行政事業(yè)單位資金集中管理運(yùn)作模式探討

徐朝紅

行政事業(yè)單位資金集中管理運(yùn)作模式實(shí)施并未改變預(yù)算管理體制，財(cái)務(wù)審批責(zé)任以及資金的使用權(quán)等也并未發(fā)生改變。資金集中管理的特點(diǎn)主要表現(xiàn)為：財(cái)務(wù)規(guī)章制度統(tǒng)一、開支項(xiàng)目與開支標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，資金由統(tǒng)一的銀行賬戶辦理。在實(shí)施資金集中管理運(yùn)作模式之前各個(gè)單位都設(shè)置了專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作人員，各個(gè)單位的資金收入以及支出就在本單位結(jié)算。但是實(shí)施資金集中管理模式之后，二級(jí)單位的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)工作人員就取消了，各個(gè)單位自己開始實(shí)行“集中管理，分戶核算”，二級(jí)單位只設(shè)置報(bào)賬員。

一、行政事業(yè)單位資金集中管理運(yùn)作模式的優(yōu)勢(shì)與問題

（一）行政事業(yè)單位資金集中管理運(yùn)作模式的優(yōu)勢(shì)

資金集中管理運(yùn)作模式的優(yōu)勢(shì)十分明顯，主要表現(xiàn)為：①能夠在一定程度上促進(jìn)資金使用效率以及資金效益的提升，因?yàn)橘Y金集中管理能夠?qū)⑺蟹稚⒌馁Y金都集中起來，這樣資金使用和調(diào)配就會(huì)變得十分方便，有效的避免了資金在使用途中被克扣的現(xiàn)象。②能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)核算中心會(huì)計(jì)水平的提升，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。資金集中管理運(yùn)作模式會(huì)根據(jù)實(shí)際情況建立集中管理的信息平臺(tái)，這樣就能夠更加規(guī)范的管理資金信息。③能夠?qū)Y金使用進(jìn)行全過程監(jiān)控，在資金集中管理模式中，二級(jí)單位的報(bào)賬員在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的時(shí)候必須要持有有效的票據(jù)。另外，資金集中管理運(yùn)作之后能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的上報(bào)提供便利，這樣有利于資金流向使用情況的管理。資金集中管理能夠?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行有效管理，同時(shí)還能夠更好的控制成本費(fèi)用，并且實(shí)現(xiàn)各個(gè)單位的公平分配，提升資金分配的透明度。

（二）行政事業(yè)單位資金集中管理運(yùn)作模式存在的問題

行政事業(yè)單位資金集中管理運(yùn)作模式的優(yōu)勢(shì)有很多，但是在現(xiàn)階段的實(shí)際實(shí)施中還是存在一定的問題需要解決。首先是未明確會(huì)計(jì)主體的責(zé)任，導(dǎo)致二級(jí)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人逃避財(cái)務(wù)管理的責(zé)任。其次是實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理之后很多財(cái)務(wù)人員都是從是其他各個(gè)單位抽調(diào)的，所以就存在專業(yè)管理人員不足的情況。最后，資金集中管理模式實(shí)施后，二級(jí)單位的財(cái)務(wù)人員被取消，報(bào)賬工作人員需要負(fù)責(zé)單位日常支出報(bào)賬的管理，同時(shí)還要負(fù)責(zé)單位其他相關(guān)工作，這樣就不能實(shí)現(xiàn)專職工作專人負(fù)責(zé)，會(huì)在一定程度上影響行政事業(yè)單位資金管理水平。除此之外，資金集中管理還存在一個(gè)問題就是分賬管理較為單一，對(duì)資金支出以及資金收入缺乏監(jiān)管和控制。通常來說，集中核算部門會(huì)要求各個(gè)單位建立相應(yīng)的臺(tái)賬，然后直接對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行管理，不會(huì)對(duì)各個(gè)單位收入的財(cái)務(wù)進(jìn)行集中的處理，并且核算部門更加注重核算職能，從而在一定程度上忽略了清查職能以及資產(chǎn)管理職能，影響資金管理質(zhì)量。

結(jié)合實(shí)際情況對(duì)以上問題進(jìn)行研究分析，導(dǎo)致以上問題出現(xiàn)的原因主要有：①行政事業(yè)單位的資金集中管理工作宣傳以及具體執(zhí)行工作沒有做到位，從而導(dǎo)致大部分的二級(jí)單位對(duì)資金集中管理的認(rèn)知不到位，最終就會(huì)出現(xiàn)實(shí)際工作執(zhí)行不到位的情況。②行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理核算部門基層經(jīng)驗(yàn)缺乏，并且沒有對(duì)二級(jí)單位的工作現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)的分析。③沒有建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，無法有效的激勵(lì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員，在一定程度上阻礙了資金管理水平的提升。

二、行政事業(yè)單位資金集中管理運(yùn)作模式的構(gòu)建

（一）對(duì)行政事業(yè)單位資金集中管理運(yùn)作模式的目標(biāo)進(jìn)行明確

行政事業(yè)單位的資金管理的基本任務(wù)之一就是結(jié)合實(shí)際情況對(duì)單位預(yù)算進(jìn)行合理的編制，對(duì)各項(xiàng)資金進(jìn)行合理的安排和節(jié)約使用，從而保證單位資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算部門必須承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)管責(zé)任，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)工作的對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，避免資產(chǎn)流失。另外，資金集中管理要明確行政事業(yè)單位資金集中管理的相應(yīng)目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)結(jié)合實(shí)際情況制定健全的財(cái)務(wù)管理制度以及相關(guān)管理規(guī)定，以此為行政事業(yè)單位資金集中管理工作提供科學(xué)的指導(dǎo)。另外，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)結(jié)算中心要對(duì)會(huì)計(jì)崗位的操作流程以及崗位的具體流程進(jìn)行了解和掌握，實(shí)行崗位標(biāo)準(zhǔn)化，保證集中核算內(nèi)部管理制度順利實(shí)行，并且加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的安全管理。

（二）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)工作報(bào)告制度

在行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)報(bào)告非常重要，財(cái)務(wù)報(bào)告是單位財(cái)務(wù)狀況的實(shí)際反映。在資金集中管理模式實(shí)施之后，各個(gè)單位要認(rèn)真落實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告工作，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范結(jié)合實(shí)際情況制作財(cái)務(wù)報(bào)表。特別是二級(jí)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更要重視財(cái)務(wù)報(bào)表的制作，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范每個(gè)季度向上級(jí)財(cái)會(huì)部門報(bào)告資金管理的實(shí)際情況。此外，財(cái)務(wù)結(jié)算中心的會(huì)計(jì)人員要將自身管理職能充分的發(fā)揮出來，落實(shí)會(huì)計(jì)工作的信息收集、整理以及分析工作。

（三）落實(shí)財(cái)務(wù)信息化管理

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)技術(shù)也在不斷進(jìn)步，資金集中管理模式可以在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上實(shí)施。行政事業(yè)單位利用信息技術(shù)落實(shí)財(cái)務(wù)信息化管理，這樣上級(jí)單位就能夠通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)二級(jí)單位的資金運(yùn)作情況進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)資金的有效控制。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中能夠?qū)Χ?jí)單位賬戶發(fā)生額變化情況以及基本薪酬發(fā)放情況等進(jìn)行實(shí)時(shí)了解，從而在一定程度上提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。

（四）建立健全的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)資金集中管理模式的構(gòu)建必須要建立完善的內(nèi)部控制體系，并且對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制。同時(shí)要加大資金集中管理運(yùn)作模式的宣傳，加深相關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)行資金集中管理模式的認(rèn)知。在內(nèi)部控制制度建立之后，各個(gè)部門要嚴(yán)格按照相關(guān)制度落實(shí)各項(xiàng)工作，不斷強(qiáng)化部門預(yù)算的控制約束力，對(duì)預(yù)算編制的具體流程進(jìn)行合理編制，并且進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整力度。此外，行政事業(yè)單位在資金集中管理模式構(gòu)建中要進(jìn)一步加強(qiáng)二級(jí)單位之間的“互查”和上級(jí)單位的抽查，以此掌握各個(gè)單位的資產(chǎn)變動(dòng)實(shí)際情況，從而提升資金管理水平。

三、總結(jié)

綜上所述，行政事業(yè)單位在發(fā)展和改革的過程中需要加強(qiáng)資金管理，采取有效措施改變以往傳統(tǒng)落后的資金管理方式。從本質(zhì)上面來講，資金集中管理運(yùn)作模式能夠?yàn)橘Y金管理提供很大的便利，從而在一定程度上提升行政事業(yè)單位資金管理水平。本文對(duì)行政事業(yè)單位資金集中管理運(yùn)作模式進(jìn)行了研究分析，說明了行政事業(yè)單位資金集中管理運(yùn)作模式的主要特點(diǎn)、優(yōu)勢(shì)與問題，重點(diǎn)研究了這一運(yùn)作模式的構(gòu)建。希望通過以上演技分析能夠有效的加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金管理，更好的履行其職能。