風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

黃訓(xùn)珠

基于全球危機(jī)背景下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸擴(kuò)大，為確保企業(yè)更好發(fā)展，還應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別，確保內(nèi)部控制作用更好地發(fā)揮。本文將分別從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建對(duì)策，兩個(gè)方面來(lái)闡述。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督現(xiàn)狀

（一）對(duì)房地產(chǎn)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不深

內(nèi)部控制作為一種企業(yè)管理制度，不對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生直接影響，內(nèi)部控制長(zhǎng)期執(zhí)行方可發(fā)揮作用。房地產(chǎn)在內(nèi)部控制管理中需設(shè)置大量制度，職務(wù)崗位，增設(shè)辦事程序。大部分房地產(chǎn)企業(yè)將精力放在房地產(chǎn)銷(xiāo)售中，忽視了內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)員工行為形成束縛。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)具備長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，確保企業(yè)各種活動(dòng)的有效實(shí)施，確保資產(chǎn)的有效流通，將內(nèi)部控制落實(shí)到實(shí)處。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力的缺乏

另外房地產(chǎn)企業(yè)缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行力，部分企業(yè)忽視了內(nèi)部控制決策，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力不高，房地產(chǎn)企業(yè)遇到實(shí)際情況無(wú)法變通。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，尤其是家族企業(yè)決策權(quán)往往掌握在一個(gè)人手里，未考慮到內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法完全執(zhí)行。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的缺乏

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，如若缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向便會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)的處理，在缺乏風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)評(píng)估機(jī)制前提下導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范措施缺乏。房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員未能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)更多危險(xiǎn)性，進(jìn)一步加劇房地產(chǎn)泡沫，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境?？偠灾?，房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制中還存在各種問(wèn)題，若不及時(shí)改善便會(huì)影響企業(yè)更好地發(fā)展，筆者將就相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)研究。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建對(duì)策

（一）對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境加以完善

為促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，還應(yīng)將內(nèi)部控制滲入到企業(yè)運(yùn)行中，這也是提升企業(yè)監(jiān)管水平的有效方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取至關(guān)重要。目前全面風(fēng)險(xiǎn)管理處于企業(yè)監(jiān)管中，其作用逐漸發(fā)揮出來(lái)，在企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理融合其中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷革新，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境加以完善，加大對(duì)該機(jī)制的宣傳力度，加深企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，使整個(gè)企業(yè)各人員意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，房地產(chǎn)企業(yè)要想促進(jìn)自身競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制合理設(shè)計(jì)，確保企業(yè)各員工履行自身義務(wù)，將內(nèi)部控制當(dāng)做一項(xiàng)重要任務(wù)。另外還應(yīng)對(duì)企業(yè)認(rèn)同感進(jìn)行建立，企業(yè)認(rèn)同感實(shí)際上就是企業(yè)文化核心，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)各個(gè)員工的努力，為更好地貫徹內(nèi)部控制制度，應(yīng)加強(qiáng)各成員的配合，激發(fā)企業(yè)工作積極性，對(duì)人們行為加以規(guī)范，對(duì)企業(yè)治理中存在的不足進(jìn)行解決，杜絕信息失真問(wèn)題的產(chǎn)生。

（二）建立重大風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

為應(yīng)對(duì)更多風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系加以構(gòu)建，風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)諸多影響，若能為企業(yè)決策者提供各種預(yù)警信息，便會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法帶來(lái)更多幫助。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)警組織進(jìn)行建立，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)加以監(jiān)測(cè)與識(shí)別，更好地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。為確保良好預(yù)警效果，應(yīng)對(duì)各崗位人員進(jìn)行設(shè)置，包括：財(cái)務(wù)、土建、人力資源、銷(xiāo)售、設(shè)計(jì)，同時(shí)聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策。并按企業(yè)特點(diǎn)來(lái)建立適宜的預(yù)警體系。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建

為凸顯內(nèi)部控制系統(tǒng)，還應(yīng)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用其中，增強(qiáng)監(jiān)管系統(tǒng)，將審計(jì)功能體現(xiàn)出來(lái)，將內(nèi)部控制中產(chǎn)生的問(wèn)題及時(shí)找出。在內(nèi)部控制運(yùn)行期間，應(yīng)確保企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的單獨(dú)性，企業(yè)監(jiān)管人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作加以監(jiān)督，確保審計(jì)可獨(dú)立操作。在審計(jì)操作期間，應(yīng)對(duì)審計(jì)操作發(fā)生加以革新，進(jìn)一步提高審計(jì)實(shí)施效果，促進(jìn)數(shù)據(jù)總體運(yùn)用程度，從而提升審計(jì)操作的成效。

（四）提升內(nèi)部控制針對(duì)性

與此同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步提升內(nèi)部控制針對(duì)性，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)注意以下要點(diǎn)：基于財(cái)務(wù)方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范。將內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)用，可對(duì)資金來(lái)源、資金投入、資金構(gòu)造、籌資金融總量加以監(jiān)管，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在投資風(fēng)險(xiǎn)防范中，應(yīng)增強(qiáng)投資的可操作性，對(duì)投資規(guī)劃、投資工程的施行加強(qiáng)審核。在銷(xiāo)售與支付風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)將新興風(fēng)險(xiǎn)處理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)處理能力。

（五）健全、完善考核機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制就是內(nèi)部管理過(guò)程中的重要部分，為了確保企業(yè)獲得正常的運(yùn)營(yíng)效果，內(nèi)部控制可以幫助其制定一系列完善的管理策略。簡(jiǎn)而言之，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)部控制始終貫穿其中，只要企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)，就需要相應(yīng)的控制機(jī)制。所以，健全陜煤化工建設(shè)集團(tuán)內(nèi)控機(jī)制，是高層管理者日常工作中的重要內(nèi)容，也是其義不容辭的一項(xiàng)職責(zé)。有了健全的管理機(jī)制可促進(jìn)內(nèi)部控制更好地開(kāi)展，同時(shí)也要完善集團(tuán)的各類(lèi)考核機(jī)制，激發(fā)員工積極參與內(nèi)部控制工作中，借助優(yōu)質(zhì)、科學(xué)的考核機(jī)制推動(dòng)員工積極主動(dòng)投入到工作中。值得注意的是，集團(tuán)還需要成立一個(gè)專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督部門(mén)，使其作為一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，對(duì)集團(tuán)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行全方位的考核、監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

（六）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理人員培訓(xùn)力度

另外，還應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)水平和道德修養(yǎng)。尤其要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其在業(yè)務(wù)操作時(shí)，嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)辦事，不舞弊不弄虛作假，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算、預(yù)算透明化，有監(jiān)督、有控制。通過(guò)內(nèi)心道德約束與外部法律法規(guī)規(guī)范，為單位資金管理與核算提供安全保障。除此之外，要建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督審查機(jī)制，對(duì)內(nèi)部職員的職責(zé)意識(shí)與內(nèi)部控制制度落實(shí)與執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度落實(shí)動(dòng)態(tài)化與科學(xué)化；同時(shí)，還要通過(guò)信息披露，提高房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)資金使用透明度，強(qiáng)化監(jiān)督約束管理，以防權(quán)力濫用，杜絕職務(wù)犯罪。

結(jié)束語(yǔ)

就目前來(lái)看我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部控制中還存在諸多問(wèn)題，若不及時(shí)處理便會(huì)影響企業(yè)更好地發(fā)展。為提高房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展水平，還應(yīng)采取有效的管理對(duì)策，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)加以構(gòu)建，對(duì)考核機(jī)制不斷完善，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理人員的培訓(xùn)力度，建立重大風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境加以健全，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)更好地發(fā)展。