縣級(jí)政府審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策

王思真

審計(jì)監(jiān)督工作可為政府把關(guān)，當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不到位，直接影響審計(jì)事業(yè)的有序展開(kāi)。作為縣級(jí)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)注重管理體制的完善、加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)、改善審計(jì)方法，切實(shí)解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題，為審計(jì)工作可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、縣級(jí)政府審計(jì)加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量效率、成本改善有著重要意義，由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素構(gòu)成，是能夠利用主觀努力規(guī)避、控制的風(fēng)險(xiǎn)?？刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)，利于預(yù)期審計(jì)目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。采取合理的審計(jì)路徑，以及科學(xué)審計(jì)政策，行之有效的審計(jì)手段，明確的審計(jì)證據(jù)，是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵要素。評(píng)估、解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是每個(gè)審計(jì)人員的義務(wù)與責(zé)任，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果直接反映其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與審計(jì)團(tuán)隊(duì)信用程度。

二、縣級(jí)政府審計(jì)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.管理體制有待完善

我國(guó)審計(jì)部門(mén)屬于政府管理，人力、財(cái)力等資源受地方政府管制，目前縣級(jí)審計(jì)部門(mén)存在人力資源少但審計(jì)項(xiàng)目多的現(xiàn)象，需地方政府處理好關(guān)系，當(dāng)縣級(jí)審計(jì)部門(mén)，根據(jù)法律規(guī)定、制度規(guī)范處理當(dāng)事領(lǐng)導(dǎo)時(shí)會(huì)得罪地方領(lǐng)導(dǎo)。但不依法處理直接降低縣級(jí)審計(jì)局的威信、聲譽(yù)，對(duì)此陷入兩難境地，對(duì)此執(zhí)法力度直接下降。審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)列支招待費(fèi)超標(biāo)、專(zhuān)項(xiàng)資金非法挪用等問(wèn)題普及，與審計(jì)機(jī)制不完善，實(shí)踐效果形式化有直接關(guān)系，致使處罰難度大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。

2.審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

審計(jì)人員的知識(shí)、審計(jì)業(yè)務(wù)能力與專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，直接關(guān)乎審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)與工作成效。激勵(lì)機(jī)制不健全，致使骨干審計(jì)人員個(gè)人發(fā)展目標(biāo)得不到實(shí)現(xiàn)，工作動(dòng)力、主動(dòng)性、責(zé)任意識(shí)明顯下降。審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)得不到有效貫徹，深層問(wèn)題得不到早期解決，尤其是稅務(wù)、基金、財(cái)政等審計(jì)，需要收集大量數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)審計(jì)手段的應(yīng)用，致使審計(jì)工作質(zhì)量得不到保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制形式化。

審計(jì)人員容易受社會(huì)不良風(fēng)氣、經(jīng)濟(jì)利益誘惑，直接影響審計(jì)工作成效，如為了個(gè)人利益，受承包商的賄賂，可以隱瞞實(shí)際問(wèn)題，給國(guó)家經(jīng)濟(jì)造成損失。對(duì)此可見(jiàn)加強(qiáng)審計(jì)人員的廉政建設(shè)尤為關(guān)鍵，繼而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)手段有待優(yōu)化

縣級(jí)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一且不合理，計(jì)算機(jī)等綜合型人才嚴(yán)重缺乏?？?jī)效審計(jì)及其成果運(yùn)用仍有很大的完善空間，效益審計(jì)理論不完善，致使實(shí)踐缺乏理論依據(jù)，審計(jì)操作混亂?？h級(jí)審計(jì)人員審計(jì)工作理念落后，審計(jì)工作程序停滯不前，仍采用人工審計(jì)方法，主要問(wèn)題得不到有效解決，尤其是在審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼性資金時(shí)，不利用計(jì)算機(jī)分類(lèi)對(duì)比，深層問(wèn)題難以發(fā)現(xiàn)。

在政府投資審計(jì)方面存在較多法律風(fēng)險(xiǎn)，首先是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)缺乏法律依據(jù)不夠權(quán)威，《審計(jì)法》等規(guī)定仍需完善。審計(jì)建設(shè)工程竣工決算時(shí)，多以造價(jià)真實(shí)審計(jì)內(nèi)容為主，《辦法》、《合同法》間的法律效力存在較大差異，出現(xiàn)訴訟現(xiàn)象直接影響經(jīng)濟(jì)損失。其次投資審計(jì)關(guān)乎的行業(yè)規(guī)定繁瑣，審計(jì)需根據(jù)行業(yè)自身特征、規(guī)定制度等展開(kāi)，在實(shí)際審計(jì)中對(duì)工程取費(fèi)、定額套取等問(wèn)題的界定模糊，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.中介風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)技術(shù)人員缺乏時(shí)，會(huì)委托中介機(jī)構(gòu)，對(duì)其投資部分建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，鑒于難以落實(shí)對(duì)中介結(jié)構(gòu)的有效管理，致使中介結(jié)構(gòu)審計(jì)主觀性強(qiáng)，為個(gè)人利益易違背職業(yè)道德，繼而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、縣級(jí)政府審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1.完善監(jiān)督機(jī)制

明確劃分崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利一體，強(qiáng)化崗位間的關(guān)聯(lián)性、牽制性。積極樹(shù)立分級(jí)管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)下級(jí)單位的規(guī)范管理。作為縣級(jí)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，利用事務(wù)所外部審計(jì)方式實(shí)現(xiàn)。在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，應(yīng)本著風(fēng)險(xiǎn)控制、量力而行等原則，高效利用審計(jì)資源，突出審計(jì)重點(diǎn)，即將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的重大經(jīng)濟(jì)決策的效益性與合法性作為審計(jì)重點(diǎn)，整合經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)收支審計(jì)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算等審計(jì)，解決深層矛盾。

項(xiàng)目確定后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)全面了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、資金運(yùn)作等狀況，突出審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)預(yù)測(cè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)實(shí)施方案的行之有效。縣級(jí)審計(jì)局通常會(huì)采取多級(jí)復(fù)核方式，初核復(fù)核與審理等工作分別由審計(jì)組長(zhǎng)、業(yè)務(wù)股室與法制部門(mén)負(fù)責(zé)，最終由審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決策。業(yè)務(wù)股室在復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真謹(jǐn)慎。不斷優(yōu)化復(fù)核責(zé)任追究機(jī)制，明確規(guī)定復(fù)核重點(diǎn)與責(zé)任承擔(dān)及其處罰標(biāo)準(zhǔn)等。復(fù)核人員嚴(yán)格把關(guān)，提高各審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。加強(qiáng)與紀(jì)檢檢察、公安等部門(mén)聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)違規(guī)亂紀(jì)、違法行為等，及時(shí)聯(lián)系各部門(mén)介入追究責(zé)任，公開(kāi)處理結(jié)果，實(shí)現(xiàn)透明化審計(jì)。創(chuàng)造良好的審計(jì)氛圍，加大依法審計(jì)宣傳，拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)關(guān)注度，強(qiáng)化審計(jì)威信。

2.加強(qiáng)人員培訓(xùn)與廉潔建設(shè)

縣級(jí)審計(jì)隊(duì)伍由于缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，提升隊(duì)伍素養(yǎng)提高審計(jì)質(zhì)量尤為關(guān)鍵。作為審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)具備專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)、技能與素養(yǎng)，具備政治素質(zhì)，明確掌握法律法規(guī)與經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，以及溝通表達(dá)等綜合能力。注重審計(jì)人員理論實(shí)踐綜合能力的培養(yǎng)，強(qiáng)化審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力與業(yè)務(wù)理論水平，使其輕松駕馭崗位工作。

完善縣級(jí)審計(jì)局的廉政建設(shè)責(zé)任制，首先確定工作舉措施以目標(biāo)管理。鼓勵(lì)全員參與到反腐倡廉與舉報(bào)監(jiān)督等實(shí)踐中來(lái)，結(jié)合集體領(lǐng)導(dǎo)、個(gè)人分工負(fù)責(zé)，落實(shí)全員廉政工作責(zé)任，各領(lǐng)導(dǎo)與科室到個(gè)人細(xì)化職責(zé)，實(shí)現(xiàn)廉政建設(shè)工作的科學(xué)化、層次化開(kāi)展。其次設(shè)立廉政臺(tái)賬式清單管理。人崗合理配置避免反其道而行，且權(quán)責(zé)一致，權(quán)力、承擔(dān)的責(zé)任相適應(yīng)。合理設(shè)立責(zé)任清單，各責(zé)任人均需按照責(zé)任清單行駛權(quán)力并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。設(shè)立臺(tái)賬紀(jì)實(shí)機(jī)制，完整并真實(shí)的記錄各廉政建設(shè)責(zé)任履行情況，為督責(zé)、考責(zé)、問(wèn)責(zé)與追責(zé)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)劃分崗位職責(zé)施以全過(guò)程監(jiān)管?？h級(jí)審計(jì)局各審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)，需將《審計(jì)紀(jì)律公示》、審計(jì)(調(diào)查)通知書(shū)等資料，一并傳遞給被審計(jì)單位,并在被審計(jì)單位顯現(xiàn)位置，合理張貼審計(jì)紀(jì)律，明確標(biāo)記聯(lián)系、舉報(bào)電話(huà)。進(jìn)點(diǎn)前展開(kāi)廉政談話(huà)，明確填寫(xiě)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范與控制信息。審計(jì)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)，檢查各其廉政紀(jì)律執(zhí)行狀況。審計(jì)后收集被審計(jì)單位反饋資料，即審計(jì)組執(zhí)行廉政紀(jì)律執(zhí)行狀況等資料，資料整理后備案留存。采取上述措施，實(shí)現(xiàn)審計(jì)干部行為的可控性，促使其規(guī)范審計(jì)、依法審計(jì)與廉潔文明審計(jì)。最后加強(qiáng)廉政教育，實(shí)現(xiàn)警鐘長(zhǎng)鳴與未雨綢繆。定期組織審計(jì)人員了解社會(huì)實(shí)事，觀看警示教育片，樹(shù)立典型模范，或是通過(guò)以案說(shuō)法等活動(dòng)，分析腐敗案件成因與危害，使審計(jì)人員提高自主性、警覺(jué)性，轉(zhuǎn)變工作理念與態(tài)度，糾正不良工作思想，使其勿碰廉政“高壓線”。圍繞“三嚴(yán)三實(shí)”專(zhuān)題教育內(nèi)容，將廉政建設(shè)、反腐敗工作落實(shí)在行動(dòng)上，自我反省與自我約束，時(shí)刻注重自身建設(shè)，尋求工作能力的突破，實(shí)事求是，切實(shí)提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.優(yōu)化審計(jì)方法

縣級(jí)審計(jì)人員在展開(kāi)審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意嚴(yán)格保密制度，避免連續(xù)審計(jì)，無(wú)論是內(nèi)審或是管理評(píng)審都應(yīng)當(dāng)注意時(shí)間間隔，同時(shí)在實(shí)踐中不斷優(yōu)化審計(jì)程序、審計(jì)步驟。綜合各影響因素展開(kāi)各審計(jì)環(huán)節(jié)，確保審計(jì)工作落實(shí)到位，避免與被審計(jì)單位的糾紛。規(guī)避以往圍繞會(huì)計(jì)賬薄等資料，展開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施，審計(jì)范疇不斷拓展，涵蓋財(cái)政財(cái)務(wù)收支、權(quán)力運(yùn)用狀況等方面的審計(jì)。審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支后，審查權(quán)力行使的合法性、民主性與可行性。在其基礎(chǔ)上注重權(quán)力執(zhí)行績(jī)效性的審查。在決策科學(xué)性等方面的審計(jì)，鑒于賬面難以發(fā)展深層問(wèn)題，對(duì)此可輔以審計(jì)調(diào)查實(shí)現(xiàn)。注重責(zé)任審計(jì)方式的優(yōu)化，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率、質(zhì)量，切實(shí)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。施以計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。不斷優(yōu)化審計(jì)程序，圍繞現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則展開(kāi)審計(jì)實(shí)踐。積極設(shè)立評(píng)價(jià)體系評(píng)估審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化。各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)積極轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)其計(jì)劃管理，在其基礎(chǔ)上監(jiān)督、管理領(lǐng)導(dǎo)干部。加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目施工合同管理，縣級(jí)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)積極圍繞各地城府相繼頒布的法律文件，如投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法等，推廣《審計(jì)法》等各地頒布的監(jiān)督辦法，構(gòu)建良好的政府投資審計(jì)氛圍。加大施工合同管理力度，擬定與簽訂建設(shè)工程施工合同時(shí)，工程最終造價(jià)，依據(jù)審計(jì)部門(mén)審計(jì)結(jié)果為主，在未得到審計(jì)報(bào)告前，工程預(yù)付款的比重，應(yīng)當(dāng)在合同總價(jià)80%以?xún)?nèi)，避免工程造價(jià)引起的糾紛，實(shí)現(xiàn)對(duì)施工合同的依法管理。

4.加大中介委托管理力度

為進(jìn)一步規(guī)范中介機(jī)構(gòu)聘用管理，需做到以下幾點(diǎn)；首先構(gòu)建中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)施以分類(lèi)、動(dòng)態(tài)管理。其次是要嚴(yán)格步驟注重程序。鑒于縣級(jí)中介機(jī)構(gòu)數(shù)量不多，且具備一定資質(zhì)的中介微乎其微，對(duì)此在委托審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)科(股)室及時(shí)制定、提供可行性方案，由中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真、完整的填寫(xiě)審查表，縣級(jí)審計(jì)局業(yè)務(wù)會(huì)審定，與領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)授權(quán)書(shū)后，由被委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，及時(shí)簽訂《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》。最后強(qiáng)化質(zhì)量管理。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)后，將審計(jì)結(jié)果、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)方案等資料一并轉(zhuǎn)達(dá)業(yè)務(wù)科(股)室，由其進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定問(wèn)題及時(shí)處理，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)亂紀(jì)、不具備職業(yè)道德，或是工作效率不達(dá)標(biāo)，審計(jì)工作成效低的中介結(jié)構(gòu)，按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)規(guī)定處理，在選庫(kù)內(nèi)除名，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)備選庫(kù)內(nèi)中介機(jī)構(gòu)的動(dòng)態(tài)管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)因外因與客觀主觀多種因素共同作用的結(jié)果，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著審計(jì)工作的開(kāi)始而出現(xiàn)。完善的法律保障、監(jiān)督體制是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最佳途徑。對(duì)此可見(jiàn)，采取強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，樹(shù)立審計(jì)權(quán)威，優(yōu)化審計(jì)方法等措施尤為關(guān)鍵。