內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控中的重要作用之我見

方 浩

前言

在當(dāng)代企業(yè)運營進步的整個流程中，內(nèi)部控制系統(tǒng)的打造、內(nèi)部審計的職能發(fā)揮，已經(jīng)成為越發(fā)受到關(guān)注的工作內(nèi)容。內(nèi)控體系中，控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等是主要因素。內(nèi)控工作，從本質(zhì)上來說是為了促進現(xiàn)代化企業(yè)的高效運行，而這種根源于國外的先進模式和國內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀并不是高度吻合。內(nèi)部審計則是指內(nèi)部審計本身所固有的內(nèi)在功能，并反映出內(nèi)部審計的本質(zhì)。內(nèi)部審計工作在運行過程中，可以跟隨審計目標(biāo)的改變而發(fā)生一定的變化。聯(lián)系實際看，內(nèi)部審計對于企業(yè)開展內(nèi)控工作有著極其重要的作用。

一、企業(yè)目前內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題

(一)企業(yè)高層缺乏足夠的認(rèn)識。由于國內(nèi)企業(yè)在管理過程中往往采取上傳下達、領(lǐng)導(dǎo)決策的模式。因此部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無法對內(nèi)控體系建設(shè)做出科學(xué)的把握，依然將建設(shè)的主導(dǎo)權(quán)局限在領(lǐng)導(dǎo)層上，因此員工的參與度和積極性不足，使得體系建設(shè)工作無法形成大范圍的影響，相關(guān)制度也得不到有效實施。而且，內(nèi)控體系的建設(shè)，往往要經(jīng)歷制度優(yōu)化、流程設(shè)置等等一系列環(huán)節(jié)，會有外部會計師事務(wù)所參與內(nèi)控審計，因此管理層如果擔(dān)心泄密而有所排斥，就會使得其自身利益受到損失。

(二)內(nèi)控體系建設(shè)中內(nèi)審機構(gòu)的作用未得到充分發(fā)揮。因為計劃經(jīng)濟的制約，國內(nèi)許多企業(yè)在內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)計上不夠積極，加上資金和人力的投入不足，該項工作無法在扎實的基礎(chǔ)上，不能發(fā)揮其應(yīng)有的科學(xué)作用，而是被局限在財務(wù)的檢查和復(fù)查方面。內(nèi)部審計工作在開展時，未能得到管理層的全面重視，使得工作的實際地位不高，而審計工作的任務(wù)也因此顯得更加沉重，使得企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)工作中，內(nèi)部審計工作處于邊緣化的地位。

(三)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。從當(dāng)前的工作現(xiàn)狀看，企業(yè)的審計工作者因為知識基礎(chǔ)不夠扎實，缺少專業(yè)的審計技巧，審計觀念也有所欠缺，使得員工對內(nèi)控體系建設(shè)和相關(guān)審計工作的認(rèn)識不夠深刻到位，在審計時，太過關(guān)注利益大小，而輕視了管控風(fēng)險辨識和預(yù)警等問題，使得企業(yè)運營的安全性難以得到足夠的保證。

二、內(nèi)部審計和內(nèi)控體系的關(guān)系

(一)內(nèi)部審計和內(nèi)控體系的區(qū)別。內(nèi)部審計對內(nèi)控體系建設(shè)工作本身有著正面促進作用。它可以使得內(nèi)部審計制度更為科學(xué)，進而改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等等工作的效果。再者，內(nèi)部審計工作的開展，必須在內(nèi)控體系不斷發(fā)展的基礎(chǔ)上實現(xiàn)，內(nèi)部審計在整個內(nèi)控體系意義非凡。在整個內(nèi)控體系的建設(shè)過程中，企業(yè)需要關(guān)注管理流程的優(yōu)化、風(fēng)險的辨識和防控等等內(nèi)容，體現(xiàn)出內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。再者，內(nèi)控體系建設(shè)作為基礎(chǔ)要素，單位的內(nèi)部審計工作如果單純采取抽樣審計的方法，將難以對企業(yè)的整體運營進行全面而細致的把握，而抽樣審計的本質(zhì)是上將內(nèi)控體系作為前提，對內(nèi)控體系的科學(xué)性加以檢測的過程。所以，內(nèi)部審計工作的開展，要明確內(nèi)控體系的基本內(nèi)容，抓住企業(yè)運營的控制目標(biāo)，做好審計工作。

(二)內(nèi)部審計和內(nèi)控體系之間的聯(lián)系。內(nèi)部審計和內(nèi)控都是企業(yè)控制行為中的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計在整個內(nèi)控體系中有著不可輕視的關(guān)鍵地位，一旦缺少全面的監(jiān)督職能和審計意見，內(nèi)控體系將無法實現(xiàn)完善，其作用的發(fā)揮也會因此受限。所以，內(nèi)控體系內(nèi)涵蓋了內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估等等一系列內(nèi)容，其內(nèi)涵會比內(nèi)部審計更為豐富。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中的重要性分析

(一)內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部體系。在企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)階段，企業(yè)要對內(nèi)部管理機制進行全面把握，做好流程圖的編制事宜，而這會與一系列的內(nèi)部審計流程息息相關(guān)。企業(yè)從事內(nèi)部審計的員工往往會在長期的實踐中獲得規(guī)律，更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)工作中的不足，而且內(nèi)部審計機構(gòu)被授權(quán)要對內(nèi)部控制體系中的一系列問題加以匯總和分析，明確問題的性質(zhì)，提出科學(xué)的解決方案。而且，企業(yè)的內(nèi)控體系本身具有一定的復(fù)雜性，所以內(nèi)部審計工作者要統(tǒng)籌全局，關(guān)注風(fēng)險識別與評估、流程圖編制和制度優(yōu)化等等一系列內(nèi)容，保證內(nèi)控體系全面化、規(guī)范化運行。

(二)內(nèi)部審計可以有效識別與評估內(nèi)控體系的風(fēng)險。在整個內(nèi)控體系建設(shè)的過程中，風(fēng)險識別與評估是具有關(guān)鍵地位的。企業(yè)風(fēng)險的類型是多種多樣的，而內(nèi)部審計部門往往會獨立于企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理部門，因此專業(yè)性比較強，加上經(jīng)驗豐富，可以更高效地和內(nèi)控工作者一起對企業(yè)風(fēng)險的識別、篩選及評估，做好企業(yè)重大風(fēng)險庫的建設(shè)工作。內(nèi)部審計部門還可以就企業(yè)的重要業(yè)務(wù)和風(fēng)險點等做好整體性的分析，對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)做準(zhǔn)確的把握，對風(fēng)險控制點做全面管理，對風(fēng)險管理的薄弱項、舞弊行為等加以查處，保證企業(yè)的風(fēng)險管理工作得到高效實施。

(三)內(nèi)部審計能通過內(nèi)控評價促使質(zhì)量提升。企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)工作中，為了保證其工作質(zhì)量，相關(guān)工作人員需要就企業(yè)的內(nèi)部審計事宜加以高度關(guān)注，做好企業(yè)內(nèi)控機制的建設(shè)，唯有保證經(jīng)營活動足夠科學(xué)規(guī)范的基礎(chǔ)上，才能使得企業(yè)的運營風(fēng)險得到切實控制。在整個內(nèi)控體系內(nèi)，內(nèi)控機制本身有著基礎(chǔ)性的地位，所以內(nèi)部審計工作的開展，需要兼顧內(nèi)控制度的評估效果，在對企業(yè)內(nèi)控狀況加以掌握的基礎(chǔ)上，對信息做出全面分析，使得整個內(nèi)控體系的科學(xué)性得到保證。

(四)內(nèi)部審計可促進內(nèi)控體系的建立與完善。當(dāng)前，很多企業(yè)的管理水平都需要得到進一步的提升，相關(guān)的內(nèi)部審計工作者在對基層項目部進行審計時，往往會遇到一系列的管理問題。在審計工作結(jié)束后，員工往往會列出其具體的審計意見，監(jiān)督項目部對相關(guān)制度做出必要的優(yōu)化處理。而內(nèi)審部門在對相關(guān)意見加以審計時，也需要保證被審計的部門就整改結(jié)果提交書面報告，并且在后期跟進審計意見的落實狀況，使整改不合格的項目得到持續(xù)性的督查，以此獲得良好的內(nèi)部效果。

(五)內(nèi)部審計人員和外部內(nèi)控審計配合優(yōu)勢顯著。為了保證企業(yè)能夠順應(yīng)市場發(fā)展的需要，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行控制，企業(yè)應(yīng)該對審計工作者進行必要的培訓(xùn)操作，保證其專業(yè)能力快速提升。工作人員需要對內(nèi)部審計工作的整體狀況進行全面把握，號召員工積極參與各種高級執(zhí)業(yè)證考試，保證從業(yè)人員具有專業(yè)的審計知識和操作技能。而且，企業(yè)還要做好內(nèi)部審計工作者的聘請和引進工作，保證人才隊伍快速壯大，在外部內(nèi)控審計工作領(lǐng)域，展現(xiàn)出內(nèi)部審計的實際價值。唯有內(nèi)部審計工作者高度把握規(guī)范流程的基礎(chǔ)上，在必要的時候?qū)嫀熓聞?wù)所提出科學(xué)意見并實施整改，促進內(nèi)控工作順利進行，才能使得內(nèi)控審計風(fēng)險被有效控制。

結(jié)語

綜上所述，加強對內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控中的重要作用的探討，對于促進企業(yè)發(fā)展有著極其重要的作用。相關(guān)工作人員需要明確企業(yè)目前內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題，同時把握內(nèi)部審計和內(nèi)控體系的關(guān)系，包括內(nèi)部審計和內(nèi)控體系的區(qū)別以及內(nèi)部審計和內(nèi)控體系之間的聯(lián)系；在此基礎(chǔ)上，進行內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中的重要性分析。