企業(yè)稅收籌劃面臨的問題及對(duì)策

王春來

【摘 要】在企業(yè)管理體制中，稅收籌劃是比較關(guān)鍵的組成部分。企業(yè)通過開展科學(xué)、合理的稅收籌劃工作，不僅可以有效降低企業(yè)的納稅成本，而且還可以更好的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，推動(dòng)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。本文將會(huì)對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行概述，并探究企業(yè)稅收籌劃過程中所存在問題，然后制定有效的預(yù)防和解決措施，以更好地提高企業(yè)稅收籌劃工作的效率，為企業(yè)的發(fā)展和決策提供參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；問題；對(duì)策

實(shí)際上，稅收籌劃屬于企業(yè)發(fā)展過程中所涉及到的一項(xiàng)合法經(jīng)濟(jì)行為，在滿足現(xiàn)行稅收要求的基礎(chǔ)上，對(duì)自身的投資、融資、經(jīng)營等行為進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃，從而達(dá)到降低稅負(fù)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，隨著稅制改革的不斷深入，企業(yè)要想更好的滿足時(shí)代發(fā)展需求，就需要對(duì)現(xiàn)有的稅收籌劃問題進(jìn)行改善，有效降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，更好地提高企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

1.稅收籌劃涵義

從不同側(cè)重點(diǎn)和不同角度，國內(nèi)外的稅收籌劃研究人員對(duì)稅收籌劃涵義進(jìn)行了不同的定義。但總體而言，大部分的研究人員認(rèn)為稅收籌劃的定義不僅要滿足國家的相關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)，而且還需要遵循現(xiàn)有的稅收法律規(guī)定。實(shí)際上，企業(yè)稅收籌劃工作開展的主要目的就是為了繳納最少的稅收，從而達(dá)到降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)稅后利潤的目的。因此，稅收籌劃是指企業(yè)在滿足政府要求和遵循國家稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的要求，對(duì)企業(yè)的投資、財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提前進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃和安排。

2.稅收籌劃的原則

（1）依法性原則。在進(jìn)行稅收籌劃過程中，企業(yè)需要嚴(yán)格按照國家的相關(guān)政策和法律進(jìn)行，只有這樣才可以確保稅收籌劃方案能夠順利通過國家稅務(wù)部門的審核，更好的滿足企業(yè)發(fā)展需求。實(shí)際上，企業(yè)與國家稅務(wù)部門屬于征納關(guān)系，一般需要借助稅收法律來對(duì)雙方行為的共同法則進(jìn)行衡量。作為納稅的義務(wù)人，企業(yè)在稅收籌劃過程中，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（2）事先籌劃原則。企業(yè)管理者要能夠意識(shí)到稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)性規(guī)則，并對(duì)其進(jìn)行長期的規(guī)劃和周密的實(shí)施。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，納稅人的納稅義務(wù)往往存在滯后性的特點(diǎn)，其能夠在客觀角度為納稅人提供對(duì)稅負(fù)的提前規(guī)劃可能性，以更好的滿足事先籌劃原則。在事前稅收籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)投資、理財(cái)、經(jīng)營等各個(gè)環(huán)節(jié)給予針對(duì)性的提前計(jì)劃和實(shí)施。此時(shí)就需要企業(yè)盡可能降低應(yīng)稅行為的發(fā)生，從而使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到有效的降低。如果在企業(yè)投資、理財(cái)、經(jīng)營等工作結(jié)束后，再對(duì)其進(jìn)行稅收籌劃，那么只能通過漏稅、偷稅及欠稅等違法行為來給予解決，無法開展事后稅收籌劃。

（3）綜合性原則。企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，不能夠只關(guān)注個(gè)別稅種稅負(fù)的減輕，而應(yīng)該立足于減輕企業(yè)的所有稅負(fù)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)的所有稅種之前存在著密切的相關(guān)性。同時(shí)，企業(yè)在稅收籌劃過程中，并非對(duì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行簡單的對(duì)比，而應(yīng)該對(duì)資金的時(shí)間價(jià)值給予全方面的考慮，以更好的提高稅收籌劃的合理性和有效性。

二、企業(yè)稅收籌劃中常見的問題

1.企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足

目前，大部分企業(yè)的總經(jīng)理、營銷主管等管理者認(rèn)為，稅收籌劃屬于國家稅務(wù)部門的工作，作為企業(yè)根據(jù)稅收部門的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)和要求按時(shí)、按量繳納稅負(fù)即可，同時(shí)所有企業(yè)的納稅政策是一樣的，不存在任何籌劃的空間，甚至還有一些企業(yè)對(duì)稅收籌劃給予惡劣偏激的定義，認(rèn)為其屬于一種舞弊行為，與偷稅、漏稅具有相同的性質(zhì)，需要給予相關(guān)法律的制裁，這些都是對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象。

2.稅務(wù)代理制度有待完善

在經(jīng)濟(jì)市場快速發(fā)展和完善過程中，出現(xiàn)了一些稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)，如稅務(wù)師事務(wù)所。對(duì)于一些簡單的稅務(wù)籌劃工作，往往是由企業(yè)自身來進(jìn)行籌劃，而對(duì)于那些比較復(fù)雜的稅收籌劃，則要委派給專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來籌劃。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不僅可以對(duì)企業(yè)稅收成本進(jìn)行有效的控制，而且還可以更好的推動(dòng)國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的發(fā)揮稅收征管權(quán)利。但是，由于現(xiàn)有的稅務(wù)代理制度不夠完善，導(dǎo)致一些違規(guī)違法的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，從而使籌劃失敗。此時(shí)，就需要國家相關(guān)部門對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)代理制度進(jìn)行補(bǔ)充和完善，進(jìn)一步提高違規(guī)代理的處罰力度，為企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有待提高

通常情況下，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的稅收法律知識(shí)培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)工作給予了高度的重視，但是仍然有一部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等教育與培訓(xùn)工作做的不到位，主要是由于中小企業(yè)的資金、發(fā)展規(guī)模、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠等導(dǎo)致的，從而使財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理水平不高。在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃過程中，部分企業(yè)只重視對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事后核算，但是并未按照要求開展事前預(yù)算、事中控制，從而導(dǎo)致稅收籌劃效果不理想。同時(shí)，一些財(cái)務(wù)人員往往會(huì)按照自己的工作經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)制度進(jìn)行賬務(wù)、財(cái)務(wù)的管理工作，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求來繳納企業(yè)的各種稅費(fèi)。但是為了滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)法、稅法進(jìn)行了一系列的改進(jìn)和完善，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，來對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整，引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)大生產(chǎn)，這些都需要有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

三、提高企業(yè)稅收籌劃工作的對(duì)策

1.對(duì)稅收籌劃工作給予足夠重視

在企業(yè)發(fā)展過程中，稅收籌劃屬于一項(xiàng)合法的權(quán)利，企業(yè)可以通過對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)、合理的運(yùn)用來達(dá)到降低企業(yè)整體成本的目的，更好地提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，提高企業(yè)的市場競爭力。要想使企業(yè)的投資、理財(cái)、經(jīng)營等工作有效的進(jìn)行，就需要給予企業(yè)稅收籌劃工作準(zhǔn)確的定位，此時(shí)就需要企業(yè)和相關(guān)部門對(duì)稅收籌劃工作給予足夠重視，并對(duì)稅收籌劃的意義進(jìn)行深入的分析和了解，并使其為企業(yè)的經(jīng)營決策提供參考和借鑒。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中，稅收籌劃工作可以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，并對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營中的相關(guān)環(huán)節(jié)給予有效的優(yōu)化和調(diào)整，從而達(dá)到降低企業(yè)整體稅負(fù)的目的。此外，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員需要對(duì)稅收籌劃給予正確的認(rèn)識(shí)，并將其納入企業(yè)管理和發(fā)展的戰(zhàn)略決策之中。

2.提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

我國企業(yè)職工對(duì)稅務(wù)籌劃過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)問題缺乏有效的防范意識(shí)，這在一定程度上影響了企業(yè)稅收籌劃工作的開展，無法對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。對(duì)于從事稅務(wù)工作的企業(yè)員工，需要對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制給予高度的重視，并在企業(yè)稅收籌劃階段，嚴(yán)格按照國家的法規(guī)制度、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，在確保不違反法律的同時(shí)，來對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理的控制，從而有效提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，還需要處理好企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之間的關(guān)系，這樣不僅可以使企業(yè)成本得到有效的控制，而且還可以更好的推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展。如今，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境開始朝著多元化的方向發(fā)展，而且隨著經(jīng)濟(jì)制度的不斷補(bǔ)充和完善，稅收制度也進(jìn)行了相關(guān)的改進(jìn)和優(yōu)化，致使企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，由此企業(yè)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以有效降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更好地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

3.提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

實(shí)際上，企業(yè)稅收籌劃屬于一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，其具有非常強(qiáng)的可操作性，因此對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)水平提出了較高的要求，要求他們要全面的了解和掌握企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)，并掌握相關(guān)操作技能，以確保企業(yè)稅收籌劃工作有條不紊的進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃工作涉及到的內(nèi)容比較多，如工商、金融、貿(mào)易、保險(xiǎn)等，但是在企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，還對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的管理能力、應(yīng)變能力、適應(yīng)能力、溝通能力、決策能力等提出了較高的要求，因此注重對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)至關(guān)重要，其可以最大限度的發(fā)揮企業(yè)稅收籌劃工作的意義，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)屬于我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中比較重要的組成部分，同樣對(duì)國家稅收的作用也是非常巨大的。因此，企業(yè)要想更好的滿足市場發(fā)展需求，就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況做好稅收籌劃工作，在滿足法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，把企業(yè)納稅金額降到最低，以更好地提高企業(yè)的稅后經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)自身和市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

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