論稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

梁東升

一、前言

現(xiàn)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，收稅籌劃也因此發(fā)展成為企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)發(fā)展必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是現(xiàn)在國(guó)家對(duì)于稅收方面進(jìn)行了部分稅制改革，這一特點(diǎn)更加明顯。一些大型企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)政策下如何利用國(guó)家的利好稅收政策考量企業(yè)是否能做好稅收籌劃并適應(yīng)新環(huán)境的能力，這是值得企業(yè)去要研究的問題。

二、稅收籌劃的意義

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃可以有效的幫助企業(yè)擴(kuò)張可使用的資本，增加經(jīng)濟(jì)效益，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占據(jù)更好的地位。

1.財(cái)務(wù)稅收籌劃

通常人們所說的納稅籌劃在企業(yè)中應(yīng)用中是相對(duì)比較熱門的詞匯：稅收籌劃，就是說納稅人按照國(guó)家的有關(guān)稅法規(guī)定在稅收相關(guān)法律規(guī)定的范圍之內(nèi)采用能夠獲取最大經(jīng)濟(jì)效益的那種方法，與此同時(shí)根據(jù)有關(guān)的實(shí)時(shí)政策來進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，通過籌劃理財(cái)和安排投資來縮短企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅收款額，進(jìn)而為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。所以企業(yè)在日常運(yùn)行過程中能否做好稅收籌劃會(huì)直接性地影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)日后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

2.稅收籌劃的意義

企業(yè)的稅收籌劃過程會(huì)直接性的影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況，其主要特點(diǎn)包括目的性，時(shí)效性和合法性三大方面。其中時(shí)效性主要是指稅收籌劃的過程和內(nèi)容必須高度和當(dāng)?shù)氐恼约皣?guó)家的有關(guān)政策規(guī)定相同步，一旦政策發(fā)生了改變，稅收籌劃的具體策略會(huì)進(jìn)行實(shí)時(shí)的改變來適應(yīng)政策帶來的調(diào)整。合法性則是指稅收籌劃必須要在國(guó)家的法律規(guī)定允許范圍內(nèi)進(jìn)行，也就是說企業(yè)與稅收的法律規(guī)定不能發(fā)生沖突，這是稅收籌劃的過程中最為核心的要點(diǎn)之一。目的性是在于企業(yè)的稅收籌劃過程主要目的在于提高經(jīng)濟(jì)效益，所以無論是做什么都必須要在不違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的條件下來為企業(yè)帶來最大限度的利潤(rùn)。企業(yè)追求盈利，稅收籌劃則不可缺少。如果企業(yè)的稅負(fù)顯著高于其他同行業(yè)的企業(yè)，那么處理好稅收籌劃的環(huán)節(jié)對(duì)于企業(yè)來說就是意義非凡的。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用

稅收籌劃過程在企業(yè)中的應(yīng)用包含在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)及在日常經(jīng)營(yíng)過程中需要進(jìn)行的投資規(guī)劃。

1.籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

作為一個(gè)大型企業(yè)，在發(fā)展過程中企業(yè)是否能夠平穩(wěn)安全的運(yùn)行，先決條件就是在于籌資活動(dòng)能否正常的開展，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程當(dāng)中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)?；I資是否成功主要受到籌資的資本以及稅收所支出的成本兩個(gè)方面的影響，所以要想讓籌資的環(huán)節(jié)起到比較好的作用，就必須要從債務(wù)資本和借款以及資產(chǎn)租借經(jīng)營(yíng)這三個(gè)方面進(jìn)行妥善的稅收籌劃。債務(wù)資本首先就是，企業(yè)通過發(fā)行獲得足夠的籌資債券資本，經(jīng)過發(fā)行之后企業(yè)可以獲得最大的節(jié)稅效益并降低了稅收負(fù)擔(dān)，借款費(fèi)用的稅收籌劃則是，在企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中如果有些固定資產(chǎn)可能會(huì)帶來相應(yīng)的借款費(fèi)用。借款費(fèi)用是指企業(yè)納稅人在企業(yè)發(fā)展過程中必須要承擔(dān)的和借貸資金有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。因而企業(yè)想要獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化就必須要縮短資金固定化的時(shí)間來降低財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的效果。資產(chǎn)租借經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃則是：租用形式是對(duì)于稅收籌劃進(jìn)行的進(jìn)一步的替代和補(bǔ)充的過程，因而相對(duì)其他的籌資方式來說，租借可以更加有效的降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)而獲得更多的利潤(rùn)。

2.投資活動(dòng)中的稅收籌劃

投資的盈利是每個(gè)大型企業(yè)想要正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必然要素之一。但是現(xiàn)在企業(yè)的投資水平受到企業(yè)稅收的影響，所以企業(yè)要投資就必須要認(rèn)真的進(jìn)行有關(guān)的稅收籌劃。因?yàn)槠髽I(yè)要獲得最大化的利益，因而投資過程中必須要針對(duì)投資的行業(yè)、投資的地區(qū)以及共同投資的企業(yè)來進(jìn)行嚴(yán)格選擇。在選擇投資地區(qū)的過程中首先要確保投資的區(qū)域稅制政策清晰，具可操作性，因此這一過程中必須要充分了解投資地區(qū)稅收的制度以及有關(guān)的優(yōu)惠政策。其次就是選擇投資的行業(yè)，因?yàn)橥顿Y的行業(yè)具有多樣化的特點(diǎn)，所以國(guó)家對(duì)稅收制度進(jìn)行了不同的制度規(guī)范，企業(yè)進(jìn)行投資之前就必須對(duì)企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)情況及相應(yīng)的稅收制度作充分的研究，才可以做出正確的選擇。同時(shí)選擇投資的伙伴也是十分重要的，因?yàn)椴煌钠髽I(yè)有著不同的稅收政策，所以投資過程中必須要選擇具有最為優(yōu)惠稅收政策的投資伙伴。顯然，不論是哪個(gè)行業(yè)的投資伙伴，其投資模式都具有和自身企業(yè)不同的稅收規(guī)范，因此，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)具有針對(duì)性，盡可能的在投資的過程中選擇政策上能夠有所優(yōu)惠的投資合作伙伴。

3.運(yùn)營(yíng)過程中的稅收籌劃

對(duì)于大型企業(yè)來說日常經(jīng)營(yíng)的收益可以說是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)收益來源，這一環(huán)節(jié)一般被稱為是企業(yè)海洋中生命的泉眼。企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)十分繁瑣復(fù)雜，但是無論其多么復(fù)雜，在每個(gè)具體的實(shí)踐環(huán)節(jié)當(dāng)中都可以看到稅收籌劃的身影存在，稅收籌劃在每個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中都是十分重要的。在進(jìn)行收入的稅收籌劃過程中最重要的就是在采購(gòu)的環(huán)節(jié)中采用合理的稅收籌劃措施。在平衡稅負(fù)的過程中，企業(yè)在采購(gòu)過程中可以適當(dāng)?shù)厥褂迷鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅的抵稅功能，用來抵消一定的銷項(xiàng)稅額，從而提高資金的浮游量，達(dá)到延遲納稅的目的。比如火力發(fā)電廠采購(gòu)燃料的時(shí)候產(chǎn)生了大量的運(yùn)輸費(fèi)用，“營(yíng)改增”后企業(yè)可以使用增值稅的抵稅功能來充分提高資金的利用效率。與此同時(shí)銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃也是比較重要的，在實(shí)際銷售的環(huán)節(jié)當(dāng)中企業(yè)可以采用收入確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間的方法和結(jié)算的方法來進(jìn)行一定程度上的延遲納稅或者節(jié)稅。在合法的前提下，企業(yè)可以使用收到貨款之前不予開具發(fā)票的方式來進(jìn)行延遲納稅。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)在稅收籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響已經(jīng)逐漸的體現(xiàn)出來，各行業(yè)的企業(yè)家在企業(yè)發(fā)展的過程中也逐漸的意識(shí)到了重視稅收籌劃所帶來的效益。如果企業(yè)在日后發(fā)展過程中能夠更好地使用稅收籌劃來避免物價(jià)上漲對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響，就必須認(rèn)真做好企業(yè)的稅收籌劃，科學(xué)合理的企業(yè)稅收籌劃使企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度更加完善，它不但降低企業(yè)的資金成本，同時(shí)使資金的使用效率更高。