我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

何曉華

目前我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的組成部分，在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)步、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面，有著積極的作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的情況下，中小企業(yè)的優(yōu)勢(shì)逐漸喪失。財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)綜合的資金管理工作，它存在于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之中。它是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行資金管理，組織各類(lèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)，解決各項(xiàng)復(fù)雜財(cái)務(wù)關(guān)系的一種管理行為，是企業(yè)管理的核心。然而，當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)存在著發(fā)展持續(xù)性弱、競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)等特點(diǎn)，其中一個(gè)重要的因素就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，從而嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。因此，中小企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中正常運(yùn)行，就必須處理好財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置。

一、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和現(xiàn)狀分析

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

在經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)期，我國(guó)中小企業(yè)充滿著巨大的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理主要是安排企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，解決企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，它是公司治理的重要內(nèi)容。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的環(huán)境下，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理利用價(jià)值模式對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理，合理地管理企業(yè)的物質(zhì)資料、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和運(yùn)營(yíng)結(jié)果目標(biāo)的考核，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要集中在企業(yè)投融資和利潤(rùn)分配管理等方面。在融資方面，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理要重點(diǎn)解決企業(yè)融資渠道少、融資規(guī)模小、融資模式老套等問(wèn)題。在投資方面，從財(cái)務(wù)管理角度對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)本身?xiàng)l件進(jìn)行考慮，對(duì)一項(xiàng)投資進(jìn)行深入研究和可行性分析，正確權(quán)衡該項(xiàng)投資的收益與費(fèi)用之間的關(guān)系。在利潤(rùn)分配方面，財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容如何有效地對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配，從而充分得到經(jīng)濟(jì)杠桿的作用。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中，中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域?qū)拸V，生產(chǎn)的產(chǎn)品豐富，組織形式多樣化，是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)方式靈活，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境適應(yīng)性較強(qiáng)，相比大中型企業(yè)，展示出了較強(qiáng)的活力。從中小企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，我國(guó)中小企越來(lái)越出現(xiàn)多樣化的潮流趨向。中小企業(yè)的飛速展開(kāi)帶動(dòng)了整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提供了大量的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，在一定程度上解決了社會(huì)就業(yè)這一難題，有利于促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定。目前中小企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力大、法律和制度諸多因素的阻礙等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)一步發(fā)展和擴(kuò)張時(shí)遭遇重重困難，使得中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與本身發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境不適應(yīng)。另一方面，相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)是“家族型”企業(yè)，企業(yè)所有者和控制者治理常識(shí)不足，目光短淺，只顧一味追求利潤(rùn)，治理思維僵化，領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)管理主觀性強(qiáng)，使得企業(yè)一直陷入生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)型管理方式當(dāng)中。很多中小企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表含糊不清，賬目不晰，企業(yè)管理者沒(méi)有及時(shí)取得正確的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，這樣就會(huì)影響決策的客觀性和有效性。另外地方政府的強(qiáng)干預(yù)性，以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理影響較大，這些因素導(dǎo)致了我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展緩慢，效果不夠理想，因此，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理勢(shì)在必行。

二、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)融資困難導(dǎo)致資金來(lái)源緊張

中小企業(yè)要想正常經(jīng)營(yíng)下去，必須具有一定規(guī)模的資金，它與企業(yè)資本營(yíng)運(yùn)密切相關(guān)。影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的首要問(wèn)題是融資困難。中小企業(yè)一般可以通過(guò)下列方式獲得資金，一是向個(gè)人貸款，二是向銀行、信托公司等金融機(jī)構(gòu)貸款，三是向有閑置資金的企業(yè)貸款，四是通過(guò)商業(yè)信用方式籌集資金。雖然有如此多的籌資渠道，但中小企業(yè)融資依舊較難，資金成本高昂。利用商業(yè)信用方式籌資，籌資數(shù)額較小，并且風(fēng)險(xiǎn)大。再者企業(yè)自身負(fù)債過(guò)多，信用等級(jí)低，風(fēng)險(xiǎn)較高，從銀行角度來(lái)看，商業(yè)銀行基本推行“信貸終身負(fù)責(zé)制”，使得企業(yè)向銀行貸款較難。我國(guó)的資本市場(chǎng)顯然傾向于國(guó)有企業(yè)，中小企業(yè)融資規(guī)模小，企業(yè)信息披露不完全，銀行信貸總量下降，這使得企業(yè)融資更加困難。往往企業(yè)在銀行融資無(wú)望的時(shí)候，由于擔(dān)心資金鏈斷裂，很多企業(yè)會(huì)向一些非法公司來(lái)進(jìn)行擔(dān)保融資，融資的高成本往往使這些中小企業(yè)陷入絕境。

（二）盲目投資情況較多，且投資風(fēng)險(xiǎn)較高

投資活動(dòng)是指企業(yè)關(guān)于長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資及處置活動(dòng)，經(jīng)過(guò)資金流動(dòng)來(lái)完成資金增值，來(lái)達(dá)成企業(yè)利潤(rùn)最大化。中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，資金不足等問(wèn)題導(dǎo)致所采用投資方式單一化趨勢(shì)，投資重復(fù)高甚至浪費(fèi)虧損現(xiàn)象重大。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)其面臨的投資危險(xiǎn)遠(yuǎn)大于大型企業(yè)。投資風(fēng)險(xiǎn)指的是投資流動(dòng)失敗的潛在可能性，在投資活動(dòng)中，投資者由于爆發(fā)經(jīng)濟(jì)損失，損失本錢(qián)，也有無(wú)法到達(dá)預(yù)估收益的可能性。當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)在投資活動(dòng)中存在著效益不高、建設(shè)投資反復(fù)等情形，投資風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是資金不充裕，缺少足夠資金的企業(yè)，沒(méi)法選擇想要的投資規(guī)模或合適方式來(lái)分散投資危險(xiǎn)。二是中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)決策者不懂財(cái)務(wù)管理知識(shí)招致投資決策失敗，在投資過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行投資分析，從而讓投資危險(xiǎn)加大。三是企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的限制，許多初期發(fā)展的企業(yè)會(huì)為了追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的大量化，選擇短期收益高的投資忽視風(fēng)險(xiǎn)。四是成本核算的滯后性，中小企業(yè)成本核算體系不健全，許多企業(yè)屬于事后算賬的狀況，投資風(fēng)險(xiǎn)加大。中小企業(yè)在投資時(shí)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境不夠理解，微觀政策理解不充分，只重視短期效益而疏忽企業(yè)的全面發(fā)展。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，中小企業(yè)將資金投入到企業(yè)本身的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力上，但是由于資金不充足，財(cái)務(wù)管理程度低下，企業(yè)資金投入效果不理想，卻沒(méi)有實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目的，從而使企業(yè)瀕臨破產(chǎn)處境。

（三）利潤(rùn)分配方式不合理

企業(yè)的利潤(rùn)分配屬于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容之一，企業(yè)的利潤(rùn)分配首先要扣除成本費(fèi)用、稅收和彌補(bǔ)虧損，剩余的部分才能夠向股東分配利潤(rùn)。在我國(guó)，大多數(shù)中小企業(yè)喜歡采取現(xiàn)金股利這一分配模式，因?yàn)楝F(xiàn)金股利是最切實(shí)際的股利分配模式，作為中小企業(yè)的投資者，更加喜歡真實(shí)的回報(bào)。作為中小企業(yè)，股利政策的正確選擇不僅可以優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)，提供成本較廉價(jià)的資金，也可以激勵(lì)大部分員工，使其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是，近年來(lái)我國(guó)上市公司的股利政策有著不少的問(wèn)題，譬如股利支付率較低，股利政策不穩(wěn)定，甚至還有不分配現(xiàn)金股利等現(xiàn)象。然而，在我國(guó)的中小企業(yè)中，大多數(shù)所有者就是經(jīng)營(yíng)者，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)屬于同一人。中小企業(yè)在利潤(rùn)分配這一方面，有著較強(qiáng)的個(gè)人主義意愿，沒(méi)有進(jìn)行有效的調(diào)配管理。企業(yè)所有者沒(méi)有從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮企業(yè)的發(fā)展效果，將利潤(rùn)分配在非生產(chǎn)范疇，造成貨幣資金大量流失，導(dǎo)致企業(yè)自有資金嚴(yán)重不足。當(dāng)企業(yè)需要進(jìn)一步擴(kuò)張時(shí)就會(huì)出現(xiàn)資金不足狀況，在這種情況下企業(yè)會(huì)出現(xiàn)資金斷鏈情況，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的具體對(duì)策

（一）擴(kuò)大融資渠道，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)

一個(gè)企業(yè)想要長(zhǎng)期健康發(fā)展，是必須要有資金的有力撐持，所以解決融資問(wèn)題是作為中小企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的首要難題。政府部門(mén)應(yīng)倡議金融部門(mén)理解中小企業(yè)全方位的需要，制定相關(guān)支持政策，加大支持力度。而作為金融機(jī)構(gòu)應(yīng)探索新型營(yíng)運(yùn)模式，從另一方面加大對(duì)企業(yè)的支持力度。政府應(yīng)在堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以綜合效益為目標(biāo)的前提下，建立中小企業(yè)信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)，加大對(duì)中小企業(yè)信貸支持力度。目前由于中小企業(yè)信譽(yù)等級(jí)低，風(fēng)險(xiǎn)大，擔(dān)保物少等原因，從而導(dǎo)致企業(yè)貸款較難。為此，政府部門(mén)應(yīng)該探討多層次多方位的擔(dān)保體系，首先應(yīng)由政府全額出資，構(gòu)成專(zhuān)設(shè)擔(dān)保金，還可以考慮政府出資，企業(yè)或有關(guān)協(xié)會(huì)入股方式來(lái)建立。另外，可以利用企業(yè)互保與聯(lián)保等模式處置擔(dān)保困難的企業(yè)。政府部門(mén)還應(yīng)對(duì)建立的擔(dān)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，構(gòu)建好風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，切實(shí)維護(hù)和保障擔(dān)保人利益。

政府要努力拓寬融資渠道，在直接和間接兩方面開(kāi)展。首先在間接融資上，政府應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，適當(dāng)降低中小企業(yè)債券和股票的發(fā)行限度，以此放寬資本市場(chǎng)的入許領(lǐng)域。在直接融資上，如果能由國(guó)有銀行和非中央政府出資來(lái)建設(shè)中小企業(yè)發(fā)展基金。凡符合條件通過(guò)檢查評(píng)估后的中小企業(yè)，即可獲得補(bǔ)貼或者可直接投資的資金。另外，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)行債券，強(qiáng)化籌資措施，加大銀行資金供應(yīng)。

金融機(jī)構(gòu)要調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，加大信貸投入量。首先在優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品行業(yè)上，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)擴(kuò)大支持力度，對(duì)技術(shù)改造和創(chuàng)新貸款比例應(yīng)加大投入；其次金融機(jī)構(gòu)要積極響應(yīng)中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型和改制，促進(jìn)中小企業(yè)的優(yōu)化升級(jí)和更新?lián)Q代；推出借款授信制度，對(duì)于雙優(yōu)企業(yè)即信用優(yōu)秀和效益優(yōu)異的企業(yè)，授予它們較高的授信限度，在一定時(shí)間和一定貸款限度內(nèi)，企業(yè)可自在的進(jìn)行資金借貸；放寬中小企業(yè)貸款限度，推進(jìn)票據(jù)貼現(xiàn)和國(guó)債質(zhì)押貸款。另外，企業(yè)要加強(qiáng)本身的信譽(yù)等級(jí)管理，強(qiáng)化信用理念，做到誠(chéng)懇守信經(jīng)營(yíng)，標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)營(yíng)。政府和金融機(jī)構(gòu)要通力合作，保證其開(kāi)展所需求的資金，利用稅收作用，金融等經(jīng)濟(jì)杠桿，優(yōu)化企業(yè)配置資源結(jié)構(gòu)，促使我國(guó)中小企業(yè)可繼續(xù)發(fā)展。

（二）細(xì)化預(yù)算，加強(qiáng)投資科學(xué)性

中小企業(yè)的盲目投資，缺陷性較大，這個(gè)問(wèn)題使得企業(yè)必須加強(qiáng)投資的科學(xué)性。企業(yè)在做投資決策之前，應(yīng)進(jìn)行投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析，采用財(cái)務(wù)管理知識(shí)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，通過(guò)調(diào)查市場(chǎng)來(lái)管控投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)按照財(cái)務(wù)部門(mén)提供的正確實(shí)在可靠的指標(biāo)為根據(jù)，解析具體的情況，因時(shí)制宜制定不同的投資政策。確定投資目的之后對(duì)企業(yè)各投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，企業(yè)的資金、技術(shù)能力操作、管理能力等各項(xiàng)措施是否符合投資估算，同時(shí)項(xiàng)目的投資次序也要得到確認(rèn)。

細(xì)化企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，大幅提高財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)職能，并且提高預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性。預(yù)算編制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重，企業(yè)合理的預(yù)算編制能科學(xué)分配企業(yè)資金，從而使資金使用更有效率性和科學(xué)性，有益于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要積極鉆研預(yù)算管控相關(guān)內(nèi)容并加以探究，確保各部門(mén)預(yù)算編制正當(dāng)，在估算編制時(shí)堅(jiān)持均衡收支、統(tǒng)籌兼顧等準(zhǔn)繩，對(duì)資金流動(dòng)的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行統(tǒng)籌思索，合理安排資金。另外，企業(yè)都應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)的切實(shí)須求來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制，企業(yè)預(yù)算編制的合理性能夠使收支的預(yù)算治理得以增強(qiáng)。企業(yè)在預(yù)算算編制前，應(yīng)針對(duì)自己企業(yè)制訂預(yù)算表格，做到分名目分部門(mén)各有一套實(shí)施的財(cái)務(wù)收支預(yù)算。要對(duì)以往財(cái)務(wù)收支明細(xì)進(jìn)行查詢并解析，對(duì)每項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行確定，按照財(cái)務(wù)管理要求編制預(yù)算計(jì)劃，從而加強(qiáng)投資的科學(xué)性。

（三）科學(xué)分配和管理企業(yè)的利潤(rùn)

企業(yè)的利潤(rùn)分配受到很多因素的影響，其中一個(gè)重要的因素就是中國(guó)的稅收政策。國(guó)家應(yīng)為中小企業(yè)制訂特定的優(yōu)惠政策，以此減輕中小企業(yè)稅負(fù)壓力，大量國(guó)企實(shí)行“先繳后退”稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)卻沒(méi)有這個(gè)政策，而中小企業(yè)大部分屬于小規(guī)模納稅人，不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，造成企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)較大。因此，正確處理企業(yè)的利潤(rùn)分配關(guān)系，公平合理的內(nèi)部分配直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高。首先，企業(yè)要處理好企業(yè)凈利潤(rùn)與職工分紅的關(guān)系，構(gòu)建一種有利企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的利潤(rùn)分配制度，應(yīng)嚴(yán)格制定企業(yè)的分紅比例。其次，太過(guò)繁瑣的股利支付方式不適用于中小企業(yè)股東，股東應(yīng)更加偏向于現(xiàn)金分紅，建立一個(gè)合適的股利支付政策，這樣不僅有利于調(diào)整企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，更利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)管理者要采用科學(xué)的利潤(rùn)分配方法，不能僅靠主觀意志，并且要為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供充足的資金。最后，在利潤(rùn)分配過(guò)程中應(yīng)當(dāng)建立健全薪酬制度，正當(dāng)?shù)男匠曛贫瓤梢詫T工利益和企業(yè)利益合一起來(lái)，個(gè)人利益和組織利益團(tuán)結(jié)起來(lái)，讓企業(yè)成為利益共同體，大幅增加員工的積極性和創(chuàng)造性。