銀行成本與利潤的動因分析

王 榮

銀行成本是指銀行在從事各項業(yè)務經(jīng)營活動中所付出的代價，其主要包括資產(chǎn)損失、存款成本、職工工資、各項管理費用、納稅支出等；銀行利潤則是指銀行在業(yè)務經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收益，其主要來源有自有資金放款所得的利息，用外來資金放款所得的利息與對存款所付利息的差額，買賣外匯和證券所得的收入、服務費用等。在市場環(huán)境下，銀行成本與利潤的動因比較復雜，它能夠直接影響銀行內部的資源消耗，金融產(chǎn)品與服務質量，以及資金周轉運行周期等。因此，銀行應積極完善成本與利潤管理體系，利用現(xiàn)代信息化管理手段深入探究成本與利潤動因的形成，為銀行的可持續(xù)發(fā)展營造空間。但是由于我國市場經(jīng)濟環(huán)境的缺陷，以及銀行自身發(fā)展的問題，其在成本與利潤管理中面臨著諸多的問題。

一、銀行成本與利潤管理中存在的問題

1.成本管理環(huán)境缺失，全過程成本控制機制尚未形成。銀行目前的成本管理主要圍繞利息支出管理和營業(yè)費用管理兩個方面展開，其中由于利息支出的主要資金來源為各項存款、同業(yè)拆入和借入資金，而營業(yè)費用又根據(jù)銀行各項業(yè)務的不同而有所差異，使得成本管理對各部門、各項業(yè)務、客戶類型等覆蓋面不足，影響了成本控制效果與預期利潤的獲取。

2.信息化管理體系不健全，影響了成本與利潤分析效果。在信息化環(huán)境下，銀行在內部管理尤其是財務管理環(huán)節(jié)需要進一步完善信息系統(tǒng)。在成本與利潤管理中，財務數(shù)據(jù)與金融業(yè)務之間存在隔閡，難以實現(xiàn)信息共享，影響了投資決策；信息的安全性得不到保障，影響了數(shù)據(jù)分析結果對成本與利潤管理目標的支持。

3.資本性支出結構不合理，投資回報率得不到保證。在資本性支出過程中，銀行對項目的風險預測工作不到位，對投資項目所要達到的目的和效果缺乏針對性分析，對于新客戶、新產(chǎn)品、新渠道、新技術手段的運用也難以提供有效的信息支持，從而影響了項目的可行性，使得投資回報率得不到保證。

4.人才素質欠缺，參與成本與利潤管理能力不足。銀行缺乏專業(yè)的成本與利潤管理隊伍，無論是職業(yè)能力還是在思想認識方面均缺乏對成本與利潤動機的合理分析，增加了銀行成本與利潤管理風險。

二、銀行加強成本與利潤管理的相關對策

1.完善成本控制環(huán)境，構建全面成本管理機制。成本管理效果直接影響銀行的利潤空間，因此，銀行應加強成本管理效果，優(yōu)化內部成本控制環(huán)境，結合銀行業(yè)務完善全過程的成本管理機制。所謂全過程成本管理就是通過系統(tǒng)性與連續(xù)性、動態(tài)性與主動性的成本數(shù)據(jù)分析，對銀行的決策、計劃、規(guī)定、制度的執(zhí)行過程進行控制與評價，明確成本信息，并通過責任劃分推動成本削減工作的落實。在銀行的全過程成本管理中，首先要根據(jù)部門劃分成本控制環(huán)節(jié)，結合部門業(yè)務內容確定成本核算方式，并做好成本控制效果評價，利用責任考核落實管理方案；其次，根據(jù)區(qū)域劃分成本管理責任，結合不同區(qū)域的市場環(huán)境，以及營業(yè)網(wǎng)點的規(guī)模，對資金成本、營銷成本、運營成本做出差異化分析，進而根據(jù)成本控制目標優(yōu)化資源配置方案；再次，根據(jù)產(chǎn)品與服務類型劃分成本管理責任，隨著金融市場的不斷完善，銀行的產(chǎn)品與服務設計也更加多元，銀行應根據(jù)產(chǎn)品與服務的生產(chǎn)周期，以及市場反饋確定成本管理責任，在不斷開拓市場的過程中完成成本控制；最后，根據(jù)客戶信息加強成本管理，個性化服務已成為當前銀行業(yè)務運作的主要內容，基于此，管理者應結合客戶需求差異化設計服務內容，并做好成本評估，最大限度挖掘客戶潛力，完成成本管理目標。

2.健全核算模式，為成本與利潤管理提供數(shù)據(jù)支撐。隨著信息技術在財務會計領域的滲透與普及，建立信息化的成本與利潤管理模式已經(jīng)成為銀行發(fā)展的必然選擇。根據(jù)成本與利潤的動因分析，銀行管理者應結合財務信息管理優(yōu)勢，不斷完善財務會計核算手段，為成本與利潤分析提供全面可靠的數(shù)據(jù)支持。在成本與利潤管理中，銀行首先要根據(jù)客戶、產(chǎn)品、部門等信息對成本與利潤的核算方式進行設計，利用財務信息網(wǎng)絡提高成本信息傳遞的及時性和安全性，確保利潤分析的真實可靠；其次，在財務管理中，根據(jù)間接費用的類型確定分配方案，如分析具體支出項目的費用，根據(jù)產(chǎn)品組合、客戶組合確定費用分配等，提高利潤分析水平；最后，利用銀行的成本與利潤數(shù)據(jù)分析制定投資決策，體現(xiàn)大數(shù)據(jù)在銀行成本利潤管理中的價值。

3.優(yōu)化資本性支出結構，提高銀行的投資回報率。投資回報率是通過投資而應返回的市場價值，是銀行從一項投資活動中獲得的經(jīng)濟回報，它涵蓋了銀行的獲利目標，因此，在成本與利潤管理中，管理者應加強對投資回報率的分析，完善資本性支出和大額費用開支項目的管理流程，并根據(jù)國家的金融決策以及市場環(huán)境，預測投資回報率，確保成本控制效果以及利潤發(fā)展空間。在成本與利潤管理中，銀行管理者首先要對可能形成的風險進行預測，明確投資決策目標，并通過對營業(yè)網(wǎng)點、固定資產(chǎn)構建、電子設備租賃、新增業(yè)務功能或產(chǎn)出的分析，計量并確定市場資源投入與產(chǎn)出的比例，利用凈現(xiàn)值法、投資回收期法、最小成本法等手段提高會計的管理功能，合理控制資本性投資成本，細化利潤目標，提高投資回報效益。

4.加強人才培養(yǎng)，結合成本利潤動因分析完善業(yè)務內容。在銀行成本與利潤的動因分析中，無論是信息的生成，因素的分析，還是最終的決策均需要專業(yè)的管理人員參與，因此，銀行根據(jù)知識經(jīng)濟時代的發(fā)展要求，對專業(yè)人才進行系統(tǒng)培養(yǎng)，從思想、能力、技術、方法等方面打造專業(yè)的成本與利潤管理隊伍。在人才培養(yǎng)中，銀行首先要注重對各部門主管的培養(yǎng)，不僅要明確其管理職責，還他應該根據(jù)銀行業(yè)務以及成本利潤管理目標，強化其執(zhí)行能力，確保主管領導能夠制定科學合理的管理計劃，設計適當高效的內部組織，并在工作中指揮得當、控制有力，保證銀行管理工作的順利實施和落到實處；其次，注重對全體員工的培訓，結合各部門的業(yè)務內容做好專業(yè)技能培訓，同時利用多種途徑做好動員、宣傳教育，強化其成本與利潤管理意識，提高對崗位規(guī)劃與銀行管理的責任感；最后，注重對專職人員的培養(yǎng)，根據(jù)成本與利潤管理要求，銀行應注重對財務會計人員的培養(yǎng)，利用在職學習、外出培訓、開展講座與研討會等方式培養(yǎng)專職財務人員，提高參與銀行成本與利潤管理的能力。

三、結束語

隨著銀行業(yè)競爭的加劇以及國民經(jīng)濟整體增速放緩，金融產(chǎn)品盈利空間將越來越小，銀行盈虧的變化會更加明顯。而面對這些新的發(fā)展環(huán)境，銀行必須要深入對成本與利潤的動因分析，利用更加科學的管理模式，讓成本與利潤信息分析更加精確，從而確定真實的盈利情況，建立全面成本與利潤管理模式，為商業(yè)銀行的產(chǎn)品、客戶和機構等因素的市場定位進行有效的決策，增強銀行自身的競爭優(yōu)勢，拓寬經(jīng)營發(fā)展效益。