的連結(jié)，在追求經(jīng)濟效益的同時，應(yīng)當順應(yīng)自然規(guī)律，使得企業(yè)經(jīng)營發(fā)展與環(huán)境發(fā)展協(xié)調(diào)統(tǒng)一。根據(jù)正當性理論，正當性是企業(yè)賴以生存的一種“資源”，也是企業(yè)能夠影響和控制的資源。企業(yè)的行為受到公眾監(jiān)督和制約，企業(yè)發(fā)生的災(zāi)難性環(huán)境事故、超標排放等嚴重污染可能使企業(yè)失去“正當性”這種資源，損害其在同行和社會公眾中的聲譽。如果管理層認為受損的聲譽和“正當性”資源已經(jīng)危害到了企業(yè)的生存，他們將會采取各種措施，包括在年度報告、臨時公告、社會責(zé)任報告、環(huán)境報告書中披露更多的環(huán)境信息來維護其聲譽，為自己的正當性辯護或辨白。傳統(tǒng)文化這種“隱性”的文化規(guī)則延續(xù)到今天，使得生態(tài)文明理念已經(jīng)成為全社會的共識。企業(yè)作為社會群體中的一員，不可避免地受到社會整體環(huán)保意識的影響，某些程度上使企業(yè)管理層敬畏自然，在公共壓力或自我的文化選擇中采取與群體主流文化相一致的行為，如積極披露環(huán)境信息。

2.儒家思想中的“中和”理念——解決人與自然矛盾的方法論

“中”“和”理念堪稱儒家文化的核心思想。“中”指“合宜合適”（《尚書》），孔子強調(diào)“和為貴”，孟子則認為“天時地利人和”。在儒家看來，在錯綜復(fù)雜的社會、經(jīng)濟、群體矛盾，包括人與自然的矛盾中，應(yīng)當“允執(zhí)其中“，照顧各方利益，以達到和諧共處，實現(xiàn)“致中和，天地位，萬物育”。“和平”、“和善”、“和而不同”等詞語就表明中和思想深深植入了中國人的日常生活?！爸小薄昂汀崩砟钍侵袊嗽诮鉀Q問題，協(xié)調(diào)各種復(fù)雜矛盾中創(chuàng)造的行為準則和獨特的世界觀、方法論，也是中國人奉行的行為規(guī)范。體現(xiàn)在企業(yè)處理與利害相關(guān)者的利益矛盾、企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和環(huán)境保護等矛盾的過程中，就是要遵循“中和”原則，協(xié)調(diào)與社區(qū)、居民、環(huán)境、環(huán)境團體、NGO等利益相關(guān)者的矛盾，達到和諧共處。表現(xiàn)在實踐中就包含積極披露相關(guān)環(huán)境信息，滿足利益相關(guān)者的信息需求，以緩解矛盾，營造和諧經(jīng)營環(huán)境，塑造良好的企業(yè)形象。

3.儒家思想中的“義利一體”觀——企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的道德觀

對于道德修養(yǎng)的追求一直是中國文化的主流?！傲x利之說，乃儒者第一義?！薄傲x利之辯”就是經(jīng)濟利益與社會公益之間的取舍。儒家思想主張將“義”放在第一位,“必以仁義為先，而不以功利為急”?！熬佑饔诹x，小人喻于利?！彼^“君子愛財，取之有道”，在儒家看來,人類首先要實現(xiàn)物質(zhì)上的滿足，無“利”則無“義”。在面對義利之爭時，應(yīng)以義為先，不損害他人和社會的利益，為社會公益服務(wù)。總之，儒家的義利觀既包含道德的偏重，也不排斥正當利益的追求，即使在今天依然有它的現(xiàn)實意義。

按照傳統(tǒng)的“義利”理論，企業(yè)應(yīng)見利思義，不能見利忘義，更不能單純追求企業(yè)經(jīng)濟利益而無視甚至損害群體、公眾的利益。當然，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為經(jīng)營實體，獲取利潤是其生存底線和正當訴求,企業(yè)合乎法律法規(guī)的正當利潤并不違反傳統(tǒng)意義上提倡的“義”，要提倡“義利并重”，即在追求利潤的同時，兼顧社會、公眾的利益?！傲x利”觀是處理道德與經(jīng)濟活動關(guān)系的價值判斷，可說是現(xiàn)代社會責(zé)任觀的最早詮釋。正如阿馬蒂亞·森所說，企業(yè)的經(jīng)營行為不僅僅是純粹的經(jīng)濟角度的衡量,而且應(yīng)進行道德上的考量,因其行為本身也蘊涵著一定的倫理動機和道德責(zé)任。

根據(jù)社會責(zé)任理論，企業(yè)作為承擔(dān)多重角色和任務(wù)的社會單元，不僅要履行對股東、債權(quán)人、政府等相關(guān)者的責(zé)任，還應(yīng)同時考慮社會效益和環(huán)境效益，履行企業(yè)對公眾、對環(huán)境的應(yīng)有責(zé)任。環(huán)境受托責(zé)任要求公司經(jīng)營者必須對環(huán)境資源承擔(dān)保護責(zé)任，如節(jié)能減排，增加環(huán)保投入，加大治理污染力度，按標準排放，更新改造污染設(shè)備等等，履行企業(yè)作為受托者不可推卸的責(zé)任，并將履行情況全面及時地向委托人報告。

結(jié)語

相關(guān)學(xué)者的研究表明，一個民族的文化遺產(chǎn)，包括思想、意識形態(tài)、價值觀等，對于不論是微觀的個人或宏觀的企業(yè)經(jīng)營體的行為、決策、實施都具有影響力。非正式制度相比正式制度更具長期性、延續(xù)性，牢固性，能夠為正式制度提供有益的補充，當社會、經(jīng)濟現(xiàn)象超出正式制度解釋極限時，非正式制度或許是一個破解難題的路徑。中國儒家思想中的“天人合一”、“中庸”、“和諧”、“以義制利”等思想精髓，為改善環(huán)境和建設(shè)生態(tài)文明奠定了堅實的文化基礎(chǔ)。弘揚、傳承中國傳統(tǒng)文化，特別其中占據(jù)主流地位的儒家思想之精華，堅定文化自信，加大傳播引導(dǎo)力度，不斷加強公眾環(huán)保的認同感、參與度，加強媒體輿論的監(jiān)督，對企業(yè)構(gòu)成“隱性”的公共壓力。多重合力，提高企業(yè)自覺保護環(huán)境的意識,節(jié)能減排，積極履行社會責(zé)任，改善企業(yè)的環(huán)境信息披露。