基于提高油田企業(yè)全面預(yù)算管理水平的思考

李新華

油田企業(yè)全面預(yù)算管理就是指油田企業(yè)為有效利用資源和控制支出，通過計(jì)劃、實(shí)施、反饋等程序，對(duì)油田企業(yè)的資源進(jìn)行規(guī)劃配置，并在使用執(zhí)行中予以監(jiān)督，最終實(shí)現(xiàn)油田企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一個(gè)過程。油田企業(yè)預(yù)算管理的目的就是通過預(yù)算合理配置各類財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源，達(dá)到“花最小的錢，辦最大的事”或者“以盡可能小的投入得到盡可能大的產(chǎn)出”的作用，因此探討如何做好油田企業(yè)全面預(yù)算管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、油田企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

(一)是油田企業(yè)合理配置各類資源的需要。全面預(yù)算管理能使油田企業(yè)的各種資源得到整合，并在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而對(duì)企業(yè)的各類財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃配置，使各類資源得到合理的利用，從而使它們發(fā)揮更大的應(yīng)用價(jià)值。

(二)是為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而提高經(jīng)營(yíng)管理水平的需要。21世紀(jì)競(jìng)爭(zhēng)與機(jī)遇同時(shí)并存，油田行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)會(huì)異常激烈，油田企業(yè)要想在市場(chǎng)上占有一席之地，就必須做好自己的業(yè)務(wù)管理，增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而實(shí)施預(yù)算管理，可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，使企業(yè)得到不斷壯大，也使企業(yè)創(chuàng)造更多的社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

(三)是激發(fā)員工積極參與企業(yè)管理的需要。有效的預(yù)算編制是一個(gè)企業(yè)上下聯(lián)動(dòng)、全員參與的過程。在這個(gè)過程中，廣大企業(yè)員工直接在預(yù)算管理中參與預(yù)算目標(biāo)的制定，編制，實(shí)施執(zhí)行，對(duì)預(yù)算管理取得的成績(jī)感到滿足與自豪，這樣會(huì)更加促使增強(qiáng)其參與油田企業(yè)管理的積極性與主動(dòng)性，更有利于企業(yè)健康發(fā)展。

(四)是油田行業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的需要。行業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是一種激勵(lì)措施，通過業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，對(duì)取得的成績(jī)給予肯定同時(shí)指出存在的問題，成績(jī)突出者給予表揚(yáng)樹立榜樣，給予后進(jìn)予以激勵(lì)。預(yù)算管理可以系統(tǒng)地制定一系列具有前瞻性和可行性的指標(biāo)體系，企業(yè)可以通過預(yù)算的執(zhí)行情況與確定預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)照，來對(duì)企業(yè)各部門各崗位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，使預(yù)算考評(píng)更有依據(jù)，更具科學(xué)性。

二、油田企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題

(一)預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單不科學(xué)。預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)部分，一個(gè)好的合理的預(yù)算編制，是全面預(yù)算管理發(fā)揮作用基石。編制的預(yù)算要有切合企業(yè)實(shí)際，預(yù)算編制方法要科學(xué)合理，執(zhí)行這樣編制出來的預(yù)算才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的積極作用。而目前，許多油田企業(yè)預(yù)算編制簡(jiǎn)單的采用簡(jiǎn)單的系數(shù)增長(zhǎng)法編制，如今年實(shí)現(xiàn)1個(gè)億利潤(rùn)，明年要比今年增長(zhǎng)0.2倍，隨后收入支出都按這個(gè)指標(biāo)去套。這種預(yù)算編制方法，預(yù)算指標(biāo)主觀隨意性強(qiáng)，是基于過去的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，缺少一定的科學(xué)性，容易造成編制的預(yù)算與實(shí)際差距很大，預(yù)算管理經(jīng)濟(jì)效益不高的結(jié)局。

(二)預(yù)算管理沒有得到全員參與。前文已述，大多數(shù)油田企業(yè)為國(guó)有企業(yè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理沒有引起足夠的重視，認(rèn)為預(yù)算編制是財(cái)務(wù)的事，因此沒有做好預(yù)算的協(xié)調(diào)工作，廣大企業(yè)員工也沒有積極的參與其中，就由財(cái)務(wù)部門閉門造車，而財(cái)務(wù)部門又沒有主動(dòng)聯(lián)系企業(yè)各部門，請(qǐng)求協(xié)助，自認(rèn)此命，把編制預(yù)算當(dāng)作任務(wù)，為編制預(yù)算而編制預(yù)算，結(jié)果就用最簡(jiǎn)單的方法，編制不切實(shí)際的預(yù)算。

(三)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏考評(píng)措施。對(duì)預(yù)算執(zhí)行考評(píng)好比學(xué)校對(duì)學(xué)生期末的測(cè)試，分析學(xué)生對(duì)知識(shí)掌握的程度，老師教學(xué)方法是否妥當(dāng)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行考評(píng)就是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并給予一定的激勵(lì)措施。使在預(yù)算執(zhí)行過程中好的一面得到繼續(xù)，差的地方通過激勵(lì)措施在下一年度得到糾正。而當(dāng)前，油田企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒有給予必要的考評(píng)，一個(gè)年度的預(yù)算執(zhí)行完畢，就當(dāng)任務(wù)完成，第二年重新開始。有的企業(yè)雖然有相應(yīng)的考評(píng)過程，但都是走走形式，先進(jìn)優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)評(píng)，沒有發(fā)揮考評(píng)的真正作用。

(四)預(yù)算管理人員專業(yè)技術(shù)水平有待提高。人是決定一切的力量。預(yù)算管理不僅需要豐富的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，而且需要充分了解掌握生產(chǎn)實(shí)際和第一手資料。因此預(yù)算管理需要合格的專技人才，而當(dāng)前油田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件相對(duì)艱苦，相應(yīng)人才流出的多，而流進(jìn)的少，人才青黃不接。年長(zhǎng)的不適應(yīng)新的工作技術(shù)，而年少的剛出校門沒有工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致編制的預(yù)算質(zhì)量不高。

三、加強(qiáng)油田企業(yè)預(yù)算管理的措施

(一)強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，建立健全預(yù)算管理體系。1.油田企業(yè)要想方設(shè)法強(qiáng)化對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，要通過各種方法科普預(yù)算管理理論知識(shí)，使企業(yè)上下知道預(yù)算管理的作用、預(yù)算管理的必要性，從而使他們積極參與到預(yù)算管理中來。2.完善預(yù)算管理制度。有規(guī)矩才能成方圓，油田企業(yè)要完善預(yù)算管理方方面面的制度，要把預(yù)算管理活動(dòng)圈進(jìn)在制度的籠子里，使預(yù)算從編制、執(zhí)行、考評(píng)都有相應(yīng)的依據(jù)。3.建立健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。油田企業(yè)要成立專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，專門進(jìn)行企業(yè)的預(yù)算管理活動(dòng)，并要明確其相應(yīng)的職責(zé)，確保企業(yè)各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

(二)注重預(yù)算人才的培養(yǎng)，提高預(yù)算管理水平。前文已經(jīng)述及，預(yù)算管理各個(gè)程序都需要相應(yīng)的人員去操作管理，而操作管理的人需要懂得相應(yīng)操作的方法步驟，這就需要專門的預(yù)算管理人員去做。因此油田企業(yè)要注重預(yù)算管理人員的持續(xù)培訓(xùn)，確保他們掌握預(yù)算管理的新知識(shí)，新方法，確保企業(yè)預(yù)算管理的有效執(zhí)行。另外，油田企業(yè)要注重預(yù)算人才的引進(jìn)，想方設(shè)法留住人才，從而使企業(yè)預(yù)算管理水平不斷得到提高。

(三)全員參與，科學(xué)編制預(yù)算。全面預(yù)算管理就是指企業(yè)預(yù)算要覆蓋企業(yè)全部業(yè)務(wù)，企業(yè)預(yù)算要全員參與。因此油田企業(yè)要通過相應(yīng)的激勵(lì)措施鼓勵(lì)督促上下員工積極參與到預(yù)算管理中來，獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，共同做好預(yù)算管理工作。另外企業(yè)注重預(yù)算編制過程，預(yù)算編制要經(jīng)過信息資料搜集整理準(zhǔn)備、精心編制、上報(bào)、審核批準(zhǔn)等多個(gè)程序，企業(yè)編制預(yù)算要切合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，對(duì)不同業(yè)務(wù)分別采取合理的編制方法，使編制的預(yù)算有一定的操作性。如電話費(fèi)這種常用支出可用固定預(yù)算法，如大型會(huì)議，培訓(xùn)由于沒有相應(yīng)的資料可查，可采用零基預(yù)算法。同時(shí)油田企業(yè)要選擇正確的預(yù)算編制程序，是自上而下，還是自下而上，或者還是混合進(jìn)行。本人認(rèn)為油田企業(yè)編制預(yù)算可先“自上而下”，就是預(yù)算決策層根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，下達(dá)預(yù)算總指標(biāo)，隨后層層分解落實(shí)形成的預(yù)算方案。隨后“自下而上”，各部門切合部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，結(jié)合預(yù)算規(guī)劃，編制部門預(yù)算，并逐級(jí)上報(bào)匯總，報(bào)決策層研究審批，經(jīng)過多次的上下聯(lián)動(dòng)，討論研究，最終形成總體預(yù)算。最后，決策層審批同意，下達(dá)預(yù)算數(shù)，再經(jīng)逐級(jí)分解，把預(yù)算落實(shí)到具體的部門與崗位執(zhí)行。

(四)注重預(yù)算執(zhí)行考評(píng)，持續(xù)做好下年預(yù)算管理工作。前文已經(jīng)述及，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行必要的績(jī)效考評(píng)非常重要，它起到承前起后的作用。通過績(jī)效考評(píng)，在預(yù)算管理中樹立“學(xué)先進(jìn)，爭(zhēng)先進(jìn)”的良好風(fēng)氣，通過“激勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)”，達(dá)到提高預(yù)算管理水平的目的。因此油田企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行績(jī)效考評(píng)制度，按章辦事，對(duì)取得的成績(jī)給予肯定，成績(jī)突出者給予必要物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，反之給予相應(yīng)的激勵(lì)措施，督促其在下期預(yù)算執(zhí)行中予以糾正，反而復(fù)之，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理水平的提高。