企業(yè)如何開展內(nèi)部控制評價工作

張小梅

一、企業(yè)內(nèi)部控制評價的重要性

企業(yè)的內(nèi)部控制評價，是由企業(yè)中舉足輕重的權(quán)力機構(gòu)主導(dǎo)，為了對企業(yè)運行過程中內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督并進行評估而開展的一項工作。通常會將評估的結(jié)果形成報告，用于查缺補漏。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免的會存在一些弊病和漏洞，內(nèi)部控制評價工作的作用在于及時發(fā)現(xiàn)問題，降低企業(yè)運行風(fēng)險，提高資源利用效率。由此可見，內(nèi)部控制評價工作的開展，對企業(yè)具有重要的意義。內(nèi)部控制是一項龐大且復(fù)雜的工作，內(nèi)部控制評價就是為了監(jiān)督內(nèi)控實行情況而開展的一項二次核查工作，面對這種情況，內(nèi)部控制評價的重要性得以凸顯，成為了監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控的有效手段。由于內(nèi)控工作的復(fù)雜性，其開展過程中將面臨方方面面的問題，涉及到財會、法律、資本等各個方面。內(nèi)部控制評價將對各個方面的問題進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，消除隱患，為企業(yè)運行掃除障礙。內(nèi)部控制評價通過對內(nèi)控工作的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，反饋給相關(guān)部門，協(xié)助解決，在企業(yè)的內(nèi)部形成了良好的溝通機制，保障各部門信息暢通。在信息化時代，溝通的及時性和有效性是一件有力的武器，能夠幫助企業(yè)更好的實現(xiàn)自身價值，提高運行效率。企業(yè)內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的管理水平和盈利能力，是一項惠及全體員工的工作，為企業(yè)職工的切身利益提供保障。但由于種種原因，此項工作的受關(guān)注程度還有待提高，很多人尚未意識到內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制是全體員工的共同任務(wù)，不僅包括公司的管理人員，也包括基層的普通員工。企業(yè)內(nèi)部控制評價加強了內(nèi)部控制的氛圍，在公司中營造出了一種“人人內(nèi)控”的環(huán)境。促使員工有意識的約束自身行為，在心中形成內(nèi)部控制的理念，自覺完成公司內(nèi)控目標(biāo)。在良好的大環(huán)境下，員工分工明確，有效監(jiān)督，提升了工作效率，同時也為企業(yè)的前進提供推動力。

二、內(nèi)部控制評價工作的開展

1.準(zhǔn)備階段

（1）制定方案。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，在工作開展之前制定詳細的方案會產(chǎn)生事半功倍的效果。評價方案的制定要圍繞著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營重點指標(biāo)開展，對關(guān)乎企業(yè)利益的事項重點關(guān)注。在企業(yè)的財務(wù)報表中，隱含著重要的信息，在制定評價方案時，要有效的加以利用。企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展的如何，在財務(wù)分析報告中部分會得到體現(xiàn)。財務(wù)分析報告不僅能向外部的投資者提供投資風(fēng)向標(biāo)，對于企業(yè)自身而言，也是很重要的信息來源。評價方案要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況以及日常管理需求，全面覆蓋，突出重點。合理利用企業(yè)財務(wù)報告等內(nèi)部資源，制定科學(xué)可行的內(nèi)部評價方案，提高工作效率。（2）進行內(nèi)部分工。方案制定完成，下一步是要執(zhí)行方案。為了保證內(nèi)部控制評價工作的順利進行，首要的是組成專項工作小組，確定工作負(fù)責(zé)人，并明確小組成員的分工。對成員的工作職責(zé)進行明確的劃分，既能體現(xiàn)專業(yè)性，也可以避免權(quán)責(zé)不清而產(chǎn)生的扯皮現(xiàn)象，影響工作進程。

內(nèi)控評價小組的成員，由公司內(nèi)部各部門的員工抽調(diào)組成，多由審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)主導(dǎo)，經(jīng)過授權(quán)，組織開展自我評價。對于公司內(nèi)部業(yè)務(wù)較為復(fù)雜的情況，評價工作小組可以先組織各部門內(nèi)部進行自查自糾，以事實為依據(jù)，形成內(nèi)部自查資料，最后由工作組對各部門提交的文檔進行匯總。內(nèi)控工作組對各部門資料分析復(fù)查的同時，可以了解各部門內(nèi)部情況，并在此基礎(chǔ)上改進內(nèi)控評價方案。說到底，企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作是整個公司的事情，關(guān)系到全體員工的利益。內(nèi)控評價工作開展中，評價小組成員各司其職，同時也要求公司各部門的通力配合。大家精誠合作，才能達成評價工作的目標(biāo)。

2.實施階段

準(zhǔn)備工作做好之后，進入實施階段，實施階段可以說是整個內(nèi)控評價工作中最重要的核心環(huán)節(jié)。內(nèi)控評價工作小組運用各類有效方法，如運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。此時應(yīng)注意，評價方案的制定是基于一個理想化的狀態(tài)，在評價工作的實際開展過程中可能會出現(xiàn)各種意料之外的情況，如果先期制定的方案不能滿足實際工作的要求，一定要及時調(diào)整，改進方案或適當(dāng)增加評價內(nèi)容，擴大評價范圍。畢竟方案的制定也是服務(wù)于實際工作，千萬不能墨守成規(guī)，本末倒置。

3.編制報告

編制內(nèi)控評價報告的工作是基于實施階段進行的，是對準(zhǔn)備階段和實施階段的一個總結(jié)。在編制報告時，要對評價工作的整體過程進行一個全面的梳理，對重要內(nèi)容進行重點核查。包括評價工作是否全面，工作流程是否規(guī)范，評價方法是否得當(dāng)，評價質(zhì)量知否達標(biāo)，評價結(jié)論是否具有說服力等。核查之后，要及時查缺補漏，發(fā)現(xiàn)此次評價工作的不足之處，積極改進。發(fā)現(xiàn)問題不可怕，重要的是要從問題中總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，引以為戒。

內(nèi)控評價工作小組可根據(jù)核查的結(jié)果編制內(nèi)部控制評價工作報告。報告內(nèi)容包括評價工作實施概況，工作開展依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)，內(nèi)部控制重點工作的評價結(jié)果，權(quán)力部門的相關(guān)聲明，評價結(jié)論等重要內(nèi)容。在實踐中，可根據(jù)企業(yè)的具體情況，依照實際需求適當(dāng)調(diào)整報告內(nèi)容，但對于基礎(chǔ)部分，務(wù)必要包含在評價報告內(nèi)。企業(yè)內(nèi)部控制評價報告，是對企業(yè)運營的一個階段性總結(jié)，對企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

4.提交報告

內(nèi)部控制評價報告的提交是該項工作的最后一環(huán)。在評價工作結(jié)束前，評價工作小組應(yīng)將評價報告提交給公司董事會，由董事會批準(zhǔn)對外報出或下發(fā)給被評價部門。報告中包含內(nèi)控評價的結(jié)論以及評價過程中發(fā)現(xiàn)的不足等內(nèi)容，被評價部門可根據(jù)報告中注明的相關(guān)內(nèi)容有針對性的進行整改。對于不足或缺陷的認(rèn)定，應(yīng)注意對其指向及程度進行區(qū)分，不同的問題對應(yīng)不同的解決方向。

內(nèi)控評價報告的結(jié)論對于企業(yè)具有重要的借鑒意義，根據(jù)報告中指出的問題，企業(yè)可對現(xiàn)有的經(jīng)營模式，管理體系等進行有針對性的改進。整改方案的具體情況應(yīng)反饋給內(nèi)控評價小組及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門，領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)改進方案提供有效的支持，評價小組則跟蹤改進工作，形成內(nèi)控評價工作的良性循環(huán)。

三、結(jié)束語

在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，內(nèi)控工作對于企業(yè)更是有著不可忽視的重要影響。科學(xué)的內(nèi)控評價體系能夠幫助企業(yè)改進不足，規(guī)避風(fēng)險。正確的認(rèn)識自己，虛心改進不足之處，不斷的發(fā)展、充實、提高，才能使企業(yè)充滿活力，適應(yīng)時代的步伐。